Налоговая декларация ценные бумаги

Налоговая декларация ценные бумаги

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением облигаций банков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае реализации облигаций налогоплательщику следует заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС. При этом операции по погашению облигаций в указанном разделе не отражаются.
В налоговой декларации по налогу на прибыль как при реализации, так и при погашении облигаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, заполняется Лист 05.
Доходы и расходы по операциям с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в Листе 05 не отражаются. Их следует отражать в Приложении 1 и Приложении 2 к листу 02 декларации.

Обоснование вывода:
На основании п. 2 ст. 142 ГК РФ облигация является ценной бумагой.
В соответствии со ст. 816 ГК РФ облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
Путем выпуска и продажи облигаций может быть заключен договор займа.

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.
Операции, не признаваемые объектами налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ.
Однако среди операций, указанных в п. 2 ст. 146 НК РФ, а также в п. 3 ст. 39 НК РФ, в которых перечислены операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), прямо не поименованы операции с ценными бумагами (в том числе и облигациями).
В свою очередь, в силу пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории РФ ценных бумаг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).
Таким образом, реализация облигаций не облагается НДС (смотрите дополнительно письмо ФНС России от 08.09.2010 N ШС-37-3/10856).
Форма применяющейся в настоящее время налоговой декларации по НДС, а также порядок ее заполнения (далее — Порядок НДС) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ, указываются в Разделе 7 декларации.
Поскольку реализация облигаций освобождается от налогообложения НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, считаем, что данные операции следует отражать в Разделе 7 декларации. Аналогичное мнение нашло отражение в указанном выше письме ФНС России от 08.09.2010 N ШС-37-3/10856.
Согласно п. 44.2 Порядка НДС в графе 1 Раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку НДС.
При совершении операций, поименованных в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, в графе 1 Раздела 7 декларации указывается код 1010243.
На основании п. 44.3 Порядка НДС в графе 2 Раздела 7 необходимо указать стоимость реализации облигации.
В то же время Вы уточнили, что в ряде случаев осуществляется погашение облигаций их эмитентами.
С учетом положений ст. 816 ГК РФ мы придерживаемся позиции, что в этом случае отсутствует факт реализации в смысле ст. 39 НК РФ. По нашему мнению, погашение облигации эмитентом следует рассматривать как возврат займа держателю облигации.
Учитывая изложенное, считаем, что операции погашения облигаций в декларации по НДС отражать не требуется.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.
Вместе с тем косвенно в пользу нашей позиции свидетельствуют, в частности, письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79, УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/[email protected] В них представители официальных органов в отношении схожих по природе векселей отметили, что их погашение не является реализацией.

Налог на прибыль

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами разъясняются в ст. 280 НК РФ.
Так, п. 2 ст. 280 НК РФ предусматривает, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги.
Из буквального прочтения данной нормы, на наш взгляд, следует, что как продажа, так и погашение облигаций учитываются держателем облигаций в целях налогообложения прибыли с учетом положений ст. 280 НК РФ (смотрите дополнительно письма Минфина России от 02.12.2015 N 03-03-06/1/70145, от 06.11.2012 N 03-03-06/2/119).
Организации, осуществлявшие в отчетном (налоговом) периоде операции по реализации (погашению) ценных бумаг, в составе налоговой декларации по налогу на прибыль представляют Лист 05 (п. 1.1, Раздел XIII-II Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Порядок по прибыли), утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]).
Исходя из п. 13.2.1 Порядка по прибыли, по реквизиту «Вид операции» Листа 05 следует проставить «1» в том случае, если облигации не обращаются на организованном рынке ценных бумаг*(1).
Налоговая база по таким облигациям определяется отдельно от общей налоговой базы (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Доходы от реализации (погашения) облигаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указываются по строке 011 Листа 05, а затем переносятся в строку 010 Листа 05.
В свою очередь, расходы на их приобретение отражаются в строке 021 и переносятся в строку 020 Листа 05 (п. 13.2.2 Порядка по прибыли).
Строки 012 и 022 Листа 05 заполняются в случае наличия отклонения фактической цены сделки, соответственно, от минимальной (расчетной) цены и от максимальной (расчетной) цены (п. 16 ст. 280 НК РФ, смотрите дополнительно письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-01-18/70393).
По строкам 040, 060, 100 указываются, соответственно, прибыль или убыток от реализации (погашения) облигаций, налоговая база без учета убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, и итоговая налоговая база.
Если же Вашей организацией осуществлялись продажа и погашение облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, то в этом случае необходимо учитывать следующее.
С 01.01.2015 доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе, определяемой в порядке, установленном ст. 274 НК РФ (п. 21 ст. 280 НК РФ). При этом данный порядок применяется всеми категориями налогоплательщиков (смотрите информацию УФНС России по Владимирской области от 13.02.2015).
В Приложении 1 к листу 02 предусмотрены строки 023-024, в которых организации указывают выручку от реализации обращающихся ценных бумаг. А в Приложении 2 к листу 02 предусмотрены строки 072-073, предназначенные для расходов на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
Учитывая изложенное, считаем, что доходы и расходы по операциям с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в Листе 05 не отражаются. Данные о доходах и расходах по таким операциям отражаются в строках 023-024 Приложения 1 к листу 02 и строках 072-073 Приложения 2 к листу 02 соответственно. Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/1/71605.
То, что приведенный выше порядок заполнения декларации применяется всеми категориями налогоплательщиков, в том числе и не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, косвенно подтверждается в следующих материалах: Знакомьтесь: новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (Г.П. Антонова, «Налог на прибыль: учет доходов и расходов», N 2, февраль 2015 г.); Что нового в декларации по налогу на прибыль? (Н. Чернявский, «Практическая бухгалтерия», N 2, февраль 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

21 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Из п. 9 ст. 280 НК РФ следует, что ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении следующих условий:
— они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с применимым законодательством;
— информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
— по таким ценным бумагам в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная котировка (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом).

Налоговый вычет по ценным бумагам

Что такое налоговый вычет по ценным бумагам

Если Вы получили прибыль от торговли ценными бумагами, иногда Вы можете в целях налогообложения уменьшить эту прибыль на убытки, понесенные от торговли ценными бумагами за прошлые годы. Это называется «перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок». Прибыль от торговли ценными бумагами можно в целях налогообложения уменьшить на убытки, полученные от операций (1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и (2) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. При этом учитываются только убытки в течение 10 лет. Налоговым вычетам по ценным бумагам посвящена статья 220.1 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок» второй части Налогового Кодекса.

Как подсчитать вычет и налог к возврату

Сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой Вам надо будет заплатить налог. Допустим, в 2015 году в апреле вы купили акцию за 50 рублей и затем, в том же году в ноябре, продали за 150. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой Вам надо будет заплатить налоги. Налог составит (если Вы налоговый резидент) 13 рублей. Но в 2014 году в мае Вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть получили убыток в 190 рублей. Поэтому Вы можете уменьшить прибыль в 100 рублей на сумму убытка, но не более чем на сумму прибыли. Если налог с прибыли (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму Вы сможете вернуть, то есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2015 год в целях налогообложения в итоге будет ноль. Вычет не ограничен лимитом, то есть Вы можете уменьшить всю прибыль. При этом Вы только можете уменьшить прибыль до нуля. То есть Вы не можете претендовать на какие-либо вычеты ввиду того, что у Вас «осталось» 90 рублей убытка. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если в следующих годах Вы снова получите прибыль от торговли акциями.

Условия получения вычета по ценным бумагам

При определении вычета учитываются только убытки, полученные в течение 10 лет, считая с года, за который Вы собираетесь получать вычет. При этом, можно учесть только убытки, полученные начиная с 2010 года (это, фактически, пока делает условие о 10 годах излишним). Если у Вас будут в будущем убытки более чем за один год, убытки нужно учитывать в той очередности, в которой они были понесены (хронологически). Такой порядок выгоден налогоплательщикам. Размер вычета не ограничен. Для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании того года, за который Вы получаете вычет, необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, то есть документы, подтверждающие Вашу прибыль за тот период, за который Вы получаете вычет, и Ваши убытки.

На данный момент мы сотрудничаем с инвестиционной компанией «ЦЕРИХ» и разрабатываем партнерскую программу. При открытии брокерского счета у наших партнеров по этой ссылке , вы получаете электронное издание книги «Фондовый рынок», которая позволит не только сэкономить деньги на ее покупку, но и начать путь успешного инвестора.

Составление декларации 3-НДФЛ по ценным бумагам

В соответствии с законодательством РФ доход от продажи акций и ценных бумаг полученных налогоплательщиком РФ в календарном году подлежит налогообложению. Ставка в отношении дохода от продажи ценных бумаг составляет 13%.

В данной статье мы рассмотрим, в каких случаях необходимо отчитываться перед налоговой инспекцией за продажу ценных бумаг по форме декларации 3-НДФЛ, а также способы заполнения и сдачи декларации 3-НДФЛ по ценным бумагам.

Срок предоставления декларации 3-НДФЛ

Предоставлять декларацию 3-НДФЛ по ценным бумагам необходимо в налоговый орган до 30 апреля, а уплатить налог самостоятельно по итогам налогового периода до 15 июля.

Доход, полученный по сделке купли-продажи ценных бумаг

Доход, полученный в результате продажи ценных бумаг, определяется как разница между суммой доходов от сделки и документально подтвержденных расходов, понесенных при приобретении этих же бумаг.

В том случае, если налогоплательщик приобрел ценные бумаги в порядке дарения или наследия, то в момент их продажи он имеет право учесть расходы по их реализации.

Таким образом, при расчете налога с продажи ценных бумаг, доход полученный от сделки купли-продажи можно уменьшить на документально подтвержденный расход, связанный с этими ценными бумагами.

Стоимость составления декларации 3-НДФЛ по ценным бумагам

Составление декларации 3-НДФЛ по ценным бумагам и при продаже акций. Бесплатные услуги курьера. Стоимость составления декларации 3-НДФЛ под ключ — 5 000 руб. Сдача декларации в налоговую будет производиться специалистами компании БУХпрофи.

Перечень необходимых документов для составления декларации

  • Копия свидетельства ИНН
  • Копия договора купли продажи ценных бумаг
  • Платежные поручения на покупку ценных бумаг.
  • Способы заполнения и сдачи декларации

    Чтобы заполнить и сдать декларацию можно обратиться в бухгалтерскую компанию БУХпрофи, в которой специалисты компании в течение дня составят декларацию и подготовят весь необходимый пакет документов и заявления. Также в этот день курьер компании БУХпрофи, встретится с Вами в удобном для Вас месте для подписания декларации и заявлений, с последующей сдачей в налоговый орган.

    От вас требуется предоставить сканы документов по электронной почте, на адрес [email protected], после встретиться один раз с курьером в удобном для Вас месте, для оплаты и подписания всех документов и заявлений.

    Преимущества: экономия вашего личного времени, удобство в отсутствии необходимости посещения офиса и налогового органа, наши специалисты все сделают за вас быстро и с гарантией!

    Заказывая декларацию 3-НДФЛ в компании БУХпрофи — это гарантия качества и успеха, а также гарантия получения подоходного налога!

    Образец заполнения 3-НДФЛ в случае получения нескольких видов доходов (ценные бумаги и ПФИ)

    Для того, чтобы грамотно заполнить декларацию по возврату НДФЛ (сальдирование убытков по операциям с ценными бумагами), рекомендуем посмотреть наш образец заполнения 3-НДФЛ в случае получения нескольких видов доходов (ценные бумаги и ПФИ).

    1) Программа предложит вам заполнить личные данные. Внимательно необходимо заполнять все строки и читать подсказки, которые расположены под каждой строкой.

    2) В разделе личных данных после указания адреса программа предложит вам указать коды ИФНС и ОКТМО. При заполнении адреса, эти поля заполняются автоматически.

    Сохранять данные в разделе можно клавишей «Сохранить и продолжить». Листать декларацию (в случае, если вы хотите вернуться назад и внести корректировки) можно клавишей «Назад».

    Далее, после заполнения личных данных, программа вам предложит выбрать виды доходов, которые вы должны выбрать. Для возврата налога по операциям с ценными бумагами и ПФИами необходимо выбрать вид дохода “Ценные бумаги”, как показано на рисунке ниже.

    Далее, программа вам предложит заполнить соответствующий раздел. Вы должны будете заполнить в строгом соответствии со справкой 2-НДФЛ, которую вам выдаст брокер, все строки раздела. Обязательно надо внимательно внести код дохода со справки 2-НДФЛ. Например, вы получили прибыль от операций с ценными бумагами и код дохода в справке указан “1530”, так вот, именно этот код и надо занести в строку “Тип операции: код справки 2-НДФЛ (если она есть) и описание операции”.

    Ниже идут строки по вашим доходам, расходам и сумме удержанного НДФЛ.

    Если у вас доход был получена не только от операций с ценными бумагами, но и от операций с ПФИ, например, необходимо отдельно отразить данные.

    Сделать это довольно просто, надо только нажать клавишу “Добавить доход” в том разделе, где вы сейчас заполняли данные по первому брокеру. Посмотрите, пожалуйста, представленный рисунок.

    Программа вам предложит заполнить второй вид дохода (вторую “закладку”),

    куда вы вновь внесете данные вашего брокера (если речь идет об одном и том же брокере), а вот в строке “Тип операции….” вы будете выбирать уже другой код дохода.

    После того, как раздел заполнен, не забывайте нажимать клавишу “Сохранить и продолжить” для сохранения ваших данных. И мы переходим к выбору видов вычета. Вас интересовать будет вычет “Вычеты по ценным бумагам”, как представлено на рисунке.

    Теперь вам программа дает заполнить раздел “Вычеты по ценным бумагам”. Обратите внимание, что в этом разделе представлены две строки и данные важно не перепутать. Убытки от операций с ценными бумагами нельзя “путать” и “мешать” с убытками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИами).

    Сумма убытка заполняется полностью, даже если вы указываете сумму убытка больше, чем была получена вами прибыль. Программа самостоятельно рассчитает сумму убытка, которая будет покрыта прибылью отчетного года и ту сумму убытка, которая перейдет на будущие годы и будет “ожидать операций в плюсе”.

    После того, как все разделы декларации вами были заполнены, мы рекомендуем выбрать функцию по формированию заявления на возврат НДФЛ. Кроме указанной функции есть возможность еще формирования реестра представляемых документов в налоговый орган.

    Заявление на возврат НДФЛ важно приложить в общий пакет документов, потому что без такого заявления невозможен возврат подоходного налога.

    Как платить налоги с доходов от инвестиций

    Если вы торгуете на бирже, вам надо платить налоги с доходов.

    Обычно все вопросы с налоговой за инвестора решает его налоговый агент — чаще всего это брокер и депозитарий. Это могут быть как две отдельные компании, связанные между собой договором, так и одна компания, у которой есть лицензии на брокерскую и депозитарную деятельность одновременно.

    Налоговый агент — дальше для краткости я буду называть его брокером — рассчитывает ваши доходы, учитывает понесенные расходы, удерживает налог и подает сведения в налоговую.

    В большинстве случаев этого достаточно и заполнять налоговую декларацию самостоятельно инвестору не нужно. Но бывают и исключения. О них эта статья.

    Дивиденды по ценным бумагам иностранных компаний, например «Эпла» или «Фейсбука», — это доход от источников за рубежом. По таким доходам брокер в РФ не выступает налоговым агентом. Отчитываться по ним нужно самостоятельно в любом случае, это не зависит от того, куда пришел доход: на брокерский счет, на банковский счет или на индивидуальный инвестиционный счет.

    Бывает, что налог по таким доходам удерживает эмитент бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом, который перечисляет дивиденды вашему депозитарию. Но то, что за границей удержали налог, не освобождает инвестора от обязанности декларировать доходы и платить налоги в РФ. Надо подавать налоговую декларацию в срок до 30 апреля.

    Дивиденды в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с ваших дивидендов, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу.

    Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму W-8BEN , с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и доплатить в России только 3% — разницу между 13%, подлежащими уплате «у нас», и 10%, уже уплаченными «у них».

    Если вы не подписывали форму W-8BEN , с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Хотя 30%, удержанные «у них», больше, чем 13%, подлежащие уплате «у нас», доход в виде дивидендов все равно надо задекларировать. Если есть подтверждение уплаты налога в США, то доплачивать сверху ничего не придется, но вернуть разницу между 30% и 13% не получится.

    Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма W-8BEN для них не действует.

    Пример. У Петра есть 200 акций компании Apple Inc. 17 мая 2020 года Apple Inc. выплатила дивиденды — 0,73 $ за акцию. Петру начислили 146 $ дивидендов. При выплате иностранный депозитарий удержал у него налог в размере 14,6 $. 131,40 $ зачислили на брокерский счет 28 мая 2020 года. Петру надо отчитываться за этот доход. Вот какие нужны документы:

    1. Подтверждение суммы и даты дохода — уведомление о выплате дивидендов. Если его нет, подойдет отчет брокера или выписка по банковскому счету, в котором видно зачисление дивидендов.
    2. Подтверждение уплаченного за рубежом налога — необходим документ, в котором указаны следующие сведения: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты. Эти требования прописаны в статье 232 налогового кодекса.

    Если все эти сведения есть в отчете вашего брокера, можно просто использовать его, Минфин разрешает. По американским акциям обычно пользуются формой 1042-S — ее используют американские компании, чтобы сообщить в Службу внутренних доходов США (IRS) о выплаченном доходе и удержанном с него налоге.

    Форму предоставляют все иностранные компании, в том числе брокеры, если они выплачивают доходы и выступают по ним налоговыми агентами. Но и эта форма не содержит всей информации, которая требуется по российскому налоговому кодексу.

    Так выглядит незаполненная форма 1042-S. Ее можно скачать на сайте налоговой США

    Некоторые брокеры в принципе не смогут подтвердить, что налог уплачен именно за вас. Это зависит от того, как у брокера организован выход на международный рынок. Инвестору в этому случае надо попросить брокера предоставить любые другие документы, которые у него есть.

    Моя подруга Евгения в ноябре 2020 года получила дивиденды по иностранным акциям — 0,49 $. Брокер выдал ей уведомление о выплате дохода и брокерский отчет. В обоих документах нет сведений, которые нужны для зачета налога в России, поэтому Евгения по закону заплатит налог со всей полученной в виде дивидендов суммы — с 0,49 $.

    Фрагмент отчета брокера: информации о налогах нет Пример уведомления о выплате дивидендов: информации о дате уплаты налога нет

    ИФНС может не зачесть налог, уплаченный за рубежом, если у вас не будет документа с полным набором перечисленных в налоговом кодексе сведений. Тогда НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученных дивидендов. Окончательное решение о возможности зачесть налог примет налоговый инспектор, который будет проверять вашу декларацию.

    Если документы на иностранном языке, ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод, но на практике может подойти и самостоятельный перевод.

    Как рассчитать налог. Считаем так:

  • Пересчитайте сумму дохода в рубли по курсу ЦБ на дату зачисления средств на брокерский или банковский счет.
  • Посчитайте 13% от суммы дохода, округлите до целого рубля, менее 50 копеек отбросьте. Например, 1 рубль 49 копеек округляются до 1 рубля, а 1 рубль 50 копеек — до 2 рублей.
  • Пересчитайте сумму удержанного налога в рубли по курсу ЦБ на дату уплаты налога за рубежом. Сумму округлите до целого рубля.
  • Рассчитайте сумму, которую нужно доплатить в России.
  • В нашем примере доход Петра от дивидендов Apple — 146 $. По курсу на 28.05.2020 это 9003,22 Р :

    НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

    Недавно ФНС РФ опубликовала информацию о том, что граждане стали чаще использовать инвестиционные налоговые вычеты.

    С начала 2020 года количество налогоплательщиков, которые обратились за инвестиционным налоговым вычетом, увеличилось в два раза и составило 30 тыс. человек. За аналогичный период прошлого года за указанным вычетом обратилось 16 тыс. физлиц. При этом общая сумма предоставленных инвестиционных вычетов в текущем году увеличилась в 2,2 раза и составила 10,9 млрд руб., а в прошлом году — 5 млрд руб.

    В рамках договоров брокерского и / или депозитарного обслуживания с физическими лицами Банк обязан осуществлять функции налогового агента:

    — рассчитывать суммы НДФЛ,

    — удерживать налог из выплат и перечислять его в бюджет,

    — представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц.

    Если налоговый агент представил в налоговый орган сведения о доходах физического лица, то такому физическому лицу не нужно заполнять налоговую декларацию о доходах, отраженных в сведениях. Если физическое лицо получает доход от операций с ценными бумагами самостоятельно (без участия брокера и/или депозитария) или доход зачисляется клиенту не на брокерский счет, то физическое лицо рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию.

    Доходами от операций с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, а также выплаты дивидендов и купонов. Порядок определения доходов и расходов, а также порядок расчета НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами установлен статьей 214.1 Налогового кодекса РФ. Особенности расчета налога с доходов в виде дивидендов установлены статьей 275 Налогового кодекса РФ.

    Не подлежат обложению на территории РФ, в частности, следующие доходы:

    1) Доходы от ценных бумаг, эмитентами которых являются иностранные организации (в т. ч. SPV), выплачиваемые налоговым резидентам иностранных государств;

    2) Доходы в виде купона по государственным и муниципальным облигациям.

    Налоговый агент при расчете налоговой базы при реализации ценных бумаг по заявлению клиента может уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, если располагает документами, подтверждающими суммы расходов. Налогообложению подлежит положительный финансовый результат от сделок. Налоговым кодексом РФ установлен порядок зачета убытков от сделок, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в будущем.

    По общему правилу доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Однако Федеральным законом от 19.07.2020 № 200-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. Такие изменения направлены на то, чтобы исключить влияние изменения курса валюты на доходность операций с указанными облигациями в целях налогообложения. Согласно Закону № 200-ФЗ с 01.01.2020 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу на дату получения доходов от их реализации / погашения, т.е. доходы и расходы рассчитываются по одному и тому же курсу.

    При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Налоговая база по каждой совокупности операций и по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно. Налоговый агент удерживает НДФЛ из рублевых средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских / депозитарных счетах. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога налоговый агент уведомляет налоговый орган о невозможности удержания налога. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

    Особенности налогообложения операций по индивидуальным инвестиционным счетам

    По операциям, отражаемым на ИИС, есть некоторые ограничения. Например, не допускается приобретение на ИИС облигаций федерального займа, предназначенных для населения, — ОФЗ-н (53001RMFS). Также не допускаются операции, осуществляемые в рамках деятельности форекс-дилера.

    Порядок расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на ИИС, аналогичен порядку расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на обычных брокерских счетах. Основная особенность в том, что расчет налоговой базы осуществляется обособленно от других брокерских счетов и применяются специальные налоговые вычеты, позволяющие сократить сумму начисляемого НДФЛ.

    Инвестиционные налоговые вычеты

    — ценные бумаги должны быть приобретены после 01.01.2014;

    — финансовый результат определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ;

    — предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей. Значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

  • при реализации (погашении) ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности Кцб = количеству полных лет нахождения в собственности проданных (погашенных) ценных бумаг;
  • при реализации (погашении) ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности значение коэффициента определяется по специальной формуле (см. статью 219.1 Налогового кодекса РФ);

— если налогоплательщику такой вычет предоставили несколько налоговых агентов, и общая сумма вычета превысила предельный размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

— налоговый вычет не применяется при реализации ценных бумаг, учитываемых на ИИС.

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. Особенности вычета:

— налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. (максимальная сумма к получению из бюджета = 400 000 * 13% = 52 000 руб.);

— налоговый вычет предоставляется при представлении налоговой декларации в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС;

— в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трех лет, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением данного налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней. Налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, уплатить в бюджет сумму налога и сумму пени;

— вычет выгоден тем инвесторам, которые придерживаются осторожных инвестиций в надежные, но низкодоходные инструменты.

3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. На что обратить внимание:

— налоговый вычет предоставляется по окончании договора ИИС при условии, что договор действовал не менее трех;

— налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление такого налогового вычета, если он ранее воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (до 400 000 руб.);

— налоговый вычет предоставляется налоговым органом при представлении налоговой декларации либо при исчислении налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

  • налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, в сумме денежных средств, внесенных на ИИС;
  • в течение срока действия договора ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС;
  • — предельный размер такого вычета не ограничен.

    Вычеты по операциям на ИИС предоставляются по выбору налогоплательщика.

    Приложение N 8. Коды видов операций

    Приложение N 8
    к Порядку заполнения формы
    налоговой декларации по налогу
    на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ),
    утвержденному приказом ФНС России
    от 3 октября 2020 г. N ММВ-7-11/[email protected]

    Коды видов операций

    Операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), не обращающимися на организованном рынке, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), не обращающимися на организованном рынке, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с долями участия в уставном капитале организаций, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции займа ценными бумагами, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции по выходу из инвестиционного товарищества в результате уступки прав и обязанностей по договору инвестиционного товарищества, а также выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Прочие операции, совершенные в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Прочие операции, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), не обращающимися на организованном рынке, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), не обращающимися на организованном рынке, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции с долями участия в уставном капитале организаций, совершенных в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции займа ценными бумагами, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Операции по выходу из инвестиционного товарищества в результате уступки прав и обязанностей по договору инвестиционного товарищества, а также выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Прочие операции, совершенные в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Прочие операции, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете

    Убытки прошлых лет по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, принимаемые в уменьшение доходов отчетного периода

    Убытки прошлых лет по операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, принимаемые в уменьшение доходов отчетного периода

    Убытки прошлых лет по операциям, совершенным в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, принимаемые в уменьшение доходов отчетного периода

    Убытки прошлых лет по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, принимаемые в уменьшение доходов отчетного периода

    Убытки прошлых лет по операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, принимаемые в уменьшение доходов отчетного периода

    Убытки прошлых лет по операциям, совершенным в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, принимаемые в уменьшение доходов отчетного периода

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *