Договор мены земельных участков налоговые последствия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Между двумя организациями планируется заключить договор мены земельных участков. На балансе организации «А» земельные участки стоят по цене 4000 руб. за га. На балансе организации «Б» — 14 000 руб. за га. Обе суммы образовались от стоимости приобретенных участков (являются рыночной ценой). Мена происходит 1 га к 1 га и признается равнозначной. В договоре мены стоимость обмениваемых участков указываться не будет. Ранее данные участки были приобретены у других организаций. Может ли организация «А» поставить на баланс приобретенные после мены земельные участки по цене прежних земельных участков 4000 руб. за га, а организация «Б» — по цене 14 000 руб. за га? Какие будут налоговые последствия данной сделки?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налог с продажи квартиры, приобретенной по договору мены

Согласно ст. 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит специальным правилам о мене, предусмотренным гл. 31 ГК РФ, и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

В соответствие со ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными. В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Таким образом, в данном случае имеет значение порядок совершенной мены в части определения сторонами стоимости объектов, которыми они обменялись. Фактически мена рассматривается как купля-продажа активов между двумя сторонами без проведения расчетов, если стороны посчитали такие активы равноценными, либо с соответствующей доплатой в пользу одной из сторон, если стороны посчитали активы неравноценными.

Согласно контексту вопроса, если прямо в договоре мены не указана цена приобретенной квартиры, ее стоимостью является цена переданного в обмен на квартиру имущества – незавершенного строительством коттеджа, определяемая при отсутствии иных способов суммой фактических затрат на его возведение, подтвержденных документально.

Представляется, что, определив цену квартиры таким образом, возможно учесть ее стоимость в качестве произведенных и документально подтвержденных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу для целей исчисления налога на доход при ее последующей продаже на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Данный вывод вытекает из следующего. В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ (пяти лет по общему правилу либо трех лет в особых случаях), не превышающем в целом 1 млн руб.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения вышеуказанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, если в договоре мены цена приобретенной квартиры прямо не указана, в расчете налогооблагаемой базы в целях исчисления налога на доходы физического лица, полученного при последующей продаже той же квартиры, справедливо учесть расходы на ее приобретение в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на строительство коттеджа, переданного в обмен на данную квартиру.

Если в договоре мены прямо указана цена квартиры, расходы на ее приобретение в соответствии с правилами пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ для целей уменьшения налогооблагаемой базы по полученному доходу при ее последующей продаже правомерно приравнять к данной цене. Она же будет являться ценой проданного (переданного в обмен) коттеджа (как имущества, не относящегося к недвижимому, поскольку его строительство не было завершено).

Следует иметь в виду, что в обоих случаях также выявляется стоимость имущества (незавершенного строительством коттеджа), переданного в обмен на приобретенную квартиру: либо по стоимости фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на его возведение, либо по цене квартиры, прямо указанной в договоре мены, так как объекты мены признаются равноценными при отсутствии иных указаний в договоре, как указывалось выше.

Таким образом, при исполнении указанного в вопросе договора мены имеет место реализация (продажа) имущества (недостроенного коттеджа), не являющегося недвижимым в юридическом смысле, что также влечет соответствующие налоговые последствия в форме наступления обязанности исчислить и уплатить в бюджет соответствующий налог на доход, определяемый одним из вышеуказанных способов. Данный доход также может быть уменьшен, но по иным правилам, нежели предусмотрены для недвижимого имущества, что в предмет вопроса не входит. Кроме этого, в предмете не рассматривается стоимость земельного участка, на котором возведен коттедж, относящегося к недвижимости. Данный участок также фактически реализован в обмен на квартиру неотъемлемо от недостроенного коттеджа, и его стоимость может влиять на общую стоимость переданного в обмен на квартиру актива и совокупный объем налоговых обязательств.

Налогообложение договора мены

Квартира А — два собственника, более трех лет, один из которых несовершеннолетний, кадастровая стоимость 5000000.

Квартира Б — один собственник, более трех лет, кадастровая стоимость 4000000.

Получить разрешение органов опеки на продажу квартиры А, путем заключения договора мены (или дарения) между несовершеннолетним собственником квартиры А и собственником квартиры Б, без доплат, ключ в ключ.

Кто и какие налоги должен заплатить при заключении договора мены (или дарения)?

Сколько стоит заключение договора мены (или дарения) у нотариуса?

Продать квартиру А, после выполнения задачи 1.

Должен ли платить какой-то налог со сделки по продаже квартиры А новоиспеченный собственник (при договоре мены) квартиры А?

1. Налогов по этим квартирам нет.
2. Только договор мены, дарение не пропустит опека.
3. Стоимость рассчитает нотариус,у них таблица расчетов есть. тыс.40-50,я думаю.
4. Для прохождения опеки нужны пакеты документов по обеим квартирам.
5. А для чего сначала делать мену,а потом продавать квартиру? Нельзя продать квартиру А с прохождением опеки на квартиру В,а деньги от продажи А отдать Продавцу квартиры Б?

Спасибо за ответ, а чем опека мотивирует отказ при дарении?

ГК РФ Статья 575. Запрещение дарения от имени малолетних.

Так ведь дарят несовершеннолетнему, взамен его собственности, на улучшение условий, это тоже подпадает под ст.575?

1. Очевидно, что право собственности в обоих случаях возникло до 01.01.2016, действуют старые правила налогообложения. При продаже, при мене, при любой другой форме отчуждения обязанности по уплате налога не возникает.
2. Обращайтесь к нотариусу. При необязательном нотариате размер нотариального тарифа зависит от нескольких факторов. Самостоятельно можете почитать в НК РФ Статья 333.24.
3. Зависит от стоимости сделки и реальной кадастровой стоимости квартиры. Если коротко, то должен, но с поправкой на соответствующие налоговые вычеты, в т.ч. и на возможность уменьшить доход на расход. Мена для целей налогообложения приравнивается к купле-продаже. Для грамотной оптимизации налогов в будущем следует очень внимательно подойти к договору составлению договора мены.
По вопросам опеки: обращайтесь в опеку. В Московском регионе забрать у ребенка квартиру (продать ее), а взамен подарить ему аналогичное или даже больше взамен нельзя. Продали, значит купите, такова логика органов опеки на местах.

Договор мены и налогообложение

договор мены приравнивается к договору купли продажи со всеми вытекающими последствиями.
вплоть до того, что при мене комнаты в коммунальной квартире ее вначале надо предложить соседям, правда непонятно как они предложат вам взамен то что вы уже подобрали для мены)))

Конечно. Собственности нет 3-х лет, так что с суммы привыкающие 1млн будет взиматься налог

Не важно какие документы основания, если они менее 3-х лет, то налог выплачивается с суммы превышающую 1 млн. Руб. Или можно указать ту сумму которая указана в договоре.

Конечно Вася, налог при полной стоимости с суммы превышающей 1 млн руб будет. Если же эта уже не первая продажа в налоговом периоде налог будет со всей суммы.

Добрый день. Этот вопрос относительно недавно обсуждался на форуме. В данном случае лично МОЕ мнение абсолютно противоположно мнению всех специалистов ответивших выше (кроме Артура, у него «особенный» ответ).
Действительно, для целей налогообложения мена приравнивается к купле-продаже, следовательно, при продаже квартиры за Х руб. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц не возникает, если в договоре мены стоит сумма большая или равная Х (ст. 220 НК РФ: налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены). Подчеркиваю, это лично мое мнение, подтвердить его официальными разъяснениями МинФина возможности нет.

не могу не согласиться с Даниилом в плане того , что нам надо отвечать более доходчиво, а иначе наши ответы понятны только специалистам. а у них свое мнение))

Проверено ЦИАН

Если мена производится без доплаты, налог платить не нужно. Если с доплатой, то налог 13% с суммы доплаты.
НК РФ, ст. 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
(ст. 220, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012))

Виталий, вопрос не о налогах при мене, вопрос об уменьшении налогооблагаемой базы при:
а) собственности менее 3-х лет;
б) основании возникновении права — договор мены.

Даниил.
Вопрос: «При продаже квартира облагается налогом (13%)?»
Мой ответ (выше): «Если мена производится без доплаты, налог платить не нужно. Если с доплатой, то налог 13% с суммы доплаты.»
Что я не правильно понял или ответил?

Участник программы «?Работаю честно»

Читаем между строк: при продаже квартиры собственность на которую менее 3-х лет и возникла в результате мены. Вы неправильно поняли вопрос, а ответ у Вас абсолютно правильный, только не на этот вопрос =))

Договор мены последствия

Каковы процессуальные последствия заключения договора мены?

АО “Зенит” обратилось в суд с иском к гр. Храмову об истребовании автомобиля ГАЗ-3102 на том основании, что ответчик в период своей работы в должности заместителя генерального директора оформил с АО АТК-2 договор купли-продажи автомобиля. При этом, злоупотребляя своим служебным положением, покупателем указал себя, а деньги за автомобиль были переведены за счет АО “Зенит”, о чем стало известно при увольнении ответчика с работы. Истец просит признать покупателем АО “Зенит” и обязать ответчика вернуть автомобиль собственнику. Ответчик иск не признал. В судебном заседании было установлено, что спорный автомобиль по договору мены принадлежит другому юридическому лицу — АО “Спринт”. Определите стороны в деле. Каковы процессуальные последствия заключения договора мены? Вправе ли участвовать в деле АО “Спринт”?

Ответы юристов (1)

Это сайт юридических консультаций. Задачи студентам мы не решаем, а если решаем -то на платной основе.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Можно ли расторгнуть договор мены на основании сокрытия важной информации?

после развода супруга попросила переоформить свою 1/2 долю в квартире на сына, взамен они с сыном дали мне комнату в общежитии в собственность. при этом она утаила факт своей беременности. сейчас живу с сыном с общежитии, в то время как она со вторым ребенком (не моим) живет в квартире. Можно ли расторгнуть договор мены на основании сокрытия важной информации?

Ответы юристов (2)

Александр, добрый день! боюсь что в данном случае расторгнуть договор мены не получится т.к. информация которую скрыла супруга к предмету заключенного договора никакого отношения не имеет

3. Заблуждение относительно мотивов сделки не является достаточно существенным для признания сделки недействительной.

Расторгнуть вряд ли возможно, если сделка уже прошла гос.регистрацию.
Но, по пробовать пойти по другому пути, возможно.
По гражданскому законодательству из таких оснований признания сделки недействительной, как обман, угроза, насилие и т.п. (ст. 177-179 ГК РФ), для обмена жилыми помещениями наибольшее практическое значение имеют договоры об обмене, совершенные под влиянием существенного заблуждения. Последнее признается существенным, если оно относится к предмету обмена, но не к его последствиям.
Сделка, совершенная под влиянием заблуждения, имеющего существенное значение, признается недействительной по иску стороны, действовавшей под влиянием заблуждения. Заблуждение истца необязательно должно являться следствием виновного поведения другой стороны. По иску потерпевшего признается недействительной и сделка, совершенная гражданином вследствие стечения тяжелых обстоятельств на крайне невыгодных для себя условиях.
Обратитесь на личный прием или через этот сайт к юристу для юридического сопровождения Вашего судебного дела.

Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

Договор мены между юридическими лицами — налоговые последствия его стали темой настоящей статьи. При рассмотрении данного вопроса обратим внимание на особенности исчисления и уплаты налогов при обмене вещами между юридическими лицами.

Правовые особенности договора мены

По договору мены партнеры берут на себя обязанность обменяться принадлежащими им вещами (п. 1 ст. 567 Гражданского кодекса РФ). При этом можно выделить характерные черты подобных договоров:

  • к их регулированию применяются положения о купле-продаже (гл. 30 Гражданского кодекса);
  • каждый из партнеров выступает в данной сделке и как продавец имущества, и как покупатель;
  • если иное не предписано соглашением, передаваемые вещи признаются равноценными (п. 1 ст. 568 Гражданского кодекса);
  • если законом и соглашением партнеров не предписано иное, право собственности на передаваемое имущество возникает у сторон одновременно с момента передачи такого имущества.
  • При этом следует иметь в виду, что право собственности:

    • на имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента таковой (п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса);
    • облигации и иные документарные ценные бумаги переходит в момент передачи их сертификата или внесения соответствующей записи по счету в депозитарии (ст. 29 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ).
    • Особенности определения объекта налогообложения НДС при договорах мены

      Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Например:

    • инвестиционная деятельность в виде внесения взноса в уставный капитал общества (определение ВАС РФ от 13.04.2011 № ВАС-3746/11);
    • мена имущества, которым учреждение владеет на праве оперативного управления (постановление ВАС РФ от 21.09.2010 № 2812/10);
    • обмен земельными участками и долями в праве собственности на участки (подп. 6 п. 2 ст. 146).
    • Часть проводимых операций выведена из-под налогообложения НДС п. 3 ст. 149 Налогового кодекса. Так, не будет подпадать под уплату НДС мена:

    • жилых домов и помещений, долей в них (подп. 22);
    • изделий народных промыслов (подп. 6);
    • необработанных алмазов (подп. 10) и др.
    • Момент определения налоговой базы по НДС при мене

      П. 1 ст. 167 Налогового кодекса предписывает определять момент, на который определяется налоговая база, как раннюю из следующих дат:

      • День передачи имущества.
      • День оплаты, в т. ч. частичной в счет предстоящей передачи вещи. При этом учитывается и оплата, произведенная в неденежной форме (п. 15 постановления ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
      • Исходя из данного положения, в договорах мены следует предусмотреть одновременный обмен имуществом, чтобы исключить ошибки и последующие претензии налогового органа.

        Особенности определения налоговой базы по НДС

        При реализации имущества путем его обмена налоговая база устанавливается исходя из рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется по правилам ст. 105.3 Налогового кодекса с учетом акцизов и без включения в нее налогов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса).

        Так, налогоплательщику был доначислен НДС, потому что в нарушение указанного выше правила налог был исчислен из цены за вычетом НДС по договору, в котором не определялось, включен ли НДС в цену договора. Соответственно, инспекция сочла полную цену договора рыночной стоимостью и рассчитала НДС именно из нее (постановление АС ЗСО от 30.10.2015 № А27-1360/2015).

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проведение оценки рыночной стоимости передаваемой вещи не является формой налогового контроля. Налоговый орган не вправе доначислять налог на основании проведенной по своей инициативе рыночной оценки переданного имущества (постановление АС ЗСО от 14.10.2016 по делу № А81-6228/2015).

        В настоящее время не требуется перечислять друг другу исчисленный НДС денежными средствами (до 01.01.2009 такая обязанность партнеров существовала и была отменена законом «О внесении изменений…» от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

        Налоговые вычеты по НДС при мене товаров

        По общему правилу (ст. 171 Налогового кодекса) для применения вычета по НДС необходимо:

      • приобретение налогоплательщиком имущества, облагаемого таким налогом;
      • перечисление суммы налога поставщику;
      • принятие приобретенного имущества к учету;
      • наличие счет-фактуры, выданного поставщиком товара, оформленного надлежащим образом.
      • При этом датой фактической оплаты реализованных по договору мены вещей станет день принятия на учет встречного имущества, а счет-фактуру необходимо выставить в течение 5 календарных дней со дня отправки или непосредственной передачи имущества по договору мены (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

        При заключении договора мены возмещение НДС ограничено

        В случае, когда по итогам отчетного периода сумма вычетов превысит сумму налога, подлежащую уплате, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику (п. 1 ст. 176 Налогового кодекса). При исчислении суммы возмещения налоговые вычеты на основании такого вида договора применяются на общих основаниях. Таким образом, размер возмещения НДС по договорам мены ограничен стоимостью полученного имущества.

        По итогам камеральной проверки, проводимой после подачи декларации, в которой НДС указан к возмещению, налоговая инспекция может:

      • найти нарушения и отказать в возмещении;
      • зачесть сумму налога, заявленную к возмещению, в счет недоимок по другим налогам;
      • возместить указанную сумму путем перевода денежных средств на банковский счет налогоплательщика при условии подачи последним соответствующего заявления.

      Особенности уплаты налога на прибыль

      Налог на прибыль юридических лиц начисляется на прибыль, полученную лицом в налоговом периоде. При этом прибыль представляет собой разницу между доходами и произведенными расходами. Доходы юрлица для расчета налога на прибыль по имуществу, переданному по договору мены, исчисляются исходя из рыночной цены такого имущества (п. 4 ст. 274, ст. 105.3 Налогового кодекса).

      Стоимость имущества может быть уменьшена на расходы, связанные с его передачей по договору (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса), такие как:

    • оценка передаваемого имущества;
    • его хранение;
    • транспортировка;
    • обслуживание.
    • При производстве обмена имуществом юридические лица отражают в учете реализацию вещи и одновременно приобретение другой вещи.

      Особенности учета договоров мены при УСН

      Юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса), поэтому все особенности налогообложения договоров мены, описанные выше, к ним не применяются.

      Налоговая база при УСН может исчисляться 2 способами:

    • доходы организации;
    • доходы минус расходы.
    • Стоимость имущества, переданного в результате мены, включается в расходы и учитывается исходя из рыночной цены вещей (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса). Изначально применяется цена, указанная в договоре, и передаваемые товары признаются равнозначными, если иное не предусмотрено в тексте договора. Доказательства неравноценности переданных объектов должна представить налоговая служба (постановление АС СЗО от 16.02.2017 по делу № А26-6703/2015).

      В расходы имущество, полученное по договору мены, можно включить в случае, если оно предназначено для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

      Следует вывод, что для отсутствия претензий со стороны налоговой инспекции при заключении договоров следует применять рыночные цены передаваемого имущества. Это позволит сохранить денежные средства, потраченные при доначислении налогов, пеней и наложении штрафов, а также нервы и время, которое может занять судебная тяжба.

      Заключение договора мены земельного участка

      Как и любое другое недвижимое имущество, земельный участок может выступать предметом мены. Главной особенностью договора мены является отчуждение земельного участка в собственность другой стороны, сопровождающееся одновременным приобретением в собственность иного участка.

      Понятие договоры мены земельного участка

      Договор мены подразумевает переход земельного участка в собственность другой стороны в обмен на другой участок. Так как мена земли является возмездным правоотношением, к ней применяются общие правила сделок купли-продажи, с особенностями, обусловленными существом данной сделки.

      В отличие от договора купли-продажи, стороны по сделке мены получают за передаваемое имущество не денежную сумму, определенную договором, а участок земли, схожий по свойствам, характеристикам и цене. При этом, обе стороны по договору мены одновременно являются продавцами и покупателями.

      По общему правилу, обмениваемые участки должны иметь одинаковые свойства и стоимость. Однако на практике возникают ситуации, когда свойства и стоимость одного участка уступают обмениваемому. В этом случае стороны имеют право предусмотреть соразмерную оплату разницы в стоимости участков, размер которой определяется условиями договора.

      Отличие мены от договора дарения заключается в возмездном характере сделки. Дарение подразумевает односторонний акт по передаче участка в дар, без права требования какого-либо возмещения. В случае заключения договора мены обе стороны получают справедливое возмещение передаваемого участка – в виде аналогичного имущества или частичной компенсации разницы в стоимости.

      В отношении заключения мены участков земли в Российской Федерации предусмотрены следующие формы сделки:

    • Простая письменная форма. Данное требование сформулировано в статье 550 Гражданского кодекса РФ и применимо к большинству случаев мены и отчуждения земельных участков. От сторон договора, заключаемого в простой письменной форме, требуется заверить его своими подписями и передать на государственную регистрацию в органы Росреестра;
    • Нотариальная форма. Закон не предусматривает обязательного удостоверения договора мены участка земли, однако в ряде случаев такое требование прямо предусмотрено нормативным актом. Нотариальное удостоверение требуется:
    • а) для сделок в отношении участка, принадлежащего несовершеннолетнему гражданину или гражданину, признанному ограниченно дееспособным;

      б) при обмене долей в праве общей долевой собственности на участок земли (в том числе, если все участники распоряжаются своими долями в одной сделке).

      Вне зависимости от формы совершения сделки мены участка земли, договор подлежит государственной регистрации.

      Последствия несоблюдения формы заключения договора мены земельного участка предусмотрены статьей 550 ГК РФ – несоблюдение формы договора влечет его недействительность.

      Условия договора мены

      Основными существенными условиями договора мены, которые должны быть согласованы сторонами, являются:

    • Определение предмета договора – передаваемых участков для обеих сторон;
    • Определение количественных характеристик передаваемого имущества;
    • Определение равноценности свойств и стоимости передаваемых участков, либо указание соразмерной компенсации для установления такой равноценности.
    • Согласование существенных условий сделки происходит на стадии подготовки договора и основывается на правоустанавливающих документах на участки земли (кадастровый паспорта, отчеты о кадастровой и рыночной стоимости и т.д.).

      Порядок заключения договора мены, государственная регистрация договора мены

      После определения существенных условий договора мены, стороны оформляют с письменной форме договор, который подлежит государственной регистрации.

      Для реализации полномочий собственника право собственности на участок должно быть зарегистрировано в установленном порядке.

      ФЗ-122 устанавливает, что под регистрацией прав понимается совершение уполномоченными органами определенного юридического акта (действия), влекущего за собой юридические последствия. На практике такое определение означает, что право собственности на любое недвижимое имущество, в том числе и земельный участок, возникает с момента регистрации права на него.

      Комплект документов заявители представляют в территориальный орган Росреестра по месту нахождения земельных участков, права собственности на которые подлежат регистрации. Регистрацией договора мены и перехода права собственности занимаются указанные органы Росреестра.

      Процесс совершения регистрационных действий в отношении договора мены и прав собственности на участки состоит из нескольких этапов:

      — прием от субъектов необходимых документов для проведения регистрационных действий;

      — юридическая экспертиза комплекта документов, проверка их законности;

      — внесение сведений в ЕГРП в виде соответствующих записей;

      — выдача субъектам документов, удостоверяющих факт проведения регистрации.

      Процедура регистрации права считается завершенной с момента внесения сведений (записи) в единый реестр прав и выдачи документов заявителям.

      Налогообложение участков после перехода права собственности по договору мены

      Так как по условиям договора мены каждая сторона не только отчуждает имущество, но и приобретает в собственность схожий по свойствам и цене участок, основание для налогообложения возникают для каждого из субъектов сделки.

      Общее правило о равноценности обмениваемых земельных участков не означает, что обе стороны будут уплачивать за вновь приобретенные участки одинаковую сумму налога. Размер налогового платежа рассчитывается налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земли, которая может различаться даже в отношении однотипных участков. В этом случае у сторон есть право оспорить кадастровую оценку земли в судебном порядке и попытаться применить для расчета налога рыночную цену земли.

      Основания для применения льготного налогообложения после заключения договора мены (в том числе и полного освобождения от уплаты) не отличаются от общих правил, установленных налоговым кодексом в отношении определенных категорий налогоплательщиков (статьи 387, 391, 395 Налогового кодекса РФ). Важным основанием для возникновения права на освобождение от уплаты налога является факт использование приобретенного участка земли по целевому назначению.

      Договор мены и его налоговые последствия

      Договор мены и его налоговые последствия

      А.В. Титаева,
      финансовый директор аудиторской фирмы «Интерэкспертиза»

      В соответствии со ст. 567 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

      Если из договора мены не следует иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие несет в каждом случае та сторона, у которой имеются соответствующие обязанности (п. 1 ст. 568 ГК РФ).

      Согласно ст. 570 ГК РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если законом или договором мены не предусмотрено иное.

      При обмене товарами в бухгалтерском учете организации отражаются как продажа выбывающих ценностей, так и оприходование ценностей, поступивших в порядке обмена.

      Фактическая себестоимость материальных ценностей и нематериальных активов, приобретенных в обмен на другое имущество, определяется исходя из стоимости переданного или подлежащего передаче имущества. При этом стоимость обмениваемого имущества устанавливается исходя из цены на имущество в сравнимых обстоятельствах. Это означает, что покупной стоимостью приобретаемого объекта для целей отражения в учете признается рыночная стоимость выбывающего имущества независимо от цены, указанной сторонами в договоре мены.

      Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручка от продажи продукции является доходом от обычных видов деятельности и признается в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99.

      Выручка от продажи продукции по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией (п. 6.3 ПБУ 9/99).

      Рассмотрим примеры, в которых операции по обмену не являются обычным видом деятельности.

      ООО «Фараон», заключив договор мены с ООО «Факел» в январе 2002 года, обменивает компьютеры на станок; при этом данные основные средства равноценны и обмениваются по балансовой стоимости (что указано в договоре мены). Балансовая стоимость компьютеров составляет 96 000 руб. (первоначальная стоимость — 97 600 руб., износ — 1600 руб.), станка — 96 000 руб. (первоначальная стоимость — 99 200 руб., износ — 3200 руб.), рыночная стоимость компьютеров — 120 000 руб. (включая НДС), то есть отклонения в цене не более 20 % (ст. 40 НК РФ).

      После подписания сторонами договора мены ООО «Фараон» выписало счет-фактуру на сумму 115 200 руб. (96 000 руб. + 96 000 руб. х 0,2), то есть на сумму договора, и отразило ее в книге продаж. ООО «Факел» также выписало счет-фактуру на сумму 115 200 руб. и отразило ее в книге продаж.

      Каждая организация отразила в книге покупок полученные от противоположной стороны счета-фактуры.

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», К-т 91-1 «Прочие доходы» — 96 000 руб. — отражена стоимость поступившего станка;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 19 200 руб. — начислен НДС по поступившему основному средству;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 19 200 руб. — начислен НДС;

      Д-т 01 «Основные средства», субсчет 2 «Выбытие основных средств», К-т 01 «Основные средства» — 97 600 руб. — списана первоначальная стоимость компьютеров;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 01-2 «Выбытие основных средств» — 96 000 руб. — списана остаточная стоимость компьютеров;

      Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», — 96 000 руб. — принят к эксплуатации станок;

      В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) сумма НДС, фактически уплаченная налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), исчисляется исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты.

      ООО «Фараон» передало компьютеры балансовой стоимостью 96 000 руб. (97 600 руб. — 1600 руб.), поэтому НДС в размере 19 200 руб. (96 000 руб. х 0,2) можно полностью принять к зачету. В учете ООО «Факел» сделаны аналогичные записи.

      В ситуации равноценного обмена и отклонений рыночной цены не более чем на 20 % финансовый результат хозяйственной операции равен нулю (96 000 руб. + 19 200 руб. — 19 200 руб. — 96 000 руб.), налог на прибыль равен нулю, НДС не уплачивается при введении в эксплуатацию станка в отчетном периоде совершения операции мены, поскольку НДС по оприходованным основным средствам принимается к зачету после их введения в эксплуатацию (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если бы рыночная цена отличалась от цены сделки более чем на 20 %, то для целей налогообложения применялась бы рыночная цена.

      В договоре мены указано, что имущество обменивается по рыночной цене, равной 120 000 руб. (с учетом НДС); остальные данные взяты из варианта 1.

      Обе организации выставили счета-фактуры на сумму 120 000 руб., отразили их в книге продаж и в книге покупок (на сумму договора). Однако в соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ ООО «Фараон» может принять к зачету НДС только в размере, исчисленном исходя из балансовой стоимости имущества, которое было передано им по договору мены, то есть не 20 000 руб. (120 000 руб. : 6), а 19 200 руб. (96 000 руб. х 0,2). В книге покупок ООО «Фараон» отражает 19 200 руб., аналогичные операции совершаются в отношении ООО «Факел». Так как в счете-фактуре НДС составляет 20 000 руб., то сначала в книге покупок записывается сумма 20 000 руб., а на следующей строке делается сторнировочная запись на 800 руб. (20 000 руб. — 800 руб. = 19 200 руб.).

      Основные средства принимаются к учету по фактической стоимости. Оставшуюся часть НДС в размере 800 руб. можно отнести на увеличение фактической стоимости основных средств.

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», К-т 91-1 «Прочие доходы» — 100 000 руб. — отражена стоимость поступившего станка;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 20 000 руб. — выделен НДС по поступившему основному средству;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 20 000 руб. — начислен НДС;

      Д-т 01-2 «Выбытие основных средств» К-т 01 «Основные средства» — 97 600 руб. — списана первоначальная стоимость компьютеров;

      Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 01-2 «Выбытие основных средств» — 1600 руб. — списан износ компьютеров;

      Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 4000 руб. (120 000 руб. — 20 000 руб. — 96 000 руб.) — отражен финансовый результат от выбытия компьютеров;

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 800 руб. — отнесена часть НДС на увеличение стоимости станка;

      Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», — 100 800 руб. — станок введен в эксплуатацию;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 19 200 руб. — принят к зачету НДС.

      Налог на прибыль составляет 960 руб. (4000 руб. х 0,24), НДС к уплате в бюджет — 800 руб. (20 000 руб. — 19 200 руб.).

      В примере балансовая стоимость выбывающего имущества меньше цены договора.

      Теперь рассмотрим пример с балансовой стоимостью выбывающего имущества больше цены договора.

      ООО «Фараон» приобретает в январе 2002 года программное обеспечение у ООО «Факел» в обмен на компьютеры. Балансовая стоимость компьютеров составляет 100 000 руб., износ — 50 000 руб. Учетная политика — «по отгрузке». По условиям договора мены обмениваемое имущество признается равноценным и обменивается по рыночной цене. Рыночная цена равна 108 000 руб. с учетом НДС.

      После подписания договора мены обе организации выставляют счета-фактуры на сумму 108 000 руб. (на цену договора) и регистрируют их в книге продаж и книге покупок соответственно. ООО «Фараон» может принять к зачету сумму НДС в размере, исчисленном исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества (компьютеров), то есть 20 000 руб. (100 000 руб. х 0,2), но в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты осуществляются на основании полученных счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую оплату. НДС равен 18 000 руб. (108 000 руб. : 6), поэтому ООО «Фараон» может принять к зачету НДС в размере 18 000 руб.

      Оформляются следующие проводки:

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», К-т 91-1 «Прочие доходы» — 90 000 руб. — отражена стоимость поступившего программного обеспечения;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 18 000 руб. — выделен НДС по поступившему программному обеспечению;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб. — начислен НДС;

      Д-т 01-2 «Выбытие основных средств» К-т 01 «Основные средства» — 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость компьютера;

      Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 01-2 «Выбытие основных средств» — 50 000 руб. — списан износ компьютера;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 01-2 «Выбытие основных средств» — 100 000 руб. — списана остаточная стоимость компьютера;

      Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 10 000 руб. (90 000 руб. + + 18 000 руб. — 18 000 руб. — 100 000 руб.) — отражен финансовый результат от выбытия компьютера;

      Д-т 04 «Нематериальные активы» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», — 90 000 руб. — принято к эксплуатации программное обеспечение;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 18 000 руб. — принят к зачету НДС.

      В данной ситуации не возникает необходимости в уплате НДС и налога на прибыль.

      ООО «Фараон» в январе 2002 года реализовало компьютеры в обмен на материалы. Балансовая стоимость компьютеров составляла 100 000 руб., износ- 20 000 руб., рыночная цена — 240 000 руб. с учетом НДС. В обмен на компьютеры ООО «Фараон» получило материалы на 180 000 руб. с НДС и доплату деньгами 60 000 руб., включая НДС, цена договора- 240 000 руб. с учетом НДС. Учетная политика — «по отгрузке».

      Фактическая стоимость полученных материалов определяется по стоимости переданных по договору компьютеров исходя из обычной цены реализации этих компьютеров за минусом суммы доплаты.

      В учете ООО «Фараон» сделаны следующие записи:

      Д-т 10 «Материалы» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 150 000 руб. — оприходованы материалы;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб. (180 000 руб. : 6) — начислен НДС;

      Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 60 000 руб. — отражена задолженность по доплате;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 40 000 руб. (180 000 руб. : 6 + + 60 000 руб. : 6) — начислен НДС;

      Д-т 01-2 «Выбытие основных средств» К-т 01 «Основные средства» — 120 000 руб. — списана первоначальная стоимость компьютеров;

      Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 01-2 «Выбытие основных средств» — 20 000 руб. — списан износ;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 01-2 «Выбытие основных средств» — 100 000 руб. — списана остаточная стоимость;

      Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 100 000 руб. (150 000 руб. + 30 000 руб. + 60 000 руб. — 40 000 руб. — 100 000 руб.) — отражен финансовый результат.

      ООО «Фараон» должно принять к зачету НДС исходя из балансовой стоимости переданного имущества, то есть 20 000 руб. (100 000 руб. х 0,2). Так как взамен приобретенного были получены не только материалы, но и денежные средства (обмен неравноценный), то в данной ситуации логично рассчитать стоимость имущества (компьютеров), в обмен на которое было получено другое имущество (материалы и денежная доплата). Следует найти долю стоимости передаваемого имущества в цене договора: 120 000 руб. : 240 000 руб. х 180 000 руб. = = 90 000 руб. (с НДС). С этой суммы ООО «Фараон» может принять к зачету НДС в размере 15 000 руб. (90 000 руб. : 6). Поэтому в книге покупок необходимо сделать сторнировочную запись на сумму 15 000 руб. (180 000 руб. : 6 — 15 000 руб.). Невозмещенная часть НДС относится к невозмещенным налогам и согласно ПБУ 5/01 должна увеличивать фактическую стоимость материалов:

      Д-т 10 «Материалы» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 15 000 руб. — невозмещенная часть НДС отнесена на увеличение фактической стоимости материалов;

      Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 60 000 руб. — получена доплата;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 15 000 руб. — принят к зачету НДС.

      НДС: 40 000 руб. — 15 000 руб. = 25 000 руб.;

      налог на прибыль: 100 000 руб. х 0,24 = 24 000 руб.

      Часть НДС (15 000 руб.) отнесена на увеличение фактической стоимости материалов и будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в момент передачи материалов в производство.

      ООО «Фараон» передал в январе 2002 года ООО «Факел» запасные части в обмен на станок. Балансовая стоимость запасных частей составляет 60 000 руб. без НДС. ООО «Фараон» согласно обменять их за 70 000 руб. без НДС. ООО «Факел» согласно обменять станок на запасные части с условием получения доплаты 40 000 руб. без НДС. Цена договора составляет 132 000 руб. [70 000 руб. + 40 000 руб. + + (70 000 руб. + 40 000 руб.) х 20 %] с НДС.

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», К-т 91-1 «Прочие доходы» — 70 000 руб. — отражена стоимость станка по цене обмениваемого имущества;

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 40 000 руб. — отражена задолженность по доплате;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — выделен НДС по до-плате;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 14 000 руб. (70 000 руб. х 20 %) — выделен НДС;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 14 000 руб. — начислен НДС;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 10 «Материалы» — 60 000 руб. — списана балансовая стоимость запасных частей;

      Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 10 000 руб. — отражен финансовый результат.

      В данной ситуации за станок отдаются запасные части и денежная доплата. В соответствии с ПБУ 6/01 основные средства принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение; поэтому денежная доплата увеличивает фактическую стоимость станка.

      Согласно п. 2 ст. 172 НК РФ ООО «Фараон» может принять к зачету сумму НДС исходя из балансовой стоимости имущества, переданного по договору мены. Взамен приобретенного станка переданы запасные части и денежная доплата, то есть ООО «Фараон» может принять к зачету НДС в размере 20 000 руб. (60 000 руб. х 0,2 + 40 000 руб. х 0,2). Аналогично получаем сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, несмотря на то, что она содержится в счете-фактуре, выписанном ООО «Факел». Поэтому НДС в сумме 2000 руб. (14 000 руб. + + 8000 руб. — 20 000 руб.) относится к невозмещенным налогам и увеличивает фактическую стоимость станка в соответствии с ПБУ 6/01:

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 2000 руб. — НДС отнесен на увеличение стоимости станка;

      Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств», — 112 000 руб. — станок введен в эксплуатацию;

      Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» — 48 000 руб. — перечислена доплата ООО «Факел»;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 20 000 руб. — принят к зачету НДС.

      НДС: принимается к зачету в размере 6000 руб.;

      налог на прибыль: 2400 руб. (10 000 руб х 0,24).

      По договору мены передается имущество, которое имеет разную рыночную цену. Цена договора сторонами не была согласована.

      ООО «Фараон» в январе 2002 года в обмен на программное обеспечение передало материалы. Материалы числятся на балансе ООО «Фараон» по стоимости 20 000 руб. без НДС, рыночная цена этих материалов — 24 000 руб. без НДС. Программное обеспечение на балансе ООО «Факел» стоит 16 000 руб. без НДС, рыночная цена программного обеспечения составляет 18 000 руб. без НДС.

      Для исполнения договора мены обе организации выставляют счета-фактуры по рыночным ценам. ООО «Фараон» выписывает счет-фактуру на сумму 28 800 руб. (24 000 руб. + 24 000 руб. х 0,2) и отражает его в книге продаж. ООО «Факел» выписывает счет-фактуру на сумму 21 600 руб. (18 000 руб. + + 18 000 руб. х 0,2) и отражает его в книге продаж.

      Согласно п. 2 ст. 172 НК РФ ООО «Фараон» может принять к зачету НДС, содержащийся в стоимости переданных им материалов, то есть 4000 руб. (20 000 руб. х 0,2), но получит счет-фактуру, в котором НДС составляет 3600 руб., которую согласно п. 1 ст. 172 НК РФ ООО «Фараон» должен принять к зачету. ООО «Факел» получит счет-фактуру с суммой НДС 4800 руб., а сможет принять к зачету лишь 3200 руб.

      Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», К-т 91-1 «Прочие доходы» — 24 000 руб. — отражена стоимость программного обеспечения по рыночной стоимости переданных материалов;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 3600 руб. — выделен НДС, указанный в счете-фактуре;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 4800 руб. — начислен НДС;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 10 «Материалы» — 20 000 руб. — списана балансовая стоимость материалов;

      Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 4000 руб. — выявлен финансовый результат;

      Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», — 24 000 руб. — программное обеспечение введено в эксплуатацию;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 3600 руб. — принят к зачету НДС.

      НДС: 1200 руб. (4800 руб. — 3600 руб.);

      налог на прибыль: 960 руб. (4000 руб. х 0,24).

      В учете ООО «Факел» сделаны следующие записи:

      Д-т 10 «Материалы» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 18 000 руб. — отражена стоимость материалов, равная стоимости переданного программного обеспечения;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 91-1 «Прочие доходы» — 3600 руб. — выделен НДС;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 3600 руб. — начислен НДС;

      Д-т 91-2 «Прочие расходы» К-т 04 «Нематериальные активы» — 16 000 руб. — списана балансовая стоимость программного обеспечения;

      Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 2000 руб. — выявлен финансовый результат;

      Д-т 10 «Материалы» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 400 руб. — отнесена на увеличение стоимости материалов часть невозмещенного НДС;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 3200 руб. — принят к зачету НДС.

      Таким образом, НДС составляет 400 руб. (3600 руб. — 3200 руб.). Следует иметь в виду, что 400 руб. отнесено на увеличение стоимости программного обеспечения и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при начислении амортизации.

      Итого налога на прибыль: 960 руб. (4000 руб. х 0,24).

      По договору мены оптовая торговая организация реализовала партию колес другой торговой фирме в обмен на покрышки. Обмениваемое имущество признано равноценным, однако цена сделки в договоре не определена. Как правило, организация реализует колеса за 18 000 руб. с НДС, а покупает покрышки за 15 000 руб. с НДС. Покупная стоимость колес составляет 8000 руб., расходы на продажу — 2000 руб. Покрышки были получены организацией до момента отгрузки колес. В товаросопроводительных документах на покрышки указана стоимость 14 500 руб., включая НДС . Учетная политика — «по отгрузке».

      В учете организации сделаны следующие записи:

      Д-т 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — 14 500 руб. — приняты на забалансовый учет покрышки;

      Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90-1 «Выручка» — 15 000 руб. — отражена продажа колес;

      К-т 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — 14 500 руб. — списаны с забалансового учета покрышки;

      Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 15 000 руб. (18 000 руб. — 3000 руб.) — оприходованы покрышки;

      Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2416,67 руб. (14 500 руб. : 6) — отражена сумма НДС по оприходованному товару;

      Д-т 90-2 «Себестоимость продаж» К-т 41 «Товары» — 8000 руб. — списана покупная стоимость колес;

      Д-т 90-2 «Себестоимость продаж» К-т 44 «Расходы на продажу» — 2000 руб. — списаны расходы на продажу;

      Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 125 руб. [(15 000 руб. — 2500 руб.) х 1 %] — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

      Д-т 90-2 «Себестоимость продаж» К-т 26 «Общехозяйственные расходы» — списан налог на пользователей автомобильных дорог;

      Д-т 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 2500 руб. — начислен НДС по продаже колес;

      Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 15 000 руб. — отражено погашение задолженности;

      Д-т 90-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» — 2375 руб. (15 000 руб. — — 2500 руб. — 8000 руб. — 2000 руб. — 125 руб.) — выявлен финансовый результат;

      Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 2 416,67 руб. — принят НДС к зачету по покрышкам.

      НДС: 83,33 руб. (2500 руб. — 2416,67 руб.);

      налог на прибыль: 570 руб. (2375 руб. х 0,24).

      Договор мены земельных участков налоговые последствия

      22 п. 3 ст. 149 НК РФ, поэтому в данной части никаких последствий у вас не будет. В договоре мены (составлен муниципалитетом) стоимость квартир не указана, но указано, что обмен равноценный, без доплат. Форма договора мены земельного участка была разработана Комитетом Российской Федерации по земельным ресурсам и Несмотря на это, рабочие и служащие посадили картофель на земле сельхоз предприятия. Что касается предмета договора, то помимо самих земельных участков, в качестве такового могут выступать еще и постройки, расположенные на передаваемых землях. 2.7 Разбор по полочкам: особенности оформления договора мены квартиры на дом с земельным участком. Договор мены земельных участков: налоговые последствия.

      Передаточный акт к мены земельных участков (образец). Образец договора мены земельного участка на квартиру с доплатой. Несоблюдение формы договора влечет его недействительность.

      Но в случае с квартирой сделка НДС не облагается на основании пп.

      Договор мены земельных участков, принадлежащих юридическим лицам.

      Налог с продажи квартиры, приобретенной по договору мены

      Договор мены земельных участков: правила заключения. Договор мены земельных участков, принадлежащих физическим лицам. Признание безвестно отсутствующим: основания и последствия. Что такое договор мены земельного участка и как он должен составляться. Сторона 1 обязуется передать Стороне 2 в собственность земельный участок (далее — Участок 1). По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар (в данном случае — земельный участок) в обмен на другой. Договор мены и его налоговые последствия. В результате настоящего Договора мены в собственность Стороны-2.

      Предмет договора мены — земельные участки, которые прошли кадастровый государственный учет. Возможность использовать земельный надел в качестве объекта возмездных и безвозмездных Налоговые обязательства по договору мены. Машина Наверное, самая простая процедура — обмен земельного Налоговые обязательства Договор мены земельных участков: налоговые последствия. Порядок оформления договора мены земельного участка: на квартиру, машину и земельный участок с домом.

      Согласно ст. 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Земельный эксперт › Использование земель › Образец договора мены муниципальной земли на частную. В договоре мены должны содержаться те же обязательные сведения (см. выше).

      Договор мены и обмен земельных участков — реферат

      Договор мены недвижимого имущества: налоги Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами. на объекты недвижимости: на квартиры, дома, земельные участки и др. недвижимость. Земельный участок расположен ситуационно и в границах в соответствии с ситуационным планом земельного участка и планом установленных границ земельного участка Договора назначения земель допускается в порядке, предусмотренном законодательством.

      Заметим тот факт, что любой из объектов договора мены подлежит оценке, стоимость указывается в обязательном порядке.

      Договор мены земельных участков: правила заключения

      По договору мены земельных участков обе стороны выступают в качестве продавцов своего имущества, и покупателей того имущества, которое они получают по договору мены. Договор мены земельного участка — это документ, в котором закреплена обязанность одной стороны передать другой земельный надел в обмен на участок или иную ценность, согласно статьи 715 ГК Украины. Порядок обмена земельного участка регулируется положениями Гражданского кодекса РФ. Каждый из участников договора мены одновременно выступает продавцом и покупателем по сделке. По условиям договора объекты признаются равнозначными, но балансовая стоимость отличается. Договор мены земельных участков должен заключаться в письменной форме. Обмен земельными участками по настоящему договору производится. без доплат.

      Земельное законодательство не предусматривает приобретение земельного участка, находящегося в государственной собственности, для строительства в собственность по договору мены (постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 № 18545/10). Гражданско-правовой способ получения права собственности на землю. Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами Договор мены земельных участков: правила заключения Договор мены. налогообложение. Данный вопрос не урегулирован законодательством. Договор мены земельных участков образец 2020. Договор мены земельных участков выступает в качестве письменного подтверждения факта заключения сделки, результатом которой является передача имущественных объектов от одного собственника другому (как и в случае с «передачей» услуг, даже туристических). Что собой представляет договор мены земельного участка и как он оформляется?

      Меня интересует какой налог нужно платить при договоре мены квартиры на дом с земельным участком. Обмен земельными участками по настоящему договору производится без доплат. ДОГОВОР N [номер] мены земельных участков, принадлежащих физическим лицам. Кроме того, при договоре мены и вычет по приобретенному имуществу производится в особом порядке.

      Договор мены земельных участков заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (ст. 550 ГК РФ). Отказ от приватизации: процедура, как оформить, последствия. Какие последствия возникают в этом случае?

      Договор мены земельных участков » Мир Денег

      Согласно ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать друг другу жилье в собственность. В статье будет раскрыта тема «Договор мены» и также рассмотрен ряд вопросов, касающихся Что же такое договор мены? ДОГОВОР мены земельных участков, принадлежащих юридическим лицам. Договор мены земельных участков (образец 2015 года). Последствия использования договора дарения вместо договора мены. Налоговые обязательства по договору мены. Объект договора — земельный участок, прошедший государственный кадастровый учет. Иначе говоря, для целей налогового учета имущество, полученное в рамках договора мены, должно оцениваться исходя из цены сделки, указанной в договоре.

      Теория права, в общем, и действующее законодательство Российской Федерации, в частности, гарантирует любому человеку, который имеет право собственности на какой либо объект, отчуждать его любым законным способом, на свое усмотрение. Правовые последствия заключаемого договора им известны. С содержанием ст. ст. 167, 209, 223, 288, 292, 433, 549, 556, 567 ГК РФ стороны ознакомлены. категория земель — земли сельскохозяйственного назначения (категория. земель, указывается в соответствии с кадастровым планом), разрешенное. Как приобрести земельный участок по договору мены? 3.4 Налоговые обязательства по договору мены. Все интересующие Вас вопросы Вы можете задать нашему юристу.

      Главная > Договоры > Договор мены жилья, земли, ценных бумаг > Договор мены земельных участков (принадлежащих юридическим лицам). 7.4 Договор мены жилого дома на квартиру.

      Правовые особенности договора мены земельных участков и их правовое урегулирование. Договор мены земельных участков. (дата заключения договора — прописью). Ограничений в пользовании указанным земельным участком не имеется. Согласно закону к договору мены применяются положения ГК РФ, регулирующие сделки купли-продажи, если это не противоречит правилам заключения договора мены и существу мены. Договор мены недвижимого имущества: налоги Договор мены земельных участков: правила заключения Договор мены. налогообложение.

      Договор мены дома на земельный участок — Ваше будущее

      Смогу ли по закону не платить налогов при равноценном обмене? Как рассчитывается налог с продажи недвижимости, которое было приобретено по обмену (договору мены). По договору мены я обменял принадлежащей мне около 2-х лет земельный участок на жилой дом. Применение к договору мены таких же налоговых последствий, как к договору купли-продажи, в отсутствие прямой нормы в законе противоречит принципу определенности налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ). Город Екатеринбург, Свердловская область, Российская Федерация. Договор мены понять не сложно, даже из самого названия. По договору мены организация передает контрагенту в собственность один товар в обмен на другой. Налогообложение при оформлении договора мены.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *