Кто платит ежемесячно налог на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

Наступает срок уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль в I квартале 2017 года. Этот срок приходится на 30 января. В нашей статье, подготовленной экспертами бератора, вспомним, какими платежами компания, в том числе вновь образованная, должна рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль.

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

  • от размера выручки;
  • от учетной политики фирмы.
  • Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

    Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

  • квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
  • ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
  • Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

    Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

    Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

    Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2017 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

    По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

    При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

    Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

    Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • постоянные представительства иностранных фирм;
  • некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
  • автономные учреждения;
  • бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
  • участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).
  • Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

    Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль

    Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

    Все остальные фирмы обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

  • исходя из суммы налога за прошлый квартал;
  • исходя из фактической прибыли за месяц.
  • Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

    Исходя из налога за прошлый квартал

    Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

    Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

  • сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
  • 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
  • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
  • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.
  • По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

    Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

    Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

    Исходя из фактической прибыли за месяц

    Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

    Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

    Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

    Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

    Вновь созданная организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

    Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала.

    Чтобы платить авансовые платежи по налогу на прибыль таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

    Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

    Начиная с шестого квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансовых платежей. Для компании, созданной в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с третьего квартала года, следующего за годом создания.

    Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

    В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

    Читайте в бераторе

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Поделиться

    Распечатать

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

    Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

    Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  • Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  • Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

    Налог на прибыль ежеквартально

    Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

    Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

    • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
    • бюджетные учреждения;
    • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
    • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
    • Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

      Как рассчитать авансы за 3 квартал 2020 года, читайте здесь.

      Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

      Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

      АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

      НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

      С — ставка налога на прибыль.

      Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

      АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

      АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

      АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

      Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

      Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. здесь.

      Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

      Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

      Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

      Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2020–2020 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

      Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

      Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

      Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

      Узнайте также, как отразить авансы в декларации по налогу на прибыль:

      Изменения в расчете налога на прибыль в 2020–2020 годах

      Одним из недавних новшеств по налогу на прибыль является введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2020–2027 годов. За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

      Изначально вычет предусматривался для вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. Но с 01.01.2020 он распространяется и на группы 8-10 (закон от 26.07.2020 № 210-ФЗ). Так же с 2020 года в инвествычет можно будет включать расходы на инфраструктуру.

    • У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
    • Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
    • Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
    • Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).
    • Также с 2020 года (законы от 02.08.2020 № 269-ФЗ, от 26.07.2020 № 210-ФЗ):

    • во внереализационных расходах можно будет учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность;
    • право на ставку 0% получат региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, музеи, театры и библиотеки;
    • будут изменения для участников региональных инвестиционных контрактов и резидентов ОЭЗ.
    • Итоги

      Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов три: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки); ежемесячно с доплатой за квартал; ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.

      Платите налоги в несколько кликов!

      Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

      В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

      Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

      Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

      По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

    • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
    • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.
    • Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

      Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

      Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

      Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году. Как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов. Также мы привели в статье все сроки уплаты.

      Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году: алгоритм

      Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

      Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

    • Ежеквартальный,
    • Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
    • Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.
    • Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:

      Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:

      Квартал

      Как рассчитать сумму аванса

      Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

      1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

      1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

      1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

      Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:

      Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 году: примеры расчета

      Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

      Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж

      В январе, феврале и марте 2020 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

      В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

      Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

      Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

      ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

    • В апреле – 106 667 руб.,
    • В мае – 106 667 руб.,
    • В июне – 106 667 руб.
    • Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

      ООО «Триада» в декабре 2020 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2020 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

      Прибыль предприятия в январе – марте 2020 года составила:

    • В январе – 3 240 000 руб.
    • В феврале – 3 420 000 руб.
    • В марте – 3 545 000 руб.
    • Рассчитаем суммы авансов:

    • За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
    • За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
    • За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)
    • Как рассчитать авансовый платеж при убытке

      В октябре, ноябре и декабре 2020 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2020 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

      Рассчитаем авансовые платежи в 2020 году.

    • Переплата за 2020 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
    • В январе, феврале и марте 2020 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
    • В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
    • В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).
    • Как рассчитать авансовый платеж для вновь созданных организаций

      ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2020 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2020 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2020г. выручка превысила 15 млн.руб.

    • Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
    • Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?
    • В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2020г., поскольку деятельность еще не велась.

      В октябре, ноябре и декабре 2020г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2020 год и платим его до 28 марта 2020 года.

      В январе, феврале и марте 2020г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2020г.) не превысила 15 мнл.руб.

      Поскольку доход в 1 квартале 2020г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

      Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2020 году

      Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году.

      Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

      С учетом этого платите квартальные платежи в 2020 году в следующие сроки:

      Отчетный квартал

      Крайний срок ежеквартального платежа

      Налог на прибыль в 2020 году: сроки уплаты

      Статьи по теме

      Уплата налога на прибыль в 2020 году может быть ежемесячной и ежеквартальной. От этого зависят и сроки . Посмотрите в таблице крайние даты, чтобы избежать штрафов за просрочку.

      Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

      Уплата налога на прибыль в 2020 году

      В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по прибыли признается календарный год. Однако оплата налога идет через авансовые платежи. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

      В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

      Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

      Таблица оплаты налога на прибыль в 2020 году

      Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

      В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

      Обратите внимание: порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации. При этом с менить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

      В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2020 году

      Сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

      • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
      • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
      • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

      Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день. Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году мы привели в таблицах ниже.

      Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

      Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2020 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

      Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

      Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

      Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ) следующим образом:

      Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

      В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

      Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

      Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

      Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

      Пример

      Отчетный период 2020 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
      I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000
      I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000
      9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000
      Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000

      Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2020 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

      Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

      1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

      2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. — по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

      Авансы по налогу на прибыль в 2020 году: три метода расчета

      Есть три способа перечисления в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

      Внимание! Эти документы помогут вам правильно рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль и отчитаться по нему в соответствии со всеми требованиями законодательства. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

      А также составьте декларацию по налогу на прибыль онлайн в программе БухСофт. Отчет формируется автоматически. Перепроверить самые распространенные ошибки помогут эксперты программы БухСофт.

      Кто и как платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

      Кто должен ежемесячно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году по прибыли прошлого квартала? Компании на ОСНО при одновременном соблюдении двух условий:

      1. не подали в ИФНС заявление о переходе на уплату исходя из фактической прибыли;
      2. доход фирмы за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн ? в среднем за 1 квартал.
      3. Если организация представила в ИФНС заявление, она вправе платить исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

        Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ? в каждом квартале.

        Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию.

        Таблица 1. Как платить налог на прибыль

        Обязательно или добровольно

        В обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за 4-мя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн ?

        Каждый месяц по фактически полученной прибыли

        В добровольном порядке с нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление, а выручка за последние 4 кв. не должна превышать лимит 15 млн ? в среднем по каждому предыдущему кварталу

        Каждый месяц по прибыли предыдущего квартала

        В обязательном порядке, если выручка за последние 4 кв. составила более 15 млн ? в среднем за каждый предыдущий квартал

        Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году исходя из прибыли прошлого квартала

        Отчетными периодами в данном случае являются:

        Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

        Сумма в течение 2-го квартала:

        Сумма в течение 3-го квартала:

        Сумма в течение 4-го квартала:

        Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2020 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней).

        При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

        Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2020 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

        Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

        Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

        Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

        При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

        Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают.

        Компания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал — 1 500 000 ?.

        Размер платежа в 1-м кв. 2020 г. равен значению платежа 4-го кв. 2020 г. — 81 000 ?. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03.

        Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.:

        1 500 000 ? ? 20% – 81 000 ? ? 3 = 57 000 ?

        Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:

        1 500 000 ? ? 20% : 3 = 100 000 ?

        26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:

        100 000 ? + 57 000 ? = 157 000 ?

        28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ? и 100 000 ? соответственно.

        По итогам полугодия получена прибыль 3 400 000 ?. Сумма доплаты за полугодие:

        3 400 000 ? ? 20% – (81 000 ? ? 3 + 81 000 ? + 57 000 ? + 57 000 ? + 157 000 ?) = 4000 ?.

        Ежемесячный авансовый платеж по 3-му кв.:

        (3 400 000 ? ? 20% – 1 500 000 ? ? 20%) : 3 = 126 666,67 ?.

        26.07 перечислили платеж за июль (3-ий кв.) и доплату по 1-му полугодию 2020:

        4000 ? + 126 666,67 ? = 130 666,67 ?.

        28.08 и 27.09 2020 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ?.

        Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году исходя из фактической прибыли?

        Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты.

        Срок представления — не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.

        Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

        Формула расчета суммы платежа:

        С 2020 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2020 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал.

        Доход за 2020 г. — 82 млн ?:

        20,5 млн ? — за 1 кв.;
        18 млн ? — за 2 кв;
        23 млн ? — за 3 кв.;
        20,5 млн ? — за 4 кв.

        Средний доход за 2020 г. превысил лимит в 15 млн ? по каждому кварталу.

        27.12.2020 г. фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2020 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

        За январь 2020 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ?. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:

        300 тыс. ? ? 20% = 60 тыс. ?.

        По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ?. Авансовый платеж произвели 28.03:

        512 тыс. ? ? 20% – 60 тыс. ? = 42,4 тыс. ?.

        Ежеквартальные авансовые платежи

        Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

        При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю

        Отчетными периодами являются:

        Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

        Расчет суммы делают по формуле:

        По итогам 1-го кв. 2020 г. компания получила прибыль 310 000 ?. Авансовый платеж по итогам 1-го кв.:

        310 тыс. ? ? 20% = 62 тыс. ?.

        Фирма уплатила его 26.04.2020 г.

        За 1-е полугодие 2020 г. прибыль составила 518 000 ?. Авансовый платеж:

        518 тыс. ? ? 20% – 62 тыс. ? = 41,6 тыс. ?.

        Фирма уплатила его 26.07.2020 г.

        За 9 мес. прибыль составила 508 000 ?. Сумму налога нужно уменьшить на ранее перечисленные авансовые платежи:

        101,6 тыс. ? ? 20% – 103,6 тыс. ? = -2 тыс. ?.

        Фирма не должна производить уплату за 9 мес. Сумма налога на прибыль за этот период меньше фактически перечисленной в бюджет.

        Что грозит тем, кто заплатит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году не вовремя?

        ИФНС начислит пени за нарушенные сроки уплаты налога на прибыль (ст. 75 НК РФ). Кроме того, не перечисленную инспекторы снимут с расчетного счета фирмы или взыщут за счет ее имущества (ст. 46, 47 НК РФ).

        Сначала компания получит от ИФНС требование об уплате налога. Документ будет содержать размер долга и крайний срок его погашения. Требование предъявят в течение 3-х мес. начиная со дня, который следует за днем выявления недоимки.

        Когда указанный в требовании срок закончится, ИФНС в течение 2-х месяцев примет решение о взыскании авансового платежа.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *