Какие пособия положены одинокой маме

Содержание:

Какие пособия положены одинокой маме

Единовременное пособие при рождении ребёнка – 15 512,65 руб.

Ежемесячное пособие по уходу за ребёнком:

Для неработающих граждан: в размере 2 908,62 руб. – на первого ребёнка; 5 817,23 руб. – на второго ребёнка. Назначается и выплачивается органом социальной защиты населения.

Ежемесячное пособие на ребёнка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву – 10 528,24 руб.

Закон Ульяновской области от 01.11.2006 № 152-ЗО «О пособиях на детей в Ульяновской области»

Дополнительное единовременное пособие при рождении ребёнка:

при рождении первого ребёнка – 1 100 рублей; при рождении второго ребёнка –2000 рублей; при рождении третьего и последующих детей – 3 000 рублей.

Ежемесячное пособие на ребёнка до достижения им возраста 16 лет – 200 руб ., для одинокой матери – 400 руб. , на ребенка ДРР (дети разыскиваемых родителей) и ребёнка-инвалида – 300 руб. Выплачивается семьям со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.).

Закон Ульяновской области от 05.02.2008 № 24-ЗО «О дополнительных мерах социальной поддержки семей, имеющих детей»

Сертификат на именной капитал «Семья»:

при рождении второго ребёнка – 50 000 рублей;

при рождении третьего ребёнка – 100 000 рублей;

при рождении четвёртого ребёнка – 150 000 рублей;

при рождении пятого ребёнка – 200 000 рублей;

при рождении шестого ребёнка – 250 000 рублей;

при рождении седьмого и последующих детей – 700 000 рублей

Закон Ульяновской области от 01.11.2011 № 180-ЗО «О некоторых мерах по улучшению демографической ситуации в Ульяновской области»

(распространяется на детей, рождённых после 01.07.2013 года)

Единовременная социальная выплата на приобретение жилого помещения при рождении детей в результате многоплодных родов.

Данная мера социальной поддержки предоставляется один раз.

Чтобы получить единовременную социальную выплату на приобретение жилого помещения при рождении детей в результате многоплодных родов, обратившаяся за данной выплатой семья должна соответствовать следующим критериям:

1) оба родителя детей, являющихся членами указанной семьи, состоят между собой в браке, заключенном в органах записи актов гражданского состояния;

2) хотя бы один из родителей детей, являющихся членами указанной семьи, имеет постоянный источник дохода;

3) хотя бы один из родителей детей, являющихся членами указанной семьи, состоит на учёте в качестве нуждающегося в жилых помещениях, предоставляемых по договору социального найма;

4) не менее двоих детей, родившихся в указанной семье в результате многоплодных родов, находятся в живых.

размер выплаты рассчитывается как произведение средней рыночной стоимости одного квадратного метра общей площади жилья в Ульяновской области, установленной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти на дату рождения детей в результате многоплодных родов, и общей площади жилья в размере 18 кв.м. на каждого ребенка, исходя из числа родившихся в результате многоплодных родов детей, которые находятся в живых по состоянию на день обращения за её получением.

Единовременная денежная выплата на оплату приобретаемого жилого помещения или погашение ипотечного кредита (займа) в размере до 1000000 руб. для семей в которых после 1 июля 2013 года родился четвёртый ребёнок.

Чтобы получить единовременную социальную выплату на оплату приобретаемого жилого помещения или погашение ипотечного кредита (займа), обратившаяся за данной выплатой семья должна соответствовать следующим критериям:

1) оба родителя детей, являющихся членами указанной семьи, состоят между собой в браке, заключенном в органах записи актов гражданского состояния;

2) хотя бы один из родителей детей, являющихся членами указанной семьи, имеет постоянный источник дохода;

3) хотя бы один из родителей детей, являющихся членами указанной семьи, состоит на учёте в качестве нуждающегося в жилых помещениях, предоставляемых по договору социального найма;

4) ребёнок, в связи с рождением которого возникло право на данную меру социальной поддержки, находится в живых.

Единовременная социальная выплата на приобретение жилого помещения студенческим семьям — выплачивается в размере 50000 рублей при рождении первого ребёнка на приобретение жилого помещения, находящегося на территории Ульяновской области, или на погашение кредита (займа), в том числе ипотечного, связанного с приобретением указанного жилого помещения.

Ежемесячная денежная выплата на ребёнка, не посещающего детский сад – в размере, установленного Правительством Ульяновской области среднего размера родительской платы. Выплачивается семьям со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.). Предоставляется на ребёнка, не посещающего детский сад по причинам, не зависящим от семьи.Данная выплата предоставляется матерям-одиночкам, семьям при рождении детей в результате многоплодных родов.

Ежемесячная денежная выплата на ребёнка студенческим семьям1 000 руб.. Студенческим семьям, в которых оба родителя или одинокая мать (отец) обучаются по очной форме обучения. Предоставляется на каждого ребёнка до окончания одним из родителей обучения.

Закон Ульяновской области от 02.11.2011 № 181-ЗО «Об обеспечении полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до 3 лет в Ульяновской области»

Ежемесячная денежная выплата беременным женщинам и кормящим матерям 636 руб. Выплачивается беременным женщинам и кормящим матерям (по медицинским показаниям), проживающим в семьях со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.)

Закон Ульяновской области от 29.12.2005 № 154-ЗО «О мерах социальной поддержки многодетных семей в Ульяновской области»

Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ) – 160 руб. Выплачивается на каждого ребёнка из многодетной семьи со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.)

Ежемесячная денежная компенсация расходов на оплату коммунальных услуг – в размере 50% для семей с 3-мя детьми, в размере 60% для семей с 4-мя детьми, в размере 75% для семей с 5-ю детьми, в размере 100% для семей с 6-ю и более детьми.

Ежемесячная денежная выплата в размере стоимости социального билета для проезда (на каждого ребёнка, обучающегося в общеобразовательном учреждении) – 220 руб.. Выплачивается семьям со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.)

Ежемесячная денежная выплата на каждого ребёнка, обучающегося в общеобразовательном учреждении, не обеспеченного бесплатным питанием в общеобразовательной организации – 150руб.. Выплачивается семьям со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.)

Ежемесячная денежная выплата на каждого ребёнка, не посещающего детский сад – в размере, установленного Правительством Ульяновской области среднего размера родительской платы. Выплачивается семьям со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленного на душу населения в Ульяновской области (по состоянию за 2-й квартал 2016 года прожиточный минимум составляет 9029 руб.). Предоставляется на ребёнка, не посещающего детский сад по причинам, не зависящим от семьи.

Кроме ежемесячных денежных выплат многодетным семьям предусмотрены:

Ежегодная выплата на приобретение школьной и спортивной одежды на каждого ребёнка, обучающегося в общеобразовательной организации – 2000 руб.

Ежегодная денежная компенсация фактически произведённых расходов на оплату платных медицинских услуг, связанных с лечением стоматологических заболеваний (для многодетных родителей) – не более 1200 руб.

Денежная компенсация (один раз в два года) фактически произведённых расходов на оплату путёвок, приобретённых в целях организации совместного отдыха родителей с детьми – в размере стоимости путёвок , но не более 5000 руб. на одного человека.

Закон Ульяновской области от 31.08.2012 №113-ЗО «О ежемесячной денежной выплате на ребенка до достижения им возраста трех лет»

— Ежемесячная денежная выплата на третьего и последующ их детей ( родившихся после 31 декабря 2012 года) до достижения им возраста трёх лет в размере прожиточного минимума для детей. Размер пособия составляет на сегодняшний день 9285 руб.

Какие льготы положены матери-одиночке

Ситуация, когда мама по тем или иным причинам воспитывает ребенка одна, сегодня не редкость. И для таких матерей законодательство предусматривает определенные гарантии и льготы. Правда, не все одинокие мамы о них знают. Мы расскажем о том, как получить от государства максимум, при этом потратив минимум времени.

Впрочем, мамам-одиночкам далеко не всегда достаются одни лишь льготы. К примеру, в Белгородской области около месяца назад в спор между такой мамой и отделением Сбербанка пришлось вмешаться прокуратуре. Женщина оформила там кредит и не смогла вернуть долг вовремя, на что банк решил просто списать необходимую сумму с социальной карты клиентки, на которую ей поступало пособие на детей. Сама мама оказалась не робкого десятка и через прокуратуру потребовала списанные деньги вернуть. Надо сказать, по закону банк действительно не вправе распоряжаться деньгами клиента по своему усмотрению. Случай, конечно, частный, но знать о своих правах для мамы-одиночки полезно не только в споре с банками.

Вопрос: Заработная плата в организации состоит из выплат компенсационного характера (выплаты работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, надбавка за безаварийную эксплуатацию автомобильной техники, ежемесячная надбавка за ведение воинского учета) и стимулирующего (надбавка за выслугу лет, надбавка за сложность, напряженность и интенсивность в труде). При расчете заработной платы не ниже МРОТ выслуга учитывается? Например, заработная плата с выслугой 7980 рублей, без — 7524 рублей. МРОТ 7500 рублей (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», июнь 2017 г.)

Заработная плата в организации состоит из выплат компенсационного характера (выплаты работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, надбавка за безаварийную эксплуатацию автомобильной техники, ежемесячная надбавка за ведение воинского учета) и стимулирующего (надбавка за выслугу лет, надбавка за сложность, напряженность и интенсивность в труде). При расчете заработной платы не ниже МРОТ выслуга учитывается? Например, заработная плата с выслугой 7980 рублей, без — 7524 рублей. МРОТ 7500 рублей.

Да, учитывается, поскольку компенсационные и стимулирующие надбавки к заработной плате входят в ее состав. Не менее минимального размера оплаты труда должна быть месячная заработная плата работника, которая уже включает в себя компенсационные и стимулирующие надбавки.

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии с ч. 3 ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», июнь 2017 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Текст материала опубликован на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ» и размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) от 02 июля 2015 г. N 2169-ТЗ.

Приложение N 2. Перечень выплат компенсационного характера работникам муниципальных образовательных учреждений

Приложение N 2
к Положению об оплате труда
работников образовательных учреждений
Чухломского муниципального района
Костромской области, финансируемых за счет
средств бюджета муниципального района

Перечень
выплат компенсационного характера работникам муниципальных образовательных учреждений

1. Выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

2. Выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещение профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время).

1. Работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда устанавливаются коэффициенты повышения:

1) педагогическим и другим работникам за специфику работы в отдельных образовательных учреждениях:

за работу в специальных (коррекционных) образовательных учреждениях (отделениях, классах, группах) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии (в том числе с задержкой психического развития) от 0,15 до 0,20;

руководителям образовательных учреждений, имеющих специальные (коррекционные) отделения, классы, группы для обучающихся (воспитанников) с отклонениями в развитии или классы (группы) для обучающихся (воспитанников), нуждающихся в длительном лечении — 0,15;

руководителям, а также работникам, непосредственно занятым в специальных коррекционных классах (группах), созданных в общеобразовательных школах-интернатах — 0,20;

учителям и другим педагогическим работникам за индивидуальное обучение на дому на основании медицинского заключения, выданного детям, имеющим ограниченные возможности здоровья — 0,20;

специалистам психолого-педагогических и медико-педагогических комиссий, логопедических пунктов — 0,20.

2. Выплаты за работу в условиях труда, отклоняющиеся от нормальных осуществляются работникам образовательных учреждений:

1) за каждый час работы в ночное время — 0,35;

2) за работу в выходной или праздничный день — 2,0:

3) за сверхурочную работу — за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере;

4) за совмещение профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором — по соглашению сторон трудового договора;

5) за дополнительную работу, не входящую в круг основных обязанностей работника (выполнение функций классного руководителя, проверка письменных работ; заведование отделениями, филиалами, учебно-консультационными пунктами, кабинетами, отделами, учебными мастерскими, лабораториями, учебно-опытными участками, интернатами при школе и др.; руководство предметными, цикловыми и методическими комиссиями; проведение работы по дополнительным образовательным программам; организация трудового обучения, профессиональной ориентации; другие виды работ).

Общая сумма выплат, указанных в подпункте 5 пункта 2, не может превышать 20 % базового оклада.

6) за работу, где по условиям труда рабочий день разделен на части (с перерывом рабочего времени более двух часов подряд) — 0,05.

>
N 3. Перечень выплат стимулирующего характера работникам муниципальных образовательных учреждений
Содержание
Постановление администрации Чухломского муниципального района Костромской области от 24 августа 2010 г. N 397-а «Об оплате.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

С выплатами работникам занятым в

сегодня
USD ЦБ 78.09
EUR ЦБ 91.58
BTC/USD 10526.51

калькулятор валют

  • Руководителю
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Личное
  • |
  • Книги
  • Подписка
  1. Главная / Документы / Официальная переписка

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения компенсационных выплат за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 147 Раздела VI «Оплата и нормирование труда» Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором.

При этом ни Трудовой кодекс Российской Федерации, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути является стимулирующей выплатой в смысле статьи 129 ТК РФ.

Из вышеизложенного следует, что доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле статьи 164 ТК РФ, а направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено статьей 147 ТК РФ.

Соответственно, к таким доплатам не может применяться пункт 3 статьи 217 НК РФ и они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В то же время статьей 210 «Основные направления государственной политики в области охраны труда» ТК РФ предусмотрен самостоятельный вид компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

Статьей 219 Раздела X «Охрана труда» ТК РФ предусмотрено, что каждый работник имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном статьями 92, 117 и 147 ТК РФ.

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Согласно статье 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты специальной оценки условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

При оценке правомерности освобождения от налогообложения компенсационных выплат необходимо учитывать, что компенсационный характер выплат, освобождаемых от налогообложения, должен подтверждаться наличием количественной оценки затрат, понесенных физическим лицом в результате занятости на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда и подтвержденные количественной оценкой затрат работника и имеющие целевой характер, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

С выплатами работникам занятым в

сегодня
USD ЦБ 78.78
EUR ЦБ 92.43
BTC/USD 10812.27

калькулятор валют

  • Руководителю
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Личное
  • |
  • Книги
  • Подписка
  1. Главная / Документы / Официальная переписка

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 25.05.2018 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно статье 219 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) каждый работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном статьями 92, 117 и 147 Трудового кодекса.

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Таким образом, помимо гарантий и компенсаций, установленных статьями 92, 117 и 147 Трудового кодекса, для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, Трудовой кодекс также предусматривает повышенные или дополнительные гарантии и компенсации, установленные коллективным договором, локальным нормативным актом организации.

Согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

С учетом изложенного при разработке и установлении в коллективном договоре видов и размеров указанных дополнительных компенсаций организацией должна учитываться оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий и компенсаций таким работникам, например оплата труда в повышенном размере.

В связи с отсутствием информации о характере и видах затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, по мнению Департамента, оснований для рассмотрения выплат, производимых таким работникам на основании коллективного договора, локального нормативного акта дополнительно к гарантиям, предусмотренным статьями 92, 117 и 147 Трудового кодекса, в качестве компенсационных не имеется.

Соответственно, к указанным выплатам пункт 3 статьи 217 Кодекса не применяется и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В предыдущих обращениях общероссийской общественной организации в качестве одного из оснований выплаты таких доходов указывалось на причинение морального вреда работникам, в связи с чем в ответ на указанные вопросы письмом от 11.05.2018 № 03-04-06/31637 была направлена позиция Департамента, согласно которой при отсутствии фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких лиц не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Указанная позиция доведена до ФНС России письмом Минфина России от 02.02.2018 № 03-04-07/6294.

В отношении возмещения физических и временных затрат сообщаем, что работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается оплата труда в повышенном размере. При этом такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Одновременно отмечаем, что вопрос о содержании понятий «дополнительная гарантия» и «дополнительная компенсация», используемых в Трудовом кодексе, не относится к компетенции Департамента.

В соответствии с положениями Кодекса, а также принимая во внимание норму статьи 164 Трудового кодекса, освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер и они подлежат налогообложению в установленном порядке.

И.о. директора Департамента
Р.А.СААКЯН

Как начисляется материальная помощь

Материальная помощь выплачивается за счет собственных средств предприятия, т.е. не относится на себестоимость продукции, работ, услуг.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предписывает использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Финансисты неоднократно разъясняли, что расходы организации на осуществление культурно-просветительных мероприятий, отдыха, развлечений и другие, аналогичные расходы, к числу которых можно отнести и выплату материальной помощи, в соответствии с упомянутым пунктом 11 ПБУ 10/99 являются прочими расходами (письма Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204, от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 19.12.2008 N 07-05-06/260). В связи с чем такие расходы следует учитывать в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»:

Дебет 91-2 Кредит 73 — начислена материальная помощь.

Многие работодатели выплачивают материальную помощь своим бывшим сотрудникам, отработавшими продолжительное время и вышедшим на пенсию. Расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Дебет 91-2 Кредит 76 — начислена материальная помощь бывшему работнику.

В случае, когда выплата материальной помощи предусмотрена положением об оплате труда (например, выплата материальной помощи к отпуску для всех сотрудников), то ее начисление отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 — начислена материальная помощь к отпуску.

Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена материальная помощь.

Если акционерами или участниками общества было принято решение о расходовании прибыли (по сути, произведено распределение прибыли), то начисление материальной помощи — Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленная материальная помощь может быть выплачена как вместе с заработной платой по единой ведомости, так и отдельно.

В случае выплаты материальной помощи вместе с заработной платой на ее выплату не нужно составлять отдельную ведомость. Если же материальная помощь выплачивается не в сроки выплаты заработной платы и ее получают одновременно трое и более человек, то необходимо составить платежную ведомость. В остальных случаях материальная помощь выплачивается по расходному кассовому ордеру.

Выплата материальной помощи сотруднику через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь работникам предприятия из кассы предприятия.

Если акционерами или участниками общества было принято решение о распределении части прибыли на выплату материальной помощи, то начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием:

Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.

Выплата материальной помощи не сотрудникам предприятия может также производиться по ведомости или по расходному кассовому ордеру.

Выплата материальной помощи через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь лицам, не являющимся работниками предприятия.

Выплата может быть произведена не только через кассу предприятия, но также путем перечисления денег с расчетного счета на лицевой счет в банке.

Проводка в бухгалтерском учете:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» — перечислена материальная помощь с расчетного счета предприятия лицам, не являющимся работниками предприятия.

Если начисляемая материальная помощь подлежит обложению налогом на доходы с физических лиц, то облагаемая часть материальной помощи приплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой данному сотруднику в этой организации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующими проводками:

Дебет 70, 76 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с материальной помощи.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты;
  • удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *