Выплата доходов ценными бумагами

Налогообложение доходов от владения ценными бумагами

Доходами же являются следующие суммы:

1. Цена реализации ценной бумаги;

2. Сумма накопленного процентного дохода, уплаченная вам покупателем;

3. Сумма процентного дохода, выплаченная вам эмитентом (векселедателем) ценной бумаги.

Все вышесказанное не относится к операциям, имеющим ту же внешнюю форму, что и операции с ценными бумагами, но иным по сути. Речь идет о сделках РЕПО с ценными бумагами.

Операции РЕПО — сделки по продаже (покупке) эмиссионных ценных бумаг (первая часть) с обязательной обратной покупкой (продажей) бумаг того же выпуска в том же количестве через определенный срок по определенной цене (вторая часть). Налоговым кодексом установлен максимальный срок, на который заключаются такие сделки, шесть месяцев.

Стоит отметить, что сделки по продаже с последующей покупкой неэмиссионных ценных бумаг не являются операциями РЕПО. Поэтому налогообложение их производится в общем порядке.

3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ВЛАДЕНИЯ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Доходы от владения ценными бумагами включают:
а) дивиденды от акций или проценты от долевого участия;
б) проценты и дисконт по долговым обязательствам.

3.1 Дивиденды от акций или проценты от долевого участия
Дивиденды по акциям или проценты от долевого участия, связанные с участием в уставном капитале других организаций и подлежащие получению в соответствии с учредительными документами, для целей налогообложения включаются в состав внереализационных доходов. В налоговой базе они отражаются на дату получения таких доходов.
Дивиденды являются доходом на вложенный капитал (управление имуществом). В практике налогообложения имеет место специфика налогообложения этого вида доходов у резидентов и у нерезидентов. В Налоговом кодексе РФ различают также источник выплаты дивидендов (российская организация или иностранное лицо).
В случае получения резидентом дивидендов от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, налоговую базу налогоплательщик-резидент определяет самостоятельно исходя из полученной суммы дивидендов и ставки налога в размере 15%. При этом налогоплательщик не вправе уменьшать сумму налога на величину налога, исчисленную и уплаченную по местонахождению источника дохода, если иное не предусмотрено соответствующими международными договорами об избежании двойного налогообложения.
При получении плательщиком-резидентом дивидендов от российской организации последняя признается налоговым агентом. Налоговый агент первоначально рассчитывает налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, в целом по всей сумме выплат. Налоговая база определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащей распределению между акционерами, уменьшенной на суммы дивидендов, выплачиваемые иностранным организациям, и суммой дивидендов, полученной самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период. У налогового агента не возникает обязанности по уплате налога, если полученная разница отрицательна. Положительная разница облагается налогом на прибыль (Таблица 9).
Таблица 1 — Налогообложение дивидендов

Дата признания дохода

Лицо, уплачивающее налог в бюджет

Российская организация и граждане-резиденты

Не позднее 10 дней с момента принятия решения о выплате дивидендов

Разница между общей суммой дивидендов, уменьшенной на выплаты нерезидентам, и суммой дивидендов, полученных от других АО

Налоговый агент-акционерное общество (источник)

Дата поступления дивидендов на банковские счета

Фактическая сумма, поступившая на счет

Не позднее 10 дней после принятия решения о выплате

Начисленная сумма дивидендов исходя из доли в уставном капитале и установленного уровня дивидендов

Налоговый агент-акционерное общество (источник)

После определения общей суммы налога на прибыль, подлежащая уплате акционерным обществом в бюджет по выплачиваемым дивидендам налоговый агент (акционерное общество) определяет сумму налога, которую необходимо удержать из доходов акционера как налогоплательщика-получателя дивидендов. Расчет производится исходя из общей суммы налога, исчисленной в установленном порядке, и доли каждого акционера в общей сумме дивидендов.
Срок уплаты в бюджет составляет 10 дней с момента утверждения решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
С дивидендов, выплачиваемых российским акционерным обществом (налоговым агентом) иностранной организации, налог удерживается по ставке 15%. При этом налоговая база определяется по каждой выплате и равна сумме начисленных дивидендов.
Если по решению собрания акционерного общества дивиденды начисляются, но при этом не выплачиваются, а капитализируются, то налог на прибыль тем не менее начисляется и уплачивается в бюджет.

3.2 Проценты и дисконт по долговым обязательствам
Проценты и дисконт по долговым обязательствам в форме ценных бумаг как доходы от владения ценными бумагами для целей налогообложения также рассматриваются как внереализационные доходы.
В налоговом законодательстве различают порядок налогообложения процентных и дисконтных доходов по ценным бумагам в зависимости от эмитента долговых ценных бумаг, а именно по государственным и корпоративным ценным бумагам.
По корпоративным ценным бумагам доходы в виде процентов, подлежащих получению налогоплательщиками-резидентами, для которых операции с такими долговыми обязательствами признаются операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью, облагаются по основной ставке (20%). Указанные доходы включаются в общую базу по налогу на прибыль как внереализационные. При этом доходы от погашения ценных бумаг и расходы по предоставлению займа путем покупки долговой ценной бумаги учитываются по отдельной позиции.
По договорам, срок действия (погашения) которых не превышает одного отчетного периода, проценты учитываются на дату признания дохода в соответствии с условиями договора. По договорам сроком действия более одного отчетного периода и не предусматривающим ежеквартальную (ежемесячную) выплату процентов доход признается полученным на последний день каждого отчетного периода. Однако если выплата дохода по долговому обязательству была осуществлена до окончания отчетного периода, то датой получения дохода является дата такой выплаты (п.6 ст. 271, ст.328 НК РФ).
Сумма причитающихся процентов по долговым ценным бумагам определяется по условиям эмиссии, а по неэмиссионным ценным бумагам (векселям, депозитным сертификатам и т.д.) — условиями выпуска или передачи (продажи).
При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами. Размер дохода определяется на основании справки бухгалтера или иного ответственного лица, на которое возложено ведение учета таких операций.

В настоящее время одним из наиболее гибких финансовых инструментов являются ценные бумаги.

Ценные бумаги — это неизбежный атрибут любого товарооборота. Будучи товаром, они в состоянии служить, как средством кредита, так и средством платежа заменяя тем самым наличные деньги.

В первой части Гражданскою кодекса РФ (статья 142) дается юридическое определение ценной бумаги как документа установленной формы и реквизитов, удостоверяющею имущественные права, осуществление или передача которых

возможны только при его предъявлении.

Ценная бумага — это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него cамого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

Налогообложение операций с ценными бумагами имеет свои особенности и отличия от остальных.

В этой контрольной работе я рассмотрела формирование налоговой базы и налогообложение доходов от владения ценными бумагами.

Доходы от владения ценными бумагами включают:
а) дивиденды от акций или проценты от долевого участия;
б) проценты и дисконт по долговым обязательствам.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Федеральных законов от 06.06.2003 N 65-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 07.07.2003 N 104-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 01.07.2005 N 78-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 30.12.2006 N 265-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 26.04.2007 N 64-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ, от 17.05.2007 N 84-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2001 г. N 04-04-02/46 О налогообложении доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг

4. Налогообложение дохода от продажи ценных бумаг // «Финансовая газета», N 10, март 2005 г.

5. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2002. – 288 с.

6. Учет операций с ценными бумагами //»Московский бухгалтер», N 1, январь 2005 г.

7.Гуккаев В. Б. лизинг: правовые основы, учет и налогообложение. – М: Издат. Дом. «Главбух». – 2002г. – 141с.

8. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М: ИНФРА –М. – 2001г. -255с.

Выплата доходов ценными бумагами

ФИНАМ (далее – налоговый агент) является налоговым агентом в случаях, когда выступает в качестве:

1) Брокера
2) Доверительного управляющего
3) Управляющей компании (управление имуществом ПИФ)
4) Депозитария, осуществляющего функции, установленные пп. 5-7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

ФИНАМ является налоговым агентом в отношении доходов по ценным бумагам и производным финансовым инструментам (фьючерсам и опционам), по договорам РЕПО, по операциям займа ценных бумагам, при возникновении у физического лица материальной выгоды от приобретения ценных бумаг в рамках договора брокерского обслуживания, а также ФИНАМ признается налоговым агентом по суммам налога, недоудержанным эмитентом ценных бумаг.

Исчисление, удержание и уплата налога осуществляется при выводе денежных средств и/или ценных бумаг в течение налогового периода и по окончании налогового периода или по окончании срока действия брокерского договора (договора доверительного управления, иного договора подобного договору комиссии, агентскому договору, договору поручения) (в т.ч. расторжение).

Под выплатой денежных средств понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.

Выплатой дохода в натуральной форме (вывод ценных бумаг) признается передача налоговым агентом налогоплательщику (или по указанию налогоплательщика третьим лицам) ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения.

При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг, передаваемых налогоплательщику или иному лицу.

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Хороший повод проявить внимание к пожилым

КАУ «МФЦ Алтайского края»

1 октября во всем мире традиционно отмечается Международный день пожилых людей. Этот праздник направлен на то, чтобы привлечь внимание общества к старшему поколению.

Сегодня многие люди преклонного возраста ведут активный образ жизни: работают, занимаются спортом, осваивают новые профессии. Благодаря мудрости и опыту они вносят важнейший вклад в жизнь современного общества, поэтому забота о пенсионерах – приоритет государства.

Двери центров «Мои Документы» Алтайского края всегда открыты для пожилых граждан. Для лиц почтенного возраста доступны госуслуги в рамках жизненной ситуации «Выход на пенсию».

В МФЦ можно оформить услуги по установлению пенсии и федеральной социальной доплаты к пенсии, оформить субсидию на оплату ЖКХ, ежемесячные выплаты активистам общественных организаций ветеранов (пенсионеров), подать заявление на присвоение званий «Ветеран труда», «Ветеран труда Алтайского края» и другое.

Записаться на прием и получить консультацию специалиста Центра телефонного обслуживания можно по номеру: +7 (3852) 200 550, а также лично обратившись в ближайший центр «Мои Документы».

КАУ «МФЦ Алтайского края» поздравляет с Международным Днем пожилых людей! Желает крепкого сибирского здоровья, семейного благополучия! Пусть каждый будет одарен вниманием и пониманием родных, заботой и душевностью.

Сибирские пенсионеры встречают День пожилого человека

Новосибирская область

По статистике, сегодня почти каждый пятый житель нашего региона — пенсионер. А доход, на который в среднем может рассчитывать новосибирец, уходя на заслуженный отдых — 9 тысяч рублей в месяц. Почти половину своей пенсии Анна Прохоровна отдаёт за коммуналку. В свои 86 живёт одна, поэтому тех денег, что остаются, худо-бедно хватает. По хозяйству ей помогают соцработники и волонтёры.

Анна Шишминцева, жительница Новосибирска: «Она мне поеупает продукты, что мне надо. Я почти не ходящая, не могу наклониться, она мне сделает уборку, пропылесосит, помоет».

Одинокие старики, которые нуждаются в круглосуточной заботе — получают прописку в домах ветеранов. Таких спецучреждений в Новосибирской области почти два десятка. Очередь в них небольшая. Сложнее с интернатами для пожилых с психоневрологическими заболеваниями.

Геннадий Меньшенин, начальник управления организации социального обслуживания Министерства социального развития Новосибирской области: «У нас сегодня 6 учреждений и мы пока не можем обеспечить полностью всех этими местами. Хотя в последнее время мы сократили очередь. У нас очередь была 380 человек, сейчас — 180 человек».

Один интересный факт — в этом году в нашем регионе провели мониторинг — социальное самочувствие пожилых. Результаты показали, интересы пенсионеров за последние годы изменились. Если ещё 5 лет назад основными заботами стариков были покупка продуктов питания и лекарств, то сегодня они хотят осваивать компьютеры, заниматься творчеством и туризмом.

Забайкальский край

Сегодня в Чите и районах края проходят мероприятия, на которых чествуют забайкальских пенсионеров. Пожилые люди принимают поздравления от родственников и друзей. Различные предприятия нашего региона также не забывают о своих работниках. В социальных же учреждениях все праздничные хлопоты легли на плечи персонала.

Каждый год в атамановском доме-интернате для престарелых и инвалидов Забайкальского края день пожилых людей всегда встречают весело.

Александр Мальцев, директор атамановского дома-интерната для престарелых и инвалидов Забайкальского края: «Будет концерт, также будет праздничный обед для наших проживающих, которых у нас на сегодня 488 человек».

А вот следующий день пожилого человека проживающие дома-интерната встретят в новом обеденном зале. Остался последний штрих — новая мебель, все остальное уже сделано. От старой столовой остался только пол. Преобразилась и прачечная дома-интерната, которая также ждет нового оборудования. Установлен и новый лифт, который будет курсировать между этажами уже совсем скоро. Также сегодня не обойдут вниманием и одиноких людей пенсионного возраста. Всего в крае их проживает около 27000 человек, из них 4800 получают социальные услуги на дому.

Алтайский край

Есть ли жизнь на пенсии? Ближайшее время этот вопрос уж точно не будет волновать алтайских пенсионеров. Сегодня и на протяжении всего месяца их ждет насыщенная программа — концерты, соревнования, мастер-классы. На Алтае пройдут спортивные соревнования с говорящим названием «Эстафета поколений», танцы с музыкой из юности, творческие вечера. Тех, кому за 60, даже заново посадят за парты — на этот раз научат компьютерной грамотности. Уже начали работать «горячие линии» по юридическим и психологическим вопросам. А еще на Алтае собираются провести «слет ровесников» — соберут более 200 активных пенсионеров, а так же поздравят супружеские пары, которые живут в браке больше полувека. Пожилым людям в Алтайском крае не только скрасят досуг, но и помогут по дому. Волонтеры сделают уборку, утеплят окна, наколют дров. А в конце месяца пройдет ярмарка, на которой нуждающимся пенсионерам раздадут теплые вещи и обувь. О пожилых людях на Алтае стараются заботиться всегда, но в этот месяц — особенно.

Республика Бурятия

В Бурятии для поддержки пожилых граждан делается очень многое. На сегодняшний день в республике функционируют 17 учреждений социального обслуживания населения, 7 домов-интернатов для престарелых и инвалидов, где постоянно проживают более 2-ух тысяч человек. Все формы и виды помощи соответствуют современным стандартам качества, достигнутым путем модернизации, введения новых технологий и инновационных методов работы.

В республике давно сложились свои традиции в проведении мероприятий ко дню пожилого человека. К этому дню подводятся некоторые итоги, направленные на улучшение качества жизни пожилых людей. В республике активно внедряются новые подходы в системе социального обслуживания граждан пожилого возраста. Одно из направлений — социальный туризм, организации социальных экскурсий в учреждения культуры, к историческим памятникам Гарантированными законодательством социальными льготами пользуются почти 60% пенсионеров. Новые управленческие, организационные и информационные технологии позволяют всем гражданам в комфортных условиях оформить социальные выплаты с одним пакетом документов и без утомительных очередей.

Министерство социальной защиты населения Бурятии ежегодно оказывает адресную социальную помощь людям старшего поколения. В этом году более 1000 пенсионеров получат денежные выплаты в размере 500 рублей, А для пяти граждан республики, достигших 100-летнего возраста, выплата составит 8 тысяч рублей. Не забудут и тех, кто в этом году отметит 90- и 95-летний юбилей.

Пенсионеры ко Дню пожилого человека получат разовые выплаты

МОСКВА, 30 сентября, ФедералПресс. Пенсионеров ждут разовые выплаты, деньги они получат до 1 октября.

Часть российских пенсионеров получит новую разовую денежную выплату. Перечисление выплат должно завершиться 1 октября.

Отмечается, что единовременная выплата предусмотрена в рамках дополнительной поддержки от региональной власти. При этом выплата никак не связана с Пенсионным фондом и финансируется из региональных бюджетов. Приурочена данная выплата ко Дню пожилого человека, который отмечается 1 октября. Деньги пенсионерам должны поступить на счета до этого времени.

К примеру, в Ненецком автономном округе каждый пенсионер получит по пять тысяч рублей, а жители региона старше 70-ти лет – по 16 640 рублей. В Рязанской области пенсионеры старше 90 лет получат по 500 рублей, пишет Primpress.

Как сообщал «ФедералПресс» ранее, ПФР объяснил, как получить увеличенную фиксированную выплату. Для этого нужно обратиться непосредственно в фонд.

Фото: ФедералПресс / Полина Зиновьева

#месячник пожилого человека

Барнаульские волонтеры-участники конкурса «Прояви заботу!» помогают ветеранским организациям

В Барнауле мероприятия в рамках месячника пожилых людей пройдут в дистанционном формате

В Барнауле открыта запись на курсы компьютерной грамотности для пенсионеров

Вячеслав Франк поздравляет барнаульцев с Днем пожилого человека

В октябре в Барнауле пройдет конкурс среди волонтеров, помогающих пожилым людям

Победителей и участников конкурса волонтерских отрядов «Прояви заботу!» чествовали в Барнауле

Более 300 мероприятий прошло в Барнауле в рамках месячника пожилого человека

В Барнауле подвели итоги городского фестиваля творческих ветеранских коллективов «Марафон талантов»

«Дни старшего поколения»: на предприятиях Барнаула чествуют ветеранов

Праздничный концерт для пенсионеров-юбиляров 2019 года прошел в Барнауле

Экскурсию по историческому центру города провели для барнаульцев с нарушением зрения

Вопрос дня: о реквизитах электронного сертификата на материнский капитал

  • » onclick=»window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;» rel=»nofollow»> Печать
  • E-mail

Елена Юрьевна из г. Барнаула интересуется:

— Как узнать реквизиты электронного сертификата на материнский (семейный) капитал?

Отвечает начальник отдела организации работы клиентских служб Елена Серикова:

— Реквизиты можно узнать, позвонив на горячую линию Единого регионального контакт-центра Пенсионного фонда России (ПФР) по номеру (83852) 399 999, либо обратившись в территориальный орган через сайт ПФР.

В личном кабинете гражданина на сайте ПФР владелец сертификата может увидеть размер материнского капитала. Если он частично использован, то отражается оставшаяся сумма. Однако реквизиты сертификата информационная система не показывает.

Чтобы узнать реквизиты сертификата по телефону, необходимо установить кодовое слово, которое станет для оператора контакт-центра подтверждением того, что вы являетесь владельцем сертификата. Установить кодовое слово можно самостоятельно в личном кабинете на сайте ПФР, в разделе «Профиль пользователя – Настройка идентификации личности посредством телефонной связи».

Для того, чтобы направить запрос в пенсионное ведомство, необходимо зайти в раздел «Обращения граждан» в личном кабинете на сайте ПФР.

Месячник пожилых людей

План основных мероприятий, посвященных проведению месячника пожилых людей, в системе социальной защиты населения Алтайского края в 2018 году (pdf)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *