Договор на аренду автотранспорта с физическим лицом

Договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией

Довольно часто встречается ситуация, когда руководство или сотрудники компании используют свои личные автомобили для выполнения своих должностных обязанностей. В этом случае, для возмещения их затрат, таких как, износ транспортного средства, затраты на ГСМ и прочие, необходимо заключать договор аренды автомобиля. Данные отношения между физическими и юридическими лицами регулируются статьями 642-648 ГК РФ «Аренда автомобиля без экипажа».

Оформленный договор аренды транспортного средства без экипажа выгоден компаниям (по сравнению с другими видами возмещения затрат сотрудникам) за счет того, что в законе прописан довольно широкий круг затрат, которые можно возмещать физическому лицу – владельцу авто. К таким затратам относятся не только ГСМ, но и ремонт машины, страхование ответственности (ОСАГО, КАСКО), автомойка и возмещение ущерба, причиненного автомобилю. На сумму все перечисленных понесенных расходов предприятие вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу.

Предоставить автомобиль в аренду юридическому лицу может только собственник транспортного средства. Для подтверждения права собственности, необходимо предоставить копию ПТС, которая должна храниться у организации-арендатора весь период действия договора аренды автомобиля. Кроме того, арендодатель обязан предоставить в компанию свидетельство о регистрации ТС (техталон) и страховой полис ОСАГО (при его наличии).

Далее составляется договор аренды автомобиля без экипажа. В договоре в обязательном порядке должна быть указана следующая информация:

  • марка автомобиля;
  • год изготовления;
  • цвет кузова;
  • номера двигателя и кузова авто;
  • гос. регистрационный знак.
  • По ссылке ниже вы можете скачать готовый образец договора аренда автомобиля между юридическим и физическим лицом:

    Скачать бланк договора аренды транспорта

    В случае если какого-либо из вышеперечисленных реквизита не будет в договоре, то он может быть признан недействительным. Ко всему прочему, в договоре аренды автомобиля должна быть указана его текущая стоимость, которая определяется по договоренности сторон.

    В договоре прописывается сумма арендной платы, обычно – фиксированная ежемесячная. Следует иметь ввиду, что данная плата может быть изменена только с заключением дополнительного соглашения к договору и не может быть пересмотрена чаще одного раза в год.

    Передача авто оформляется актом, в котором указывается техническое состояние автомобиля, технические характеристики, пробег и стоимость.

    Документы для подтверждения расходов на транспорт

    Для принятия к бухгалтерскому и налоговому учету расходов, понесенных при обслуживании и эксплуатации арендованного автомобиля, необходимо документальное подтверждение . Кроме того, что должен быть оформлен договор аренды транспортного средства , подтвердить расходы можно следующими документами:

  • путевой лист – оформляется ежемесячно с указанием пройденного маршрута, пробега расхода топлива;
  • подтверждающие расходы на ГСМ документы – кассовые чеки, товарные накладные и счета-фактуры;
  • договор с топливной компанией на приобретение горючего;
  • актами выполненных ремонтных работ, накладными и т.п.;
  • квитанции об оплате автостоянки, мойки и т.п., в которых должны быть указаны марка и гос. номер авто.
  • Особое внимание необходимо уделить правильному оформлению путевого листа. Описание данного документа и его бланк и рекомендации к заполнению размещены в материале путевой лист автомобиля.

    Налогообложение для физического лица – арендодателя автомобиля

    Арендная плата, выплачивающаяся арендодателю по условиям договора аренды автомобиля, признается налоговой службой доходом физического лица, поэтому, как и все доходы, они облагаются НДФЛ в размере 13%. Данную сумму налога организация-арендатор, как налоговый агент обязана перечислить за физической лицо в виде налога, а оставшиеся 87% суммы аренды – арендодателю.

    Все прочие расходы, понесенные на обслуживание авто физическим лицом возмещаются ему без каких-либо налогов, т.к. они не являются доходами.

    Договор аренды транспортного средства

    Одним из видов сделок является договор аренды автомобиля. Такая форма отношений между владельцем транспортного средства и арендатором урегулирована нормами Гражданского кодекса. Возможность сдавать в найм имеющуюся технику позволяет извлекать выгоду из права собственности на нее.

    Договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией

    Договор на использование транспортного средства между физическим лицом и организацией имеет некоторые особенности, которые отличают его от других схожих видов гражданско-правовых сделок:

  • Договор использования автомашины между физическим лицом и организацией может включать экипаж. Если арендуется легковая машина, это означает получение услуг водителя. Если же соглашение касается тяжелой и грузовой техники, то такое транспортное средство передается с оператором;
  • Если договор заключается между физическим лицом и организацией, то потребуется оформить соответствующие документы. Передача транспортного средства будет осуществлена на основании соглашения, которое заключают арендодатель и арендатор. Это сам документ и прилагаемый к нему акт о том, что транспортное средство осмотрено, машина находится в пригодном для эксплуатации состоянии;
  • Арендодатель, заключая договор с компанией, извлекает из этого прибыль. Следовательно, он должен будет уплатить налог. Соответствующие документы нужно будет представить в налоговое управление.
  • Будьте внимательны при заключении договора! Подробнее о договоре на транспортные услуги по ссылке:

    Аренда автомобиля физическим лицом без экипажа

    В этом случае, водитель будет из числа работников арендатора. В остальном — эксплуатация машины физическим лицом будет осуществляться в том же режиме, что и при аренде с экипажем.

    Отсутствие водителя необходимо отразить письменно. Данное обстоятельство не освобождает арендатора от обязанности бережно обращаться с транспортным средством.

    Пользование машиной должно осуществляться с соблюдением технических правил и норм безопасности. Использование без экипажа также накладывает обязанность по уплате налога.

    Кроме того, такие соглашения могут предполагать последующий выкуп. Данное право арендатора следует оформить отдельным соглашением.

    Договор аренды автомобиля между физическими лицами

    Они могут заключаться в свободной форме. Главное — оформить соглашение письменно. Составленный между арендатором и арендодателем документ должен содержать несколько обязательных условий:

  • Важное значение имеет срок эксплуатации транспортного средства. Общее правило предполагает предоставление машины на один год. Такой срок может продляться автоматически, если это предусмотрено соглашением;
  • Цена. Это стоимость пользования машиной. Она может устанавливаться помесячно или за весь срок эксплуатации;
  • Права и обязанности сторон. Как правило, арендодатель обязуется передать транспортное средство в надлежащем техническом состоянии. А арендатор, в свою очередь, обязуется поддерживать такое состояние и вернуть машину без дефектов и поломок;
  • Порядок разрешения споров и пени за несвоевременный возврат машины.
  • Таким образом, соглашение должно включать все важные вопросы использования транспорта.

    Аренда автомобиля с правом выкупа между физическими лицами

    Право на выкуп машины может устанавливаться как в самом документе, так и оговариваться в дополнительном соглашении. При этом плата за пользование транспортом может уже включать платежи в счет его выкупа.

    Подобные нюансы законом не урегулированы и являются исключительным правом сторон.

    Грузовой автомобиль – договор аренды между физическими лицами

    Это означает передачу во временное пользование грузового транспорта. Основные условия будут те же, что и при передаче легкового автомобиля.

    Зачастую предоставлять грузовой транспорт удобнее с экипажем. Такие соглашения заключаются на непродолжительный период для выполнения определенного объема работ.

    Безвозмездная аренда автомобиля у физического лица

    В этом случае отношения сторон не предполагают оплаты. Машина отдается в пользование на бесплатной основе. Поэтому налог платить не нужно.

    Договор аренды автомобиля между организацией и организацией

    Соглашения подобного рода оформляются на тех же условиях и по тем же правилам, что сделки между физическими лицами. Каких-либо наюнсов закон не предусматривает.

    Аренда автомобиля у юридического лица – как составить договор

    В этом случае, в договоре следует предусмотреть и отразить все важные аспекты взаимоотношений с владельцем машины. Нужно указать срок действия сделки, стоимость пользования автомашиной, условия передачи в пользование и возврата.

    Перед составлением сделки необходимо проверить исправность машины и убедиться в том, что ее эксплуатация безопасна.

    Образец договора аренды автомобиля

    Хороший грамотный образец правильного оформления сделки можно найти здесь — Договор аренды транспортного средства.

    Похожие

    Когда есть необходимость сдавать недвижимость в аренду, заключается особый договор сделки, который отображает все детали…

    Удобным вариантом приобретения того или иного имущества является договор аренды, предполагающий последующий выкуп. Таким образом…

    Суть следующая — арендатор получает предприятие, а арендодатель обязан сдать объект для ведения коммерческой деятельности.…

    Российское законодательство предусматривает отдельный закон при составлении аренды транспортного средства. Оно передается во временное пользование…

    Приобретать какую-либо технику в собственность не всегда рентабельно. Поэтому многие решаются на аренду. Это проще…

    Использование жилых и нежилых объектов происходит на основании специального документа. Это договор аренды. Поскольку между…

    Договор аренды автомобиля с физическим лицом

    В деятельности предприятий часто используются не только собственные, но и принадлежащие другим лицам транспортные средства. Для этих целей заключается договор аренды автомобиля с физическим лицом. Оперативная аренда автомобиля и использование его в служебных целях разнообразна. Арендовать транспорт можно с экипажем, без экипажа. Договор можно заключить между физическими лицами. Для осуществления перевозок пассажиров и багажа заключают договора фрахтования транспортного средства.

    Договор аренды составляется в письменной форме. Его можно оформить в электронном виде или в готовую форму бланка вписать вручную все данные. При заполнении договора указывается дата составления и город. Вносятся сведения об арендодателе и арендаторе (полностью ФИО, должность, правовое основание).

    Важно наиболее полно указать сведения о передаваемом объекте.

    В предмете договора внести:

    • название, модель и марку;
    • регистрационный знак;
    • год выпуска;
    • номер двигателя;
    • прочие характеристики;
    • стоимость оценки.
    • В договоре указывается срок аренды. Прописываются условия предоставления и возврата автотранспорта, что осуществляется на основании акта приема-передачи автомобиля.

      Необходимо внести в договор условия управления и эксплуатации транспорта, размер арендной платы и сроки оплаты. Также должны быть оговорены дополнительные условия (страхование, содержание автомобиля).

      Если аренда предоставляется с экипажем, то в договоре предусматривается ежемесячное согласование размера арендной платы (с учетом фактических расходов на ГСМ, ремонт, командировки).

      Отражается в документе ответственность сторон, порядок прекращения договора или его изменение, порядок разрешения споров. Договор должен быть подписан обеими сторонами, указаны сведения о подписантах (ФИО, адреса, название организации, коды, контактные телефоны).

      Аренда автомобиля у физического лица и расходы на ремонт

      Автор: Максимова Н. Н., эксперт журнала

      Организация хочет взять в аренду у физического лица грузовой автомобиль для использования в предпринимательской деятельности. Правомерно ли будет относить на затраты не только расходы на приобретение ГСМ, но и расходы на ремонт и покупку запасных частей? Достаточно ли для этого в договоре аренды прописать обязанность арендатора проводить ремонт автомобиля?

      Расходы на ремонт автомобиля несет арендатор только по договору аренды транспортного средства без экипажа. Признание таких расходов может быть рискованным при применении УСНО.

      Обоснование. Гражданское законодательство предусматривает два варианта договора аренды транспортного средства с разным распределением между сторонами обязанностей по несению расходов, связанных с его эксплуатацией.

      Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Обязанности сторон договора по осуществлению расходов, связанных с эксплуатацией транспортного средства, описаны в ст. 644 и 646 ГК РФ:

      арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. Эта императивная норма, которая не может быть изменена по соглашению сторон, позволяет арендатору признавать расходы на ремонт автомобиля, арендованного у физического лица;

      арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, если иное не предусмотрено настоящим договором. Таким образом, по умолчанию арендатор несет расходы на оплату ГСМ, иное может быть предусмотрено договором.

      Итак, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на оплату ГСМ и учитывает их при налогообложении (на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль и пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при применении УСНО) при условии обоснованности таких расходов, наличия связи с деятельностью, направленной на получение дохода, а также документального подтверждения. В эту категорию могут быть включены расходы на мойку автомобиля, балансировку колес, шиномонтаж, стоянку, охрану.

      Одновременно затраты на ремонт автомобиля, в том числе на приобретение запасных частей, возложены на арендатора прямым указанием закона. Как правило, это положение дублируется в тексте договора аренды транспортного средства без экипажа. Понятие «расходы на содержание служебного транспорта» (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) достаточно емкое. К примеру, в Постановлении ФАС ЦО от 28.08.2009 по делу № А68-9833/08 580/14 суд согласился с налогоплательщиком, признавшим в составе расходов на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на автостоянку, мойку, ремонт и приобретение запасных частей для автомобиля. Тем не менее чиновники рекомендовали учитывать расходы на ремонт транспортных средств (в том числе на приобретение запчастей) как расходы на ремонт основных средств в силу п. 2 ст. 260, пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см., например, Письмо УФНС по г. Москве от 26.08.2011 № 20 14/2/[email protected]). И это логично с учетом разделения расходов на содержание транспортного средства и его поддержание в надлежащем состоянии (проведение ремонта) в ст. 644 и 646 ГК РФ.

      Обратим внимание, что в п. 2 ст. 260 НК РФ сказано: расходы на ремонт признаются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено. При этом расходы на ремонт основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом в налоговом учете арендодателя (имущество, арендованное у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, физических лиц и др.), по мнению Минфина, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что такие расходы обоснованны и документально подтверждены надлежащим образом (письма Минфина РФ от 01.02.2011 № 03 03 06/1/51, от 13.12.2010 № 03 03 06/1/773).

      Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях применения гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. То есть ограничение о том, что учитываются расходы арендатора только амортизируемых основных средств, действует и для «упрощенцев». Ввиду закрытого перечня расходов, признаваемых при налогообложении, учитывать расходы на ремонт основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом (поскольку арендованы у физических лиц), может быть рискованно.

      В соответствии со ст. 632 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и его технической эксплуатации.

      Правила распределения между сторонами расходов, связанных с эксплуатацией транспортного средства, описаны в ст. 634 и 636 ГК РФ:

      арендодатель (физическое лицо) обязан поддерживать сданное в аренду транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей. Данное правило сформулировано императивно, не допускает установления иного варианта соглашением сторон;

      арендатор (организация) несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе затраты на оплату топлива и других расходуемых в процессе его эксплуатации материалов и на уплату сборов, если иное не предусмотрено договором аренды. Иначе говоря, арендатор (организация) по умолчанию несет затраты на оплату ГСМ и иных расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов.

      Таким образом, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы на оплату ГСМ и учитывает их при налогообложении (на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль и пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при применении УСНО) при условии обоснованности таких расходов, наличия связи с деятельностью, направленной на получение дохода, а также документального подтверждения.

      Расходы на ремонт и приобретение запасных частей, осуществленные арендатором, нельзя считать экономически оправданными, так как в силу прямого указания закона они возложены на другую сторону договора.

      Договор аренды транспортного средства без экипажа (арендодатель — физическое лицо)

      г. ________________________ «__» _________ ____ года
      (место заключения договора) (дата заключения
      договора)

      ___________________________________________________________________
      (Ф.И.О.)
      ________________________________________________________________________,
      (паспортные данные)
      именуемый(ая) в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны и
      __________________________________________________________________,
      (сведения об арендаторе — Ф.И.О. и паспортные данные для
      физического лица)
      ________________________________________________________________________,
      (полное наименование и сведения о лице, подписавшем договор — для
      юридического лица)
      именуемый(ое) в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, а вместе
      именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

      1. Предмет договора

      1.1. По настоящему договору Арендодатель обязуется предоставить
      Арендатору транспортное средство за плату во временное владение и
      пользование без оказания услуг по управлению им и его технической
      эксплуатации.
      1.2. Передаваемое в аренду транспортное средство -_________________
      (вид, наименование,
      _________________________________________________________________________
      государственный регистрационный номер и другие идентифицирующие данные)
      находится в исправном состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к
      эксплуатации транспортных средств.

      2. Срок действия договора

      2.1. Договор аренды заключается на срок ___________________________
      _____________.

      3. Права и обязанности Сторон

      3.1. Арендодатель обязан предоставить Арендатору транспортное
      средство в состоянии, соответствующем условиям настоящего договора и его
      функциональному назначению, вместе со всеми его принадлежностями и
      относящимися к нему документами (техническим паспортом, и др.).
      3.2. Арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и
      возмещения убытков в случае, если Арендатор пользуется транспортным
      средством не в соответствии с условиями договора аренды или назначением
      транспортного средства.
      3.3. Арендатор обязан:
      3.3.1. пользоваться арендованным транспортным средством в
      соответствии с условиями настоящего договора и в соответствии с
      назначением транспортного средства;
      3.3.2. своими силами осуществлять управление арендованным
      транспортным средством и его коммерческую и техническую эксплуатацию;
      3.3.3. нести расходы на содержание арендованного транспортного
      средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а
      также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией;
      3.3.4. в течение всего срока действия договора аренды поддерживать
      надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая
      осуществление текущего и капитального ремонта;
      3.3.5. своевременно вносить арендную плату;
      3.3.6. при прекращении договора аренды вернуть Арендодателю
      транспортное средство в том состоянии, в котором он его получил, с учетом
      нормального износа;
      3.4. Арендатор вправе без согласия Арендодателя:
      3.4.1. сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на
      условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без
      экипажа;
      3.4.2. от своего имени заключать с третьими лицами договоры
      перевозки и иные договоры, если они не противоречат назначению
      транспортного средства.

      4. Арендная плата

      4.1. Арендная плата составляет ____________________________________
      (сумма цифрами и прописью)
      рублей в месяц.
      4.2. Арендная плата за первый и последний платежные месяцы, если
      они являются неполными, рассчитывается пропорционально числу дней в
      конкретном календарном месяце.
      4.3. Арендатор вносит плату за пользование транспортным средством
      каждый месяц авансом в первый день каждого месяца в размере, указанном в
      пункте 4.1. настоящего договора.
      4.4. Арендатор освобождается от уплаты арендной платы за время, в
      течение которого транспортное средство было непригодно к эксплуатации
      вследствие неисправности, если только непригодность транспортного
      средства не наступила по вине Арендатора.

      5. Ответственность Сторон

      5.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду
      транспортного средства, полностью или частично препятствующие пользованию
      им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих
      недостатках.
      5.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду
      транспортного средства, которые были им оговорены при заключении
      настоящего договора или были заранее известны Арендатору либо должны были
      быть обнаружены Арендатором во время осмотра транспортного средства или
      проверки его исправности при заключении договора или передаче
      транспортного средства в аренду.
      5.3. Арендатор несет ответственность за вред, причиненный
      транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием
      третьим лицам.

      6. Досрочное расторжение договора аренды

      6.1. По требованию Арендодателя настоящий договор может быть
      досрочно расторгнут в случаях, если Арендатор:
      6.1.1. пользуется транспортным средством с существенным нарушением
      условий настоящего договора или назначения транспортного средства либо с
      неоднократными нарушениями;
      6.1.2. существенно ухудшает транспортное средство;
      6.1.3. более двух раз подряд по истечении установленного договором
      срока платежа не вносит арендную плату;
      6.1.4. не производит капитального ремонта транспортного средства.
      6.2. По требованию Арендатора настоящий договор может быть досрочно
      расторгнут судом в случаях, если:
      6.2.1. Арендодатель не предоставляет транспортное средство в
      пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию им в
      соответствии с условиями настоящего договора или назначением
      транспортного средства;
      6.2.2. переданное Арендатору транспортное средство имеет
      препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены
      Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны
      Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра
      транспортного средства или проверки его исправности при заключении
      договора;
      6.2.3. транспортное средство в силу обстоятельств, за которые
      Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для
      использования.

      7. Заключительные положения

      7.1. Настоящий договор составлен в 2-х аутентичных экземплярах — по
      одному для каждой из Сторон.
      7.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и
      действует до «__» _____________ 20__ года.
      7.3. Любые споры, возникающие из настоящего договора или в связи с
      ним, Стороны буду стараться урегулировать путем переговоров, а в случае
      недостижения согласия — в судебном порядке.

      8. Реквизиты и подписи Сторон

      Арендодатель Арендатор
      __________________________________ ____________________________________

      __________________________________ ____________________________________
      Арендодатель Арендатор

      Договор аренды автотранспортного средства у физического лица

      Отзывов: 25 Просмотров: 97130
      Голосов: 10 Обновлено: 09.11.2016

      Автор документа

      число консультаций: 81
      отмеченных лучшими: 5
      ответов к документам: 52
      размещено документов: 927
      положительных отзывов: 83
      отрицательных отзывов: 6

      Информация к документу

      Виды аренды автотранспортных средств, а также порядок и условия заключения такого вида договоров предусмотрены § 3 главы 34 ГК РФ. В этой главе расписаны все права и обязанности сторон по договору, а также ответственность за его нарушение.

      Особенности составления документа

      Обязательные условия договора аренды автотранспортного средства

      Законодательством предусмотрен ряд условий, наличие которых в договоре аренды автомобиля обязательно, более того их отсутствие может повлечь последствия, в виде признания договора недействительным. К ним относятся:

    • Соблюдение письменной формы договора – ст. 633, 643 ГК РФ.
    • Предмет сделки, а именно его чёткая идентификация, то есть перечисление всех отличительных особенностей автомобиля, его номер, цвет, марка и т.д., а также всех предметов сдаваемых с ним во временное пользование арендатору – ст. 607 ГК РФ.
    • Стоимость аренды и порядок внесения оплаты за неё – ст. 614 ГК РФ.
    • Срок, на который заключается договор – ст. 610 ГК РФ.
    • Помимо перечисленного, к обязательным условиям договора аренды относят права и обязанности сторон, которые зависят от того какой вид договора заключается. Российским законодательством предусмотрены два вида договоров аренды автомобиля:

      1. Договор аренды автомобиля с экипажем — ч. 1 § 3 главы 34 ГК РФ.
      2. Договор аренды автомобиля без экипажа — ч. 2 § 3 главы 34 ГК РФ.

      От того какой вид договора заключается, зависит кто будет нести ответственность за обслуживание автомобиля и поддержание его в рабочем и пригодном к эксплуатации состоянии.

    • При договоре аренды автомобиля с экипажем ответственность за содержание автомобиля, возлагается на арендодателя, включая текущий, а при необходимости и капительный ремонт – ст. 634 ГК РФ. Также в его обязанности входит управление и техническая эксплуатация автомобиля – ст. 635 ГК РФ.
    • При договоре аренды без экипажа ответственность за содержание автомобиля, а также управление и его техническая эксплуатация, возлагается на плечи арендатора – ст. 644, 645 ГК РФ.
    • Расходы, связанные с содержанием автомобиля в обоих случаях несёт арендатор, однако в случае аренды с экипажем эти расходы ограничиваются коммерческой эксплуатацией автомобиля – ст. 636 ГК РФ.

      Риски, связанные с арендой автомобиля

      Основные риски, связанные с арендой автомобиля связаны с его эксплуатацией, а именно:

    • ДТП с участием арендованного автомобиля.
    • Передачи его третьим лицам.
    • Повреждения автомобиля в период его эксплуатации.
    • Внешний вид автомобиля при расторжении договора аренды.
    • Для того что бы предотвратить споры по этим пунктам в договоре необходимо отразить последствия их возникновения, а именно:

    • Действия арендатора в случае возникновения ДТП с участием арендованного автомобиля, а именно немедленное извещение об этом арендодателя и страховой компании. В противном случае, при отсутствии надлежащего извещения о произошедшем ДТП, страховая компания может отказаться выплачивать страховую выплату – ст. 961 ГК РФ.
    • Обязательное страхование гражданско-правовой ответственности арендодателем, если заключается договор аренды автомобиля с экипажем, предусмотрен ст. 637 ГК РФ.
    • Возможность и условия передачи автомобиля третьим лицам – ст. 638, 647 ГК РФ.
    • Ответственность, которую несут стороны при причинении автомобилем вреда третьим лицам — ст. 640, 648 ГК РФ.
    • Ответственность, которую несёт арендатор за вред, причинённый автомобилю – ст. 639 ГК РФ.

    Для того что бы зафиксировать в каком состоянии сдаётся арендодателем автомобиль можно дополнительно составить акт приёма-передачи автомобиля, подробно указав в нём все имеющиеся недостатки, таким образом арендатор избежит возможных проблем при возврате арендованного автомобиля хозяину.

    Заполненный образец документа

    Договор № ____
    аренды автотранспортного средства у физического лица

    г. _____________________ «___» ____________ 20___ г.

    _______________________________________________________________________________,
    (фамилия, имя, отчество)

    _________________________________________________________________________________,
    (паспортные данные)

    далее «Арендодатель», с одной стороны, и ____________________________________________,
    (наименование предприятия, организации)

    далее «Арендатор», в лице __________________________________________________________,
    (должность, фамилия, имя, отчество)

    действующего на основании _________________________________________, с другой стороны,
    (наименование документа)

    заключили настоящий договор о нижеследующем.

    1. Предмет договора

    1.1. Арендодатель передаёт, а Арендатор принимает во временное пользование автомобиль

    __________________________________________________________________________________
    (марка, государственный номерной знак, год выпуска,

    __________________________________________________________________________________
    № двигателя, № кузова, № шасси)

    с целью перевозки _________________________________________________________________
    (грузов, пассажиров и т. д.)

    1.2. Автомобиль принадлежит Арендодателю на праве собственности согласно техническому паспорту серия ____ № ____ от «___» ____________ ____ г.

    1.3. Техническое состояние автомобиля засвидетельствовано актом технического осмотра в органах ГИБДД, копия которого является неотъемлемой частью настоящего договора (при его наличии).

    1.4. Стоимость автомобиля на момент его передачи в аренду составляет _____________ рублей.

    1.5. Автомобиль оснащён _________________________________________________________.
    (магнитола, подушки безопасности, аптечка, огнетушитель, комплект инструментов)

    1.6. Указанный в п. 1.1 автомобиль должен быть передан Арендатору в течение ____ дней со дня подписания договора. Передача автомобиля в аренду оформляется актом приёмки-передачи. При передаче автомобиля Арендатор обязан в присутствии Арендодателя проверить его исправность, в противном случае он считается переданным в надлежащем состоянии.

    1.7. Настоящий договор подлежит нотариальному удостоверению.

    2. Права и обязанности Арендодателя

    2.1. Арендодатель имеет право:

    2.1.1. Проверять техническое состояние автомобиля, его сохранность и соблюдение Арендатором условий его эксплуатации.

    2.2. Арендодатель обязуется:

    2.2.1. В _______________________ срок после заключения настоящего договора передать автомобиль Арендатору в технически исправном состоянии.

    2.2.2. Предоставить Арендатору необходимую документацию на автомобиль и необходимое оборудование.

    2.2.3. Застраховать автомобиль и копию страхового полиса предоставить Арендатору.

    3. Права и обязанности Арендатора

    3.1. Арендатор имеет право:

    3.1.1. От своего имени без согласия Арендодателя заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды.

    3.1.2. Сдавать автомобиль в субаренду только с письменного согласия Арендодателя.

    3.1.3. Улучшать автомобиль только с согласия Арендодателя, в противном случае Арендатор не имеет права на возмещение стоимости таких улучшений.

    3.1.4. Требовать возмещения стоимости необходимых расходов на улучшение автомобиля или зачисления их стоимости в счёт платы за пользование автомобилем при улучшении его с согласия Арендодателя.

    3.2. Арендатор обязуется:

    3.2.1. Использовать автомобиль по назначению и для целей, указанных в п. 1.1 настоящего договора.

    3.2.2. Своевременно осуществлять арендные платежи.

    3.2.3. Обеспечивать содержание автомобиля в исправном состоянии, осуществлять за свой счёт текущий ремонт, техническое обслуживание, технический осмотр и другие расходы по содержанию автомобиля. Нести расходы, связанные с использованием транспортного средства.

    3.2.4. В случае повреждения автомобиля в результате ДТП немедленно известить об этом Арендодателя, а также осуществить за свой счёт необходимый ремонт.

    3.2.5. Принимать меры по обеспечению сохранности автомобиля (в том числе и по предотвращению угона).

    3.2.6. Не позднее _____________ дней с момента передачи автомобиля Арендатор обязан заключить договор страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств за ущерб, причинённый третьим лицам вследствие дорожно-транспортного происшествия, на весь срок действия настоящего договора.

    3.2.7. По окончании срока договора Арендатор обязан вернуть Арендодателю автомобиль в состоянии, полностью пригодном для дальнейшей эксплуатации. Автомобиль должен быть полностью укомплектован. Возврат автомобиля оформляется актом приемки-передачи.

    3.2.8. При задержке возврата автомобиля Арендатор несёт риск его случайного уничтожения или повреждения.

    3.3. По истечении срока настоящего договора Арендатор имеет преимущественное право перед другими лицами на заключение договора аренды на новый срок.

    3.4. При продаже автомобиля Арендатор имеет преимущественное право перед другими лицами на его приобретение.

    4. Арендная плата

    4.1. Арендная плата устанавливается в размере _________ рублей в месяц.

    4.2. Арендная плата выплачивается в наличной форме через кассу Арендатора или по заявлению Арендодателя в безналичной форме путём перечисления денежных средств на счёт Арендодателя в банке не позднее ___________ числа каждого месяца.

    4.3. Арендодателю перечисляется (выплачивается) сумма, указанная в п. 4.1 настоящего договора, за вычетом подлежащего уплате налога на доходы.

    4.4. Если в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, возможность использовать автомобиль существенно уменьшилась, то Арендатор вправе требовать уменьшения размера арендной платы.

    4.5. Размер, форма, порядок, периодичность и способ внесения арендной платы по настоящему договору могут быть изменены по соглашению сторон, о чем сторонами подписывается дополнительное соглашение.

    5. Порядок возврата предмета аренды

    5.1. Арендатор обязан передать автомобиль Арендодателю в течение ______ календарных дней с момента окончания срока действия настоящего договора, его расторжения или прекращения его действия, что оформляется актом приемки-передачи.

    5.2. Автомобиль должен быть передан Арендодателю в исправном состоянии вместе с необходимой документацией.

    5.3. В случае если улучшения автомобиля осуществлены Арендатором без согласия Арендодателя и при невозможности их отделения без вреда для автомобиля стоимость таких улучшений компенсации не подлежит.

    6. Ответственность сторон

    6.1. Стороны несут имущественную ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий настоящего договора.

    6.2. Арендодатель несет ответственность в случае просрочки предоставления автомобиля в аренду Арендатору — уплачивает штраф в размере ___________________, а также возмещает Арендатору убытки, связанные с невыполнением настоящего договора.

    6.3. Арендатор несет следующую ответственность по настоящему договору:

    – в случае нецелевого использования автомобиля уплачивает штраф в размере ______% от его стоимости, указанной в п. 1.4 настоящего договора;

    – при несвоевременной уплате арендной платы Арендатор уплачивает пеню в размере ______% за каждый день просрочки;

    – при несвоевременном возврате автомобиля по истечении срока договора уплачивает неустойку в размере двойной арендной платы за время просрочки.

    7. Срок действия договора и дополнительные условия

    7.1. Настоящий договор вступает в силу с «__» _______ 20__ г. и действует до «__» ________ 20__ г.

    7.2. Дополнительные условия по настоящему договору: __________________________________.

    8. Основания и порядок досрочного расторжения договора

    8.1. Арендодатель имеет право требовать расторжения договора аренды:

  • в случае нецелевого использования автомобиля Арендатором;
  • в случае передачи автомобиля Арендатором в субаренду без разрешения Арендодателя;
  • если Арендатор своим небрежным поведением создаёт угрозу повреждения автомобиля.
  • 8.2. Арендодатель имеет право отказаться от договора аренды и требовать возврата автомобиля, если Арендатор не уплатил арендную плату за пользование автомобилем в течение трёх месяцев подряд. В случае отказа Арендодателя от договора аренды договор является расторгнутым с момента получения Арендатором уведомления Арендодателя об отказе от договора.

    8.3. Арендатор имеет право требовать расторжения договора аренды, если Арендодатель передал в пользование автомобиль, качество которого не соответствует условиям договора.

    8.4. О досрочном расторжении договора стороны подписывают дополнительное соглашение. В противном случае спор разрешается в суде.

    9. Форс-мажорные обстоятельства

    9.1. Ни одна из сторон не несет никакой ответственности за невыполнение любого из положений настоящего договора, если это невыполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, подобных стихийным бедствиям, экстремальным погодным условиям, пожарам, войнам, забастовкам, военным действиям, гражданским беспорядкам, вмешательству со стороны властей, изменениям законодательства, которые полностью препятствуют исполнению настоящего договора (далее – форс-мажорные обстоятельства).

    9.2. Сторона, которой форс-мажорные обстоятельства препятствуют выполнению условий договора, должна поставить другую сторону в известность об этом в кратчайший срок, не превышающий ______ дней.

    9.3. Форс-мажорные обстоятельства автоматически продлевают действие настоящего договора на срок их действия, но не более _______ месяцев. Если в течение этого срока форс-мажорные обстоятельства не прекращают своего действия, настоящий договор считается расторгнутым.

    10. Порядок разрешения споров

    10.1. Все разногласия, возникающие в связи с настоящим договором, должны решаться путем переговоров между сторонами.

    10.2. Если стороны не могут прийти к согласию в течение _______ дней со дня первых переговоров, спор подлежит передаче на разрешение в арбитражный суд по месту нахождения ответчика.

    11. Прочие условия

    11.1. Все изменения и дополнения в настоящий договор вносятся только по соглашению сторон и в письменном виде.

    11.2. Поправки и дополнения к настоящему договору действительны, если они выполнены в письменной форме и подписаны обеими сторонами.

    11.3. Стороны несут полную ответственность за правильность указанных в договоре реквизитов и обязуются своевременно ставить в известность друг друга об изменении местонахождения, номеров телефонов, факсов, иных реквизитов и информации, которые могут повлиять на выполнение сторонами условий настоящего договора.

    11.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

    Налогообложение доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду автотранспортных средств

    Налогообложение доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду автотранспортных средств

    Т.Ю. Левадная,
    советник налоговой службы I ранга

    Договор аренды является одним из наиболее распространенных видов гражданско-правовых договоров, встречающихся в деятельности предприятий и организаций, а также договоров, заключаемых собственниками имущества — физическими лицами.

    Правовые нормы арендных отношений изложены в главе 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ).

    Статьей 608 ГК РФ определено, что арендодателем может быть собственник имущества, а также лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

    В качестве арендатора может выступать юридическое или физическое лицо, принимающее имущество во временное пользование и вносящее плату за пользование этим имуществом (арендную плату).

    В договоре аренды предусматриваются:

    состав и стоимость передаваемого в аренду имущества;

    размеры арендной платы;

    порядок, условия и сроки внесения арендной
    платы;

    распределение обязанностей сторон по полному восстановлению и ремонту арендованного имущества;

    обязанности арендатора по использованию имущества в соответствии с условиями договора и возврату имущества после прекращения договора в состоянии, предусмотренном договором.

    Сначала остановимся на отдельных спорных вопросах, связанных с арендой личного имущества граждан (в том числе автотранспорта) и возникших в силу того, что ни в ГК РФ, ни в налоговом законодательстве не определен статус участников арендных отношений в случае, если одной из сторон или обеими сторонами являются физические лица.

    В результате двоякого подхода различных государственных органов, уполномоченных рассматривать и разрешать различные спорные вопросы, возникающие как во взаимоотношениях самих вышеупомянутых участников арендных отношений, так и в их отношениях как налогоплательщиков с налоговыми органами, к определению этого статуса произошло, по сути, искусственное деление собственников имущества — физических лиц на две категории: лиц, передающих свое имущество в аренду и зарегистрированных при этом в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и лиц, передающих свое имущество в аренду без получения статуса предпринимателя.

    С точки зрения налогового законодательства, для физических лиц, участвующих в арендных отношениях, не требуется получения статуса предпринимателя без образования юридического лица, поскольку доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду или внаем движимого или недвижимого имущества, рассматриваются как один из видов доходов, полученных иными способами, не предусмотренными в главах II и III Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», налогообложение которых производится в порядке, предусмотренном главой IV «Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов».

    Подпунктом «г» п. 41 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 «По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”» определено, что физические лица, сдающие в аренду принадлежащее им на праве собственности движимое или недвижимое имущество, привлекаются к налогообложению по суммам доходов, получаемым ими от сдачи в аренду этого имущества как в денежной, так и в натуральной форме.

    Кроме того, доходы от пользования имуществом, принадлежащим физическому лицу на праве личной собственности, могут быть получены лишь в случае, если такое лицо само осуществляет предпринимательскую деятельность, используя данное имущество.

    У арендодателя-физического лица, по существу, отсутствует предпринимательская деятельность как таковая, поскольку именно арендатор осуществляет деятельность на арендованном имуществе, а согласно ст. 606 ГК РФ плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

    Однако Генеральная прокуратура Российской Федерации при рассмотрении вопроса о правомерности включения юридическими лицами в состав затрат платы за аренду личного автотранспорта физических лиц, не являющихся предпринимателями, признала, что «личный транспорт физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным производственным фондам не относится», и, следовательно, включение платы за его аренду в состав затрат неправомерно (письмо от 26.11.96 N 38-15-96).

    Такая позиция представляется спорной, поскольку юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (в случае если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, в связи с чем имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

    Тем не менее вышеизложенная позиция, поддержанная Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации, по существу предопределила двойственный взгляд как на роль имущества физических лиц, сдаваемого в аренду, так и на собственников такого имущества, а именно: если гражданин-собственник имущества получает статус предпринимателя, то имущество, сдаваемое им в аренду, по существу приравнивается к основным производственным фондам юридических лиц; если же гражданин такого статуса не имеет, то имущество, сдаваемое им в аренду, по-прежнему рассматривается как его личное имущество.

    Неправомерность такого подхода очевидна, поскольку, например, сдаваемое в аренду транспортное средство, находящееся в личной собственности физического лица, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени в сфере материального производства и непроизводственной сфере, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица.

    Тем не менее до настоящего времени законодателем не разрешены существующие в трактовке отдельных аспектов арендных отношений противоречия.

    Далее рассмотрим, каким образом сложившаяся практика влияет на порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду автотранспортных средств, находящихся в личной собственности.

    Следует отметить, что независимо от того, зарегистрировано физическое лицо, сдающее имущество в аренду, в качестве предпринимателя без образования юридического лица или нет, отношения между арендодателем и арендатором регулируются, в первую очередь, условиями договора аренды.

    Главой 34 ГК РФ предусмотрено два вида аренды транспортных средств — с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации и без предоставления таких услуг.

    И в одном, и в другом случае физические лица, сдающие в аренду личные автомобили, должны представить в налоговые органы копии договоров аренды, составленных с учетом особенностей конкретного вида аренды и полностью соотносящихся с нормами конкретных статей главы 34 ГК РФ, что особенно важно в части определения обязанностей сторон, а также порядка, размера и сроков внесения арендной платы. Кроме того, представляемые в налоговые органы договора аренды не должны подменять собой иные виды гражданско-правовых договоров, в частности, договора безвозмездного пользования.

    В соответствии с положениями ст. 642, 644, 646 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации. При этом арендатор обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также нести расходы на содержание этого средства, страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в ходе эксплуатации.

    Когда юридические лица (далее по тексту — организации) заключают с физическими лицами договора аренды находящихся в их собственности автотранспортных средств, расходы по эксплуатации данных средств (приобретение горюче-смазочных материалов, мойка, расходы по хранению) включаются организациями в себестоимость продукции (работ, услуг) как связанные с его основной деятельностью. Кроме эксплуатационных расходов, организации производят затраты в виде выплачиваемой физическим лицам арендной платы, размер которой определяется договором аренды.

    В такой ситуации доходом физического лица является только арендная плата, эксплуатационные же расходы организаций в доход физического лица не включаются, поскольку они оплачиваются за счет средств организаций и относятся на издержки производства и обращения на основании первичных учетных документов (как правило, авансовых отчетов с приложением путевых листов, расчетно-платежных документов и т.п.).

    Что же касается учета для целей налогообложения оплаченной арендатором стоимости ремонта автотранспортных средств, в случае если договором не определен размер арендной платы, в совокупный доход граждан включаются как суммы доходов, получаемые в форме платы за предоставление имущества в аренду (в денежной форме), так и стоимость ремонта арендованного имущества, включая затраты на приобретение запасных частей.

    При решении вопроса о налогообложении подобных оплат следует руководствоваться положениями глав 34 и 35 ГК РФ. Так, п. 2 ст. 614 предусмотрено, что арендная плата может быть установлена в виде возложения на арендатора обусловленных договором затрат, связанных с улучшением арендованного имущества. Безусловно, такие затраты организации-арендатора подлежат включению в налогооблагаемый доход арендодателя-физического лица.

    При этом следует иметь в виду, что ст. 612 ГК РФ предусмотрено, что арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора аренды он не знал о них. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, которые были им оговорены при заключении договора аренды или были заранее известны арендатору, либо должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передаче имущества в аренду.

    Согласно ст. 634 ГК РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем обязанность поддерживать этот объект в надлежащем состоянии и проводить все виды ремонта, включая текущий, возлагается на арендодателя. Если же затраты на ремонт, как капитальный, так и текущий, осуществляются за счет средств организации-арендатора, то они наряду с арендной платой подлежат налогообложению в составе совокупного дохода физического лица-арендодателя.

    Если при заключении организациями с физическими лицами договоров аренды автотранспортных средств, являющихся собственностью последних, выдвигается условие страхования арендованного имущества за счет средств организации-арендатора, то в соответствии с действующим законодательством сумма перечисленной страховщику страховой премии включается в доход физического лица и подлежит налогообложению на общих основаниях как сумма материальных и социальных благ, предоставляемых организациями физическим лицам.

    Если в соответствии с договором аренды автотранспортного средства организация возмещает арендодателю-физическому лицу расходы по оплате гаража (места на автостоянке), сумма такой оплаты включается в доход этого лица.

    Если договором аренды предусмотрены различные сроки выплаты сумм арендных платежей (периодически, единовременно при заключении договора либо по окончании срока его действия), то удержание подоходного налога производится в момент выплаты дохода.

    Удержание подоходного налога с доходов, источником выплаты которых является юридическое лицо, должно производиться в установленном порядке источником выплаты (то есть организацией-арендатором транспортного средства), с обязательным представлением в налоговые органы сведений по форме N 3 о доходах арендодателей-физических лиц.

    В заключение рассмотрим ситуацию, когда оба участника арендных отношений являются физическими лицами.

    Необходимо сразу отметить, что заключение договора на аренду автотранспортного средства между физическими лицами происходит, как правило, в случае, если одно из этих лиц имеет статус предпринимателя без образования юридического лица, то есть арендуемое имущество предполагается использовать для осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем требуется соблюдение некоторых формальностей в виде получения специального разрешения и т.п., либо и арендатор, и арендодатель являются предпринимателями.

    В противном случае, во избежание налогообложения полученных доходов, владелец автомобиля просто по доверенности временно передает права на управление этим автомобилем другому лицу, а деньги получает либо на основании расписки, либо устной договоренности.

    Учитывая, что, как уже излагалось выше, личный транспорт физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным производственным фондам не относится, включение платы за его аренду в состав затрат предпринимателя-арендатора неправомерно. Поскольку под арендой отдельных объектов основных производственных фондов следует понимать аренду объектов, числящихся у арендодателя в составе основных производственных фондов, предприниматель-арендатор вправе включить в состав расходов, связанных с извлечением доходов от деятельности, суммы выплаченной им арендной платы только в случаях, если используемые им в предпринимательской деятельности арендованные объекты являются основными производственными фондами у арендодателя, то есть если арендодателем выступает юридическое лицо.

    Таким образом, мы можем сделать вывод, что для того, чтобы имущество гражданина, сдаваемое им в аренду, по существу было приравнено к основным производственным фондам юридических лиц, собственнику имущества необходимо получить статус предпринимателя без образования юридического лица, то есть искусственность ситуации очевидна, поскольку своей сути такое имущество не меняет и не теряет, а собственник имущества по-прежнему фактически не осуществляет никакой деятельности.

    Следовательно, когда сторонами договора аренды выступают организация и предприниматель-физическое лицо, либо два предпринимателя без образования юридического лица, проблем с включением в состав затрат арендатора выплаченных им арендодателю сумм арендных платежей при расчете налогооблагаемых доходов не возникает.

    Состав затрат арендодателя-предпринимателя, как и в вышеописанных случаях, когда договор аренды заключен между организацией и физическим лицом, во многом зависит от условий конкретного договора, но, в частности, отличается тем, что предприниматель вправе включить в состав расходов исчисленную по действующим нормам амортизацию, если договором не предусмотрено начисление амортизационных отчислений на арендуемое арендатором-организацией имущество.

    Если арендодателем является предприниматель-физическое лицо, то для исключения повторного налогообложения доходов предпринимателя, состоящего на учете в налоговом органе и вносящего авансовые платежи, при предъявлении им источнику выплаты дохода (юридическому лицу или предпринимателю без образования юридического лица) свидетельства о государственной регистрации подоходный налог у источника выплаты не удерживается, но сведения по форме N 3 о выплаченных доходах с указанием причины, по которой не был удержан подоходный налог, должны быть в установленном порядке представлены в налоговые органы по месту регистрации источника выплаты дохода. При этом удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются налоговым органом по месту постоянного жительства предпринимателя, где он состоит на налоговом учете, в счет уплаты налога.

    Все физические лица, сдающие в аренду личный автотранспорт, обязаны в установленном Законом РФ от 07.12.91 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» порядке представить в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о доходах, полученных за истекший календарный год, приложив к ней копию договора аренды и опись документов, подтверждающих соответствующие расходы, непосредственно связанные с получением данного вида дохода.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *