Единственное компенсационная выплата

Кому положены компенсационные выплаты?

Кто может рассчитывать на региональную компенсацию в размере 19 500 рублей?

Фото: портал мэра и правительства Москвы

В соответствии с указом мэра Москвы для людей, которые потеряли работу именно из-за ситуации с эпидемией коронавируса, будет производиться компенсационная выплата из бюджета города.

Сумма рассчитана так, чтобы с учетом пособия по безработице и дополнительной материальной поддержки безработных из бюджета Москвы она в итоге составила 19 500 рублей. На эту выплату можно рассчитывать при соблюдении следующих условий :

1. У вас есть регистрация по месту жительства в Москве;
2. С начала года вы отработали не менее 60 календарных дней;
3. На момент обращения за компенсацией вы должны быть уволены.

Также помощь будет оказана тем, кто получил статус безработных в период режима самоизоляции (это можно сделать дистанционно) и через 30 дней после его окончания. На материальную поддержку могут рассчитывать и граждане, которые ранее уже были направлены на профобучение от Центра занятости.

1200 рублей по уходу за инвалидом

Одним из первых указов президент Дмитрий Медведев увеличил размер государственной поддержки гражданам, которые вынуждены не работать, потому что постоянно ухаживают за ребенком-инвалидом, инвалидом I группы, нуждающимися в постоянной помощи по заключению медиков престарелыми или теми, кому уже исполнилось 80 лет.

С 1 июля 2008 года размер денежной компенсации составит 1200 рублей в месяц в отношении каждого нуждающегося в уходе. На вопросы читателей «РГ» о том, кто и как сможет получить эту государственную помощь, ответила по нашей «горячей линии» руководитель профильного департамента минздравсоцразвития Ольга Самарина.

— Здравствуйте. Татьяна, Екатеринбург. У меня ребенок — инвалид, и я вынуждена постоянно быть с ним, работать не в состоянии. До сих пор я получала в связи с этим пособие 500 рублей. Теперь размер его увеличат?

Ольга Самарина: Вы совершенно правы, с 1 июля компенсационная выплата увеличена с 500 до 1200 рублей. Причем если раньше эти деньги выплачивались вне зависимости от количества нуждающихся в уходе, то теперь 1200 рублей в месяц могут выплачиваться одному гражданину, осуществляющему уход за несколькими инвалидами, в расчете на каждого из них.

Если вы уже получаете данную компенсационную выплату и все документы для ее назначения были вами представлены в органы, осуществляющие выплату пенсии, то ее размер будет увеличен автоматически.

Перечень документов, которые необходимо представить для назначения ежемесячных компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами определен в постановлении Правительства Российской Федерации от 4 июня 2007 года N 343.

— Меня зовут Игорь Михайлович, звоню из Петербурга. Инвалид I группы, 70 лет, у меня никого нет, кто бы мог за мной ухаживать. Приходится нанимать посторонних людей, платить им из пенсии. Могу я получить эти 1200 рублей?

Самарина: В соответствии с Указом компенсационная выплата предназначена людям, которые обеспечивают постоянный уход за инвалидом I группы, нуждающимся в постоянном постороннем уходе либо достигшим 80-летнего возраста и в связи с этим не могут работать. Причем в документе не указано, что это обязательно должны быть родственники. Поэтому если за вами ухаживает даже чужой человек, который из-за этого оставил работу, вы сможете оформить получение компенсационной выплаты, обратившись в органы соцзащиты по месту жительства или в органы, осуществляющие выплату вам пенсии.

Кроме того, вы, как инвалид I группы, должны быть под патронажем у вашего органа соцзащиты. Вам нужно туда обратиться, и они должны обеспечить вам социального работника, который будет приходить, помогать, осуществлять уход за вами.

— Я из Челябинска, Хасанова Татьяна Алексеевна. У меня супруг инвалид I группы, не ходячий. А я на пенсии. Но пенсия маленькая, всего три тысячи, а подрабатывать из-за мужа я не могу. Смогу я получить эту надбавку?

Самарина: К сожалению, поскольку вы уже на пенсии, получение 1200 рублей, вы оформить не сможете. Дело в том, что эти выплаты предназначены для компенсации, хотя бы частичной, утраченной зарплаты, когда трудоспособный человек не может работать, потому что ухаживает за ребенком-инвалидом или лежачим больным.

Но в вашем случае я бы рекомендовала обратиться в орган соцзащиты по месту жительства с тем, чтобы к вам прикрепили социального работника в помощь. Тогда у вас, возможно, появилась бы возможность подработать.

— Евдокия Ивановна из Краснодара говорит. Муж у меня участник Великой Отечественной войны, я — труженик тыла. Оба инвалиды II группы. За нами ухаживает дочь. Могут ли ей платить эти деньги?

Самарина: Дочь работает?

— Ей скоро 55 лет исполняется, она пенсию оформляет. А мы уже совсем беспомощные — мне 83 года, мужу — 87 лет. На что можно рассчитывать?

Самарина: Компенсацию вашей дочери, к сожалению, выплачивать не будут, поскольку сейчас она работает и получает зарплату, а после оформления пенсии будет получать пенсию. Но вам — и по возрасту, и по заслугам — должны прикрепить в помощь социального работника.

— Но ведь тогда ему надо платить?

Самарина: Почему платить?

— К нашей соседке приходят по договору, продукты, лекарства приносят, по дому помогают. Но она им 15 поцентов пенсии отдает.

Самарина: В соответствии с российским законодательством предоставление социальных услуг на дому участникам войны и инвалидам предоставляется органами социальной защиты субъектов Российской Федерации бесплатно. Вы обращались в департамент соцзащиты?

— Нет. Не обращались.

Самарина: Евдокия Ивановна, давайте попробуем. Если вам откажут, вы тогда обратитесь в наше Министерство или в «Российскую газету». А мы ваш звонок возьмем на контроль.

— Смирнова Анна Григорьевна из Балагова, инвалид II группы. Я после инсульта, левая сторона парализована. За мной соседка ухаживает. Ей можно эти деньги получить?

Самарина: Вам следует обратиться в бюро медико-социальной экспертизы с тем, чтобы в индивидуальной программе реабилитации была соответствующая отметка о том, что вы нуждаетесь в постоянном постороннем уходе. По всей видимости, если вы не достигли 80-летнего возраста, вам следует пересмотреть группу инвалидности. С этими документами вы можете обратиться в органы, которые осуществляют выплату вам пенсии или в органы социальной защиты.

— А я сама эти деньги получить не могу?

Самарина: Если вам установят данную компенсацию, то в соответствии с постановлением правительства выплата будет осуществляться к назначенной вам пенсии в период осуществления за вами ухода. Но назначена данная выплата будет тому кто ухаживает, то есть вашей соседке.

О компенсационной выплате 1200 рублей по уходу за инвалидами

опубликован в «Российской газете-Неделя» 15 мая 2008 года.

Об автомобилях и денежных компенсациях

Указ Президента Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 685 «О некоторых мерах социальной поддержки инвалидов»

опубликован в «Российской газете» 8 мая 2008 года.

Кто получит автомобиль

В редакцию приходит много писем и звонков от инвалидов ВОВ, которые, узнав, что их сверстники получили бесплатные «Лады», стали обращаться в органы соцзащиты, но получили отказ. Кому именно положена машина? «РГ» попросила еще раз объяснить Ольгу Самарину.

— Указом президента предусмотрено в течение 2008 года выдать инвалидам ВОВ и приравненным к ним категориям либо автомобили, либо по желанию человека деньги в сумме 100 тысяч рублей. Это решение касается сегодня только тех, кто был поставлен на очередь на получение автомобиля в органах соцзащиты до 1 января 2005 года.

Почему такое ограничение? Потому что до 1 января 2005 года автомобиль входил в перечень средств реабилитации, предоставляемых некоторым категориям инвалидов, в том числе и инвалидов ВОВ. После 1 января 2005 года согласно 122-му закону вместо бесплатно предоставляемого автомобиля (и некоторых других «натуральных» льгот) инвалиды стали получать ежемесячную денежную выплату.

Однако в отношении тех, кто должен был получить машину до 2005 года, и не получил, государство свои обязательства сохранило. Сейчас эти обязательства выполняются.

Министерство здравоохранения и социального развития

Адрес: 127994, ГСП-4, г. Москва, Рахмановский пер, д. 3

Порядок действий

Какие новые законы вступают в силу с 1 января 2020 года?

Не секрет, что законодательная база РФ постоянно меняется. Разберёмся,какие новые законы вступили в силу с 1 января 2020 года. Больше всего граждан волнует преобразование системы обеспечения стариков. Но также интересные нововведения власти подготовили и для владельцев транспортных средств, и для граждан с ограниченными возможностями, а также для других категорий населения.

Самый большой ажиотаж сейчас, конечно, вызывает повышение возраста отправления на

заслуженный отдых. Соответствующий предел принято увеличить до 65 лет. Однако законодательством будет реализовано постепенное поднятие возраста в течение 5 лет. Теперь каждый год на пенсию станут уходить на год позже.

В то же время существуют исключения из этого правила. Речь идёт о том, чтобы сделать поблажки в связи с многодетностью: матери, которые родили одного ребёнка, имеют право завершить карьеру в 62 года; если воспитали двоих детей, то на пенсию уходят уже в 60 лет;

в случае с тремя наследниками эта планка равна 57 годам; четыре ребёнка дают право выхода на пенсию в 54 года.

Продавать без налога единственное жильё можно будет через три года

Когда: с 1 января

Раньше продавать квартиру с налоговыми льготами можно было через пять лет (если жильё было куплено в 2016 году или позже). В январе вступают в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь, чтобы продать единственное жильё без налога и декларации, нужно будет владеть им минимум три года после покупки. Обратите внимание: речь в поправках идёт только о единственном жилье — на момент сделки в собственности не должно быть другой квартиры. Исключение: если новую квартиру купили в течение 90 дней до продажи предыдущей

которая до этого считалась единственным жильём) — в этом случае минимальный срок владения также составит три года.

«Детские» пособия увеличатся, а компенсационную выплату по уходу за ребёнко отменят

Пособие по беременности и родам вырастет на 4–29 тысяч рублей.

Когда: с 1 января

Минимальный размер пособия по беременности и родам зависит от МРОТ. Максимальный размер ограничен максимальной величиной среднего дневного заработка (2301 ? в 2019

году). Вот какие выплаты ждут женщин, которые уйдут в декретный отпуск в 2020 году: от 55 831 ? до 322 192 ? — при обычных родах; от 62 212 ? до 359 014 ? — при осложнённых родах; от 77 366 ? до 446 466 ?— при многоплодной беременности.

Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 года вырастет на 249–1833 ? в месяц

Когда: с 1 января и с 1 февраля

Минимальный размер пособия по уходу за ребёнком рассчитывается в зависимости от МРОТ.

Также выплаты зависят от количества детей: на первого ребёнка и на второго и последующих они будут разными. С 1 января: минимум на первого ребёнка — 4852 ? в месяц; с 1 февраля: минимум на второго и последующего ребёнка — 6804 ? в месяц. Максимальный размер пособия составляет 40% от среднего заработка за два последних года (но он ограничен максимальной величиной среднего дневного заработка). С 1 января: максимум — 27 985 в месяц.

Единовременное пособие при рождении ребёнка вырастет на 664 рубля.

Когда: с 1 февраля

Если ребёнок родится после февраля 2020 года, то его матери выплатят 18 144. Пособие за постановку на учёт в ранние сроки беременности вырастет на 24 рублей. Когда: с 1 февраля

За постановку на учёт в ранние сроки беременности с февраля 2020 года будущим ма-

мам выплатят 680 рублей.

Компенсационную выплату по уходу за ребёнком до 3 лет отменят

Когда: с 1 января

Выплата составляла 50 руб. в месяц. При этом те, кому эта выплата уже была назначена, продолжат её получать.

Материнский капитал вырастет до 466 617

Когда: с 1 января

Раньше материнский капитал составлял 453 тысячи руб. Выплаты за второго или последующего ребёнка вырастут на 13 591, начиная с января. Это будет первая индексация материнского капитала с 2016 года.

Электронные трудовые

До конца 2020 года работники могут выбирать: вести им бумажную или электронную трудовую книжку. Для сотрудников, впервые поступающих на работу в 2021 году, будет только электронный вариант.

Данные о трудовой деятельности и стаже в электронном виде будут храниться в Пенсионном фонде.

Индексация маткапитала

В 2020 году размер материнского капитала составит 466 617 рублей.

Напомним, деньги маткапитала можно потратить на улучшение жилищных условий, на образование ребенка или на формирование накопительной части пенсии матери.

Поддержка семей с детьми

Теперь получить ежемесячную выплату прирождении или усыновлении первого или второго ребенка можно, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает двух прожиточных минимумов трудоспособного населения. Кроме того, эти выплаты семья может получать, пока ребенку не исполнится три года.

Ответственное обращение с животными

Вступают в силу важные нормы закона об ответственном обращении с животными.

Это новые правила выгула собак опасных пород, запрет контактных зоопарков и содержания диких животных дома, регулирование деятельности приютов для животных. Также при обращении с бездомными животными можно будет руководствоваться только программой «отлов — стерилизация — вакцинация — возврат в прежнее место обитания».

Любительское рыболовство

С 1 января в законную силу вступает новый Федеральный Закон, посвященный любительскому рыболовству. Это процесс добычи (вылова) биологических ресурсов, находящихся в воде

с целью удовлетворения личных потребностей, запросов. Сюда же относится вылов при проведении спортивных, творческих и других мероприятий. Закон будет подробно регулировать

процесс проведения данных мероприятий. Граждане, интересующиеся данной деятельностью, приобретают право собственности на улов. Запрещено будет заниматься подводной охотой в местах массового скопления людей, использовать электронные средства, акваланги для ловли под водой и над поверхностью водоемов.

Безопасные сделки с недвижимостью

Граждане, купившие недвижимость и полагавшиеся при этом на данные ЕГРН, признаются

добросовестными, если на суде не доказано обратное. У таких людей государство не сможет

истребовать жилье. Покупатели недвижимости, не знавшие о ее прошлом и лишившиеся ее по решению суда, получат от государства компенсацию в размере реального ущерба или кадастровой стоимости.

Расширение эксперимента по самозанятым

Льготные налоговые ставки для самозанятых появятся в Санкт-Петербурге, Ленинградской, Воронежской, Волгоградской, Нижегородской, Омской, Новосибирской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, Красноярском и Пермском краях, Ненецком, Ханты-Мансийском, Ямало-Ненецком автономных округах и Башкортостане.

Защита потребителей микрофинансовых организаций

Финансовый уполномоченный будет отстаивать права потребителей МФО. К нему нужно обратиться в досудебном порядке. Он будет рассматривать обращения потребителей в отношении микрофинансовых организаций, если размер требований не превышает 500 тыс. рублей.

Новые правила регистрации автомобилей

Теперь не обязательно ездить в ГИБДД, чтобы поставить новую машину на учет. Автомобилисты смогут получить свидетельство о регистрации транспортного средства и его номер непосредственно в автосалоне. Правила регистрации на вторичном рынке остаются прежними.

Общение с приставами онлайн

Обжаловать действия или бездействие судебных приставов можно будет онлайн. Любая информация, в том числе процессуальные документы, получаемые в ходе исполнительного производства, будут доступны в электронной форме или по СМС.

Вопрос: Законом субъекта Российской Федерации государственным служащим установлены дополнительные ежегодные компенсационные выплаты на лечение и ежемесячные — на довольствие. Включаются ли данные выплаты в налоговую базу по ЕСН? («Налоговая политика и практика», N 1, январь 2008 г.)

Законом субъекта Российской Федерации государственным служащим установлены дополнительные ежегодные компенсационные выплаты на лечение и ежемесячные — на довольствие. Включаются ли данные выплаты в налоговую базу по ЕСН?

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Освобождение от налогообложения компенсационных выплат служащим организации в связи с нахождением на государственной службе и выплат на лечение и отдых данной правовой нормой не предусмотрено.

Вместе с тем, согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

Следует отметить, что ежегодные компенсационные выплаты на лечение и ежемесячные — на довольствие не входят в перечень компенсационных выплат, предусмотренных Федеральным законом от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 79-ФЗ), а также ранее действовавшим Федеральным законом от 31.07.1995 N 119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 119-ФЗ; утратил силу с 01.01.2005).

В то же время согласно ст. 53 Федерального закона N 79-ФЗ, ст. 15 Федерального закона N 119-ФЗ федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены и иные гарантии.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона N 79-ФЗ регулирование отношений, связанных с гражданской службой, осуществляется в том числе законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Например, подп. «а» п. 3 ст. 16 и п. 3 ст. 20 Ростовской области от 22.01.1997 N 35-ЗС «О государственной службе Ростовской области» государственному служащему дополнительно гарантируется выплата ежегодной компенсации на лечение в размере двух должностных окладов и ежемесячные компенсационные выплаты на довольствие в сумме 5 МРОТ.

По мнению Минфина России (письма от 15.08.2005 N 03-05-02-03/40, от 21.02.2005 N 03-05-01-04/43), указанные выплаты должны включаться в налоговую базу по ЕСН. В обоснование своей позиции специалисты главного финансового ведомства ссылаются на трудовое законодательство, которым понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций установлены применительно к трудовым отношениям (ст. 164 ТК РФ). Поскольку предоставляемые государственным и муниципальным служащим в соответствии с законом субъекта Российской Федерации компенсации на довольствие и лечение не связаны с возмещением затрат в связи с выполнением трудовых обязанностей, то подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ в отношении таких выплат не применяется.

Кроме того, как следует из письма УФНС России по г. Москве от 25.04.2006 N 21-15/194, перечень компенсационных выплат, установленных Федеральным законом N 78-ФЗ, как и Федеральным законом N 119-ФЗ, является исчерпывающим, поэтому на выплаты, не предусмотренные указанными законами, положения подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не могут распространяться.

Однако арбитражная практика расходится с позицией финансового и налогового ведомств.

Так, в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 03.04.2006 N Ф08-1232/2006-521А, от 21.12.2005 N Ф08-6121/2005-2410А установленные областным законом государственным служащим ежегодные компенсационные выплаты на лечение и ежемесячные компенсационные выплаты на питание признаны государственными пособиями, не подлежащими налогообложению ЕСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ.

консультант Департамента бюджетной политики

1 января 2008 г.

«Налоговая политика и практика», N 1, январь 2008 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Налоговая политика и практика»

Журнал «Налоговая политика и практика» — единственное печатное издание ФНС России.

Адрес редакции: 121351, Москва, ул. Молодогвардейская, 32

Особенности налогообложения суточных и полевого довольствия

Необходимо четко различать три вида компенсационных выплат работникам: суточные при командировках, суточные при разъездном характере работ и полевое довольствие. Кроме того, могут быть выплаты (надбавки, доплаты) взамен суточных. Если в целях уплаты налога на прибыль отличия практически не имеют значения, то на применение льгот по ЕСН и особенно по НДФЛ они весьма существенно влияют. При этом до сих пор остаются неясности, которые налоговые органы трактуют не в пользу налогоплательщиков.

Разъезд или командировка?

Это первый вопрос, который должен возникать у бухгалтера, ответственного за правильное налогообложение выплат работникам.

Понятие командировки дано в ст. 166 ТК РФ, а о возмещении расходов командированному говорится в ст. 168 ТК РФ. Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749).

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилья;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В силу той же ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Об этом неоднократно напоминали представители Минздравсоцразвития. О возмещении расходов таким работникам говорится в ст. 168.1 ТК РФ. Причем приведенный в ней перечень возмещаемых расходов практически совпадает с вышеприведенным перечнем расходов в командировке.

Единственное отличие — вместе с суточными в перечне ст. 168.1 ТК РФ упоминается полевое довольствие. Оно выплачивается работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера. Поскольку данные работники упоминаются в ст. 168.1 ТК РФ, очевидно, что работа в полевых условиях и в экспедициях командировкой не признается.

Важный момент: в командировку может быть отправлен любой работник предприятия, а вот перечень «разъездных» работ, профессий, должностей должен быть заранее установлен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Другой важный момент: порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя, в то время как порядок и размеры возмещения «разъездных» расходов допустимо также определять в трудовом договоре.

О налогообложении компенсационных выплат

К сведению. Специалисты Минздравсоцразвития России неоднократно разъясняли, что работа в полевых условиях не является служебной командировкой, поэтому суточные за время поездок к месту выполнения полевых работ и обратно не выплачиваются.

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106, в целях налогообложения следует различать два вида компенсационных выплат работникам.

Первый определен ст. 164 ТК РФ: компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами. Такие компенсации не входят в систему оплаты труда. Именно к этому первому виду относятся суточные при командировках, суточные при разъездном характере работ и полевое довольствие. В отношении компенсаций первого вида предусмотрены нормирование и льготы по налогам.

Второй вид трудовых компенсаций определен ст. 129 ТК РФ как компенсационная составляющая заработной платы. Такие компенсации не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

В целях налогообложения прибыли в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются, в частности, любые компенсационные начисления работникам, связанные с условиями труда, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). Именно компенсации второго вида упоминаются в ст. 255 НК РФ. На них, как на обычную заработную плату, начисляется ЕСН.

В то же время в силу пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Хотя в данной норме речь идет именно о командировочных расходах, в открытом их перечне вместе с суточными упоминается и полевое довольствие, не имеющее отношения к командировкам. Такое противоречие раньше объяснялось тем, что законодатель в целях налогообложения нормировал как суточные при командировках, так и полевое довольствие. С 1 января 2009 г. ни те, ни другие расходы больше не нормируются (изменения в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ), соответствующее Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 утратило силу. В связи с этим полагаем, что и полевое довольствие, и суточные при разъездном характере работ как трудовые компенсации первого вида правильнее учитывать также в составе прочих расходов (не в составе расходов на оплату труда), но по другой статье — пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

На самом деле, по какой статье будут учтены эти расходы, не столь принципиально. Главное, чтобы размер и порядок выплат были установлены в организации в соответствии со ст. ст. 168 и 168.1 ТК РФ соответственно. В целях налогообложения фактическую выплату можно будет учесть в размере, не превышающем установленный в организации лимит.

Поскольку предприниматели согласно п. 1 ст. 221 НК РФ в целях исчисления профессиональных вычетов определяют расходы в порядке, аналогичном применяемому в гл. 25 НК РФ порядку, все вышесказанное относится и к ним тоже.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (с изменениями от 05.10.2006, далее — Перечень).

Не облагаются страховыми взносами в ФСС РФ суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей (п. 10 Перечня). При этом под нормами следует понимать размеры командировочных расходов, определенные коллективным договором или локальным нормативным актом (Письмо ФСС РФ от 18.03.2009 N 02-18/07-2165, п. 11 Положения N 749). В аналогичном порядке, по нашему мнению, следует понимать и «нормы» по суточным (выплатам взамен суточных) при разъездном характере работ и по полевому довольствию.

Таким образом, суточные и полевое довольствие не должны облагаться взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в пределах размеров, установленных на предприятии. Если кому-то выдадут «персональные» суточные, превышающие установленный размер, то разницу следует облагать «несчастными» взносами.

Теперь перейдем к зарплатным налогам: на доходы физических лиц и единому социальному. В силу абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ и абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются НДФЛ и ЕСН соответственно все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Согласно правовой позиции ВАС РФ (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106) здесь речь идет о компенсациях, которые не входят в систему оплаты труда.

Обратите внимание! Все, что сказано выше о ЕСН, автоматически распространяется на взносы по обязательному пенсионному страхованию. Ведь объект обложения данными взносами и налоговая база определяются так же, как объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 30.12.2008)).

Суточные при командировках

В целях применения льготы по НДФЛ с 2008 г. в п. 3 ст. 217 НК РФ установлены нормы командировочных расходов (суточных и расходов на проживание без подтверждающих документов). Так, для суточных за каждый день нахождения в командировке установлены нормы: для командировок на территории РФ — не более 700 руб., для заграничных командировок — не более 2500 руб.

Если коллективным договором или локальным актом организации будет установлена больший размер, то сумма превышения фактических суточных над нормой должна облагаться НДФЛ.

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат обложению ЕСН суточные по нормам, установленным в соответствии с законодательством РФ (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Однако в целях применения льготы по ЕСН никаких специальных норм законодательно не установлено.

В отношении работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729. Указанные организации должны использовать именно эти нормы в целях исчисления ЕСН.

Все прочие организации в качестве норм должны применять размеры суточных, определенные в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Однако с последним утверждением налоговые органы и Минфин России согласны только в отношении суточных, выплачиваемых с начала 2009 г. В отношении суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку до 1 января 2009 г., они настоятельно рекомендовали в целях применения льготы по ЕСН использовать нормы ныне утратившего силу Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 (см., например, Письма Минфина России от 11.06.2009 N 03-04-06-01/133, от 02.03.2009 N 03-04-06-02/15, от 02.02.2009 N 03-04-06-02/6, от 19.02.2009 N 03-04-06-02/14, от 02.02.2009 N 03-04-06-02/5, от 19.02.2009 N 03-04-06-02/13).

Напомним, что эта позиция Минфина идет вразрез со сложившейся арбитражной практикой, выраженной в п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106. Суды считали, что нормы Постановления N 93, предусмотренные исключительно в целях налогообложения прибыли, не могли применяться в целях уплаты ЕСН.

Отметим, что в настоящее время (с 1 января 2009 г.) у налоговых органов на местах может возникнуть соблазн в целях применения льготы по ЕСН использовать нормы суточных, установленных в целях применения льготы по НДФЛ. В Письмах Минфина России от 02.02.2009 N 03-04-06-02/6, от 19.02.2009 N 03-04-06-02/14 делается вывод о неправомерности такой позиции.

Суточные при разъездном характере работ

Для них никаких норм не установлено ни в целях уплаты ЕСН, ни в целях уплаты НДФЛ. Специальная норма абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает нормирование суточных за каждый день нахождения именно в командировке. А как мы выше упоминали, разъезд командировкой не является. Таким образом, в отношении суточных, выплачиваемых согласно ст. 168.1 ТК РФ, не установлено каких-либо ограничений в целях налогообложения.

Аналогичной позиции придерживаются и фискальные органы. Например, в Письме Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14 говорилось следующее. Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании положений п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, а расходы по выплате могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Обратите внимание! Чаще всего работодатель возмещает работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, не в виде суточных за каждый фактический день разъездов, а в виде надбавки (доплаты) к заработной плате взамен суточных.

Такое же мнение в отношении НДФЛ высказано в Письме Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252, в отношении ЕСН — в Письмах Минфина России от 14.02.2008 N 03-04-06-02/10, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196, от 21.08.2006 N 03-05-02-04/130, УФНС России по г. Москве от 17.10.2007 N 21-11/[email protected]

По нашему мнению, для налогообложения не имеет особенного значения, каким способом возмещаются эти расходы работнику. Если надбавка согласно коллективному договору выплачивается «взамен суточных», размер надбавки имеет грамотное экономическое обоснование для каждого вида подвижных или разъездных работ и не привязан к размеру оклада или заработка работника, то такая надбавка должна признаваться компенсационной выплатой со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Существуют отдельные арбитражные решения, подтверждающие нашу позицию, например Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2007 N КА-А40/47-07. А в Постановлении ФАС Московского округа от 03.06.2009 N КА-А40/4697-09-2 в качестве дополнительного аргумента в пользу признания компенсационного характера платежей суд использует факт, что платежи производились не на основе трудовых соглашений, а в соответствии с коллективным договором и локальными актами организации.

Однако официальная позиция по поводу налогообложения надбавок за подвижной или разъездной характер работ, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков. Фискальные органы считают, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Соответственно, п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяются, и они подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).

Полевое довольствие

С учетом определения компенсаций ст. 164 ТК РФ и положений ст. 168.1 ТК РФ полевое довольствие является компенсационной выплатой, установленной в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Никаких норм полевого довольствия в целях налогообложения в настоящее время не установлено.

По нашему мнению, сумма полевого довольствия в размере, установленном в коммерческой организации (в коллективном договоре, в локальном акте, в трудовых договорах), не должна облагаться НДФЛ полностью (при условии, что этот размер не зависит от занимаемой должности и получаемого должностного оклада и тем более не зависит от индивидуальных характеристик работника).

Например, если в коллективном договоре вашей организации установлено, что полевое довольствие за работу на базе экспедиции выплачивается в размере 1000 руб. в сутки, а за работу на объектах полевых работ — 2000 руб., то именно в этих размерах оно не должно облагаться НДФЛ и ЕСН.

Однако до 16 июля 2009 г. официальная позиция была иной. Фискальные органы опирались на Положение о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах, утвержденное Постановлением Минтруда России от 15.07.1994 N 56 (далее — Положение N 56).

В соответствии с п. 2 Положения N 56 полевое довольствие выплачивается в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях. Полевые условия — это особые условия производства геолого-разведочных и топографо-геодезических работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.

В п. 5 Положения N 56 было предусмотрено, что размер выплат полевого довольствия устанавливается в расчете на одного работника в день кратным норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории РФ (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада). При этом были установлены коэффициенты кратности, различающиеся в зависимости от места (для северных районов и остальной части РФ) и от качества объекта работы (работа на объектах полевых работ и работе на базах).

По мнению Минфина России (Письмо от 29.12.2006 N 03-05-02-04/193), в п. 5 Положения N 56 установлены именно нормы компенсационных выплат в виде полевого довольствия при выполнении геолого-разведочных и топографо-геодезических работ в полевых условиях. Согласно ст. 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений осуществляется в числе прочих нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти. Так что упомянутые нормы можно считать нормами компенсационных выплат, установленных в соответствии с законодательством РФ в целях применения льгот по НДФЛ и ЕСН.

При этом фактический размер полевого довольствия, выплачиваемый работнику, может превышать нормы, установленные Положением N 56, и в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Таким образом, сумма компенсации в виде полевого довольствия в пределах норм, утвержденных Положением N 56, не облагается НДФЛ и ЕСН согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ соответственно. Сумма же превышения должна облагаться налогами.

Отметим, что в данном Письме не поясняется, какие нормы суточных нужно использовать для применения в «нормах» п. 5 Положения N 56. Однако из существовавшей на тот момент позиции Минфина и налоговых органов можно предположить, что они подразумевали нормы суточных, применяемые в целях налогообложения прибыли (см. ныне отмененное Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93).

А вот в Письме от 06.02.2009 N 03-03-06/1/41 об учете в 2009 г. для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ суточных и полевого довольствия, выплачиваемых командируемым работникам, Минфин России фактически ушел от ответа на вопрос об обложении НДФЛ полевого довольствия.

По нашему мнению, вышеприведенную позицию Минфина можно было оспорить.

Во-первых, с момента появления в ТК РФ ст. 168.1 коммерческие организации получили право при установлении размеров полевого довольствия в трудовом или коллективном договоре либо в связанном с ними локальном акте организации (например, в положении о возмещении расходов работникам, работающим в экспедиционных условиях) никак не привязываться к размерам, установленным в Положении N 56.

Во-вторых, в Письме от 29.12.2006 N 03-05-02-04/193 Минфин России опирается на ст. 5 ТК РФ. Однако для своего вывода фискальные органы учитывают только одно положение статьи. Между тем там говорится, что любые нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить ТК РФ. То же самое о нормативных актах, принятых до введения ТК РФ, говорится в ст. 423 ТК РФ. В ст. 168.1 ТК РФ не предусмотрена возможность ограничения размеров полевого довольствия какими-либо нормами, созданными без воли собственников предприятия. Поэтому, по нашему мнению, размеры полевого довольствия из Положения N 56 нельзя признать в качестве «норм, установленных в соответствии с законодательством РФ» в целях применения льгот по НДФЛ и ЕСН.

В-третьих, выплату полевого довольствия в пределах размера, установленного на предприятии для всех работников независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада, можно считать выплатой «в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ».

В данном случае, по нашему мнению, может быть применена логика из Решения ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04. Напомним, что в нем суд пришел к следующим выводам. Во-первых, нормы для целей гл. 25 НК РФ и нормы для целей финансирования из федерального бюджета не могут быть применены в качестве норм для целей исчисления НДФЛ. Во-вторых, поскольку на тот момент не имелось норм суточных в целях НДФЛ, то не облагать НДФЛ следовало всю сумму суточных, установленную в коллективных договоре или локальном акте организации.

В отношении полевого довольствия можно использовать аргументы, аналогичные тем, которые применил ВАС РФ в вышеупомянутом решении.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются НДФЛ и ЕСН суммы полевого довольствия в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, ни Правительство РФ, ни какие-либо федеральные органы исполнительной власти в силу прямого указания Налогового кодекса РФ не уполномочены принимать нормативный правовой акт, устанавливающий нормы полевого довольствия в целях исчисления НДФЛ и ЕСН.

Нормы суточных в целях исчисления НДФЛ установлены в самом п. 3 ст. 217 НК РФ. Однако для полевого довольствия нормы в НК РФ не установлены. Отсутствует и прямая отсылка определять нормы полевого довольствия исходя из норм суточных с применением механизма каких-либо не связанных с налоговым законодательством нормативных документов. В данной ситуации невозможно и применение налогового законодательства по аналогии. Это противоречило бы положениям ст. 3 НК РФ, согласно которым акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Любые неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). Доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Между тем в силу ст. 168.1 ТК РФ полевое довольствие относится к возмещаемым работодателем расходам, связанным со служебными поездками. При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого производятся расходы. В геологической экспедиции работник находится по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату полевого довольствия осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Полевое довольствие представляет собой компенсационную выплату по возмещению дополнительных расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции в условиях необустроенности труда и быта.

Следовательно, в условиях отсутствия законных норм полевого довольствия в целях исчисления НДФЛ взимание с работника дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последним полевого довольствия неправомерно.

Размеры возмещения полевого довольствия определяются коллективным договором либо соглашением или локальным нормативным актом организации вне зависимости от ее формы собственности и ведомственной принадлежности (ст. 168.1 ТК РФ). Следовательно, в большинстве случаев размер полевого довольствия для работников всех организаций определяется положениями, не носящими индивидуальный характер и направленными на неоднократное применение.

Экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено предприятием для всех работников (в коллективном или локальном нормативном акте). В случае установления размеров полевого довольствия непосредственно в трудовых договорах, по нашему мнению, экономическая выгода возникает только у тех работников организации, у которых установленный размер полевого довольствия превышает минимальный установленный работникам размер в данной организации и для данных климатических условий. Таким образом, именно указанная экономическая выгода должна облагаться НДФЛ и ЕСН. Сумма полевого довольствия, не превышающая минимальный установленный работникам размер в данной организации и для данных климатических условий, не облагается ни НДФЛ, ни ЕСН.

С 16 июля 2009 г. Положение N 56 утратило силу (Приказ Минздравсоцразвития России от 20.05.2009 N 252н). Прежняя позиция фискальных органов, которая основывалась на нормах Положения N 56, потеряла свое основание. Новая позиция, похоже, еще не сложилась.

Чем Пенсионный фонд может помочь родителям детей-инвалидов

-5 500 рублей родителю (усыновителю) или опекуну (попечителю);

-1 200 рублей другим лицам.

Компенсационная выплата назначается с месяца, в котором гражданин, осуществляющий уход, обратился за ее назначением с заявлением и всеми необходимыми документами в орган, производящий назначение и выплату пенсии гражданину, за которым осуществляется уход, но не ранее дня возникновения права на указанную выплату.

Выплата производится вместе с пенсией, назначенной нетрудоспособному гражданину (ребенку-инвалиду или инвалиду с детства I группы).

Однако, такая выплата производится не всем. Обязанность по опеке и попечительству исполняются безвозмездно, за исключением случаев, когда орган опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, заключает с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.

Приемные родители, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом на основании договора о приемной семье, не имеют права на компенсационную выплату.

Пенсионеры и лица, получающие пособие по безработице, права на компенсационную и ежемесячную выплату не имеют, поскольку уже являются получателями социального обеспечения в виде пенсии или пособия по безработице, установленных им в целях компенсации утраченного заработка или иного дохода.

В случае прекращения ухода, выхода на работу или начала осуществления иной деятельности, подлежащей включению в страховой стаж, назначения пенсии, пособия по безработице гражданин, осуществляющий уход, обязан самостоятельно в течение 5 дней известить об этом ПФР, для прекращения компенсационной выплаты. В противном случае гражданину придется вернуть в ПФР неправомерно полученные денежные средства.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Василеостровском районе Санкт – Петербурга

Вести Чувашия

В Чувашии молодым врачам, которые решили прийти работать участковым терапевтом в поликлинику, в качестве социальной поддержки выплачивают 200 тысяч рублей. Какие условия необходимы для получения денег и сколько специалистов воспользовались этой программой, расскажет Татьяна Иванова.

Т. Иванова, В. Синдеев

Сразу после прохождения интернатуры Наталия Иванова пришла врачом общей практики в Городскую клиническую больницу №1. После того, как она отработала год, руководство предложило ей оформить компенсационную выплату.

— Единственное, что потребовалось, — заявление на имя главного врача. Выплатили 200 тысяч, сумма вполне достаточная для молодого специалиста для улучшения жилищных условий, — говорит участковый терапевт ГКБ№1 Наталия Иванова.

Несмотря на свой небольшой стаж, Наталия Евгеньевна уже зарекомендовала себя как грамотный врач, ее уважают коллеги и пациенты.

— Когда иду к врачу, жду душевного отношения. И все это есть у Наталии Евгеньевны. Она и лечит, и контролирует, чтобы вовремя обследовался. У меня впечатления только положительные, — делится пациент ГКБ№1 Владимир Иванов.

200 тысяч рублей в качестве социальной поддержки могут получить молодые специалисты не старше 35 лет, которые впервые пришли трудиться в первичное звено – в городскую поликлинику или офис врача общей практики, и отработали на своем участке один год.

— Эту программу нам подсказали еще преподаватели в университете. Так что мне эти подъемные помогли решить жилищные проблемы. У нас молодая семья, воспитываем дочь, так что очень помогли, — отмечает участковый педиатр детской поликлиники городской больницы №2 Татьяна Викторова.

Молодых докторов ждут как во взрослых поликлиниках, так и в детских.

— У нас воспользовались 18 молодых специалистов, за 18 год – трое, и в этом году уже двое, — рассказала главный врач ГКБ№1 Антонина Иванова.

Причем для молодых специалистов нет ограничений, на что потратить средства. Можно и просто положить на счет, можно оплатить учебу. Но практически все врачи решили направить деньги на решение жилищных проблем.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *