Как посчитать налог на имущество за квартал

Расчет налога на имущество за 3 квартал

Кто считает и осуществляет уплату налога на имущество за 3 квартал

Основные принципы исчисления и уплаты налога на имущество приведены в Налоговом кодексе — в главах 30 и 32. Согласно им самостоятельно рассчитать налог на имущество за 3 квартал и перечислить его в бюджет должны только юридические лица. Физлицам нужно заплатить налог на основании получаемых от налоговиков уведомлений, при этом оплата производится по итогам года, ведь в уведомлении указывается сразу годовая сумма.

ВАЖНО! С 01.01.2020 года не облагается налогом движимое имущество. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2020 года.

Организации должны рассчитывать налог и уплачивать его, а также представлять декларации либо расчеты по авансовым платежам в том случае, если у них имеются в собственности основные средства, к которым относится недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанность по ежеквартальной сдаче налоговой отчетности и уплате авансовых платежей устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Расчет по авансовым платежам за 3 квартал 2020 года должен быть передан в налоговую инспекцию не позднее 30 октября текущего года. Эта дата утверждена Налоговым кодексом. В то же время НК РФ не определяет сроки уплаты аванса. Данный момент устанавливается региональными нормативами.

Как рассчитать налог на имущество за квартал

Расчет налога для разных видов имущества может различаться. Всё зависит от того, как оно оценивается:

В первом случае подсчитать аванс за 3 квартал можно по формуле:

Ост.ст. — остаточная стоимость имущества организации на соответствующую дату;

Ставка — ставка налога, утвержденная властями региона (не может превышать значение 2,2%).

Данная формула применяется, если Роскадастром не установлена кадастровая стоимость недвижимости.

Во втором случае для расчета налога на имущество за квартал применяется формула:

Ав. 3 кв. 2020 (кад. ст.) = Нал. база ? ? ? Ставка,

Нал. база — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2020 согласно данным Росреестра;

Ставка — установленная регионами ставка для расчета налога на имущество, оцененное по кадастру. Данное значение не может быть больше 2%.

Во второй формуле аванс может быть скорректирован на коэффициент владения имуществом, определяемый как частное от деления количества полных месяцев нахождения имущества в собственности к полному количеству месяцев в отчетном периоде, т. е. к трем.

При вычислениях любым из вышеприведенных способов можно воспользоваться льготами, позволяющими уменьшить сумму налога к уплате либо сводящими его к нулю. Для этого нужно подробно изучать региональные нормативные акты — именно в них прописывается возможность применения льгот.

Итоги

Считают налог на имущество за 3 квартал и перечисляют его в бюджет только юридические лица в тех регионах, где установлена авансовая система уплаты налога в бюджет. Физические лица уплачивают налог по итогам года на основании расчетов налоговых органов.

Формула, используемая организациями для вычисления, будет зависеть от того, как оценивается имущество — по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Но и в том, и в другом случае возможно применение льгот, утверждаемых властями субъектов РФ. Уплата аванса за 3 квартал также производится в сроки, установленные региональными властями.

Пример расчета налога на имущество организаций

Новые правила расчета налога на имущество

Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

Особенности расчета

Чиновники определили два варианта расчета налога на имущество. Общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй случай — это расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, однако применять его можно только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ.

Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.

О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.

Порядок исчисления налога на имущество

Размер налога на имущество определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на соответствующий отчетный период. Показатели ставок могут отличаться в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточнить текущие значения можно на сайте ФНС, однако максимальное значение не может превышать 2,2 %.

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

  • СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
  • ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
  • ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
  • ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
  • М — количество месяцев в налоговом периоде.
  • По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените ставку налога на имущество организаций, расчет-пример далее.

    Вариант № 2. По кадастровой стоимости

    Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

    Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог на имущество организаций. Узнать показатель можно онлайн — на официальном сайте Росреестра.

    Рассчитайте авансовый транш по формуле:

    Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливают региональные власти.

    Пример, как рассчитать налог

    Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

    Расчет налога на имущество

    Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

    В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

    Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

    Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

    Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

    Сам налог рассчитывается так:

    С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

    Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

    То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

    Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

    Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

    Пример расчета налога на имущество

    Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

    Условие примера

    Отчетная дата Остаточная стоимость (руб.)
    На 01.01.2020 2500000
    На 01.02.2020 2225000
    На 01.03.2020 2150000
    На 01.04.2020 2700000
    На 01.05.2020 2550000
    На 01.06.2020 2400000
    На 01.07.2020 2250000
    На 01.08.2020 2100000
    На 01.09.2020 1950000
    На 01.10.2020 1800000
    На 01.11.2020 1650000
    На 01.12.2020 1500000
    На 31.12.2020 1350000

    Решение

    Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

    Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

    Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

    2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

    Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

    Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

    Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

    2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

    Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

    Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

    2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

    Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

    Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

    2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

    Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

    45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

    Формула расчета налога на имущество физических лиц

    Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

    Какой порядок расчета налога на имущество организаций?

    Как юрлицу рассчитать налог на имущество: общие принципы

    Налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала. Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона. Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.

    Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях:

  • если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей;
  • если региональные власти, в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы.
  • О том, как и для кого может быть введено освобождение от налога на имущество, читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

    Как производится начисление налога на имущество

    Как рассчитать налог на имущество организаций? Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:

  • НК РФ;
    • Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок заполнения декларации).
    • Начисление налога на имущество осуществляют:

    • Организации на ОСНО исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
    • Все компании вне зависимости от применяемой системы налогообложения в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.
    • Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.

      Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.

      О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

      Формула расчета авансов по налогу на имущество

      При расчете налога на имущество организаций требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

      Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:

      Ао = (СТср – СТсрл) ? СТн / 4 – Ал,

      Ао — аванс по налогу за отчетный период;

      СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

      СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

      СТн — ставка для расчета налога на имущество;

      Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:

      Ао = КС/4 ? СТн – Ал,

      КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

      СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;

      Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

      Как считается налог на имущество за квартал

      Для получения данных, включаемых в приведенную выше формулу при расчете авансов по налогу на имущество в 2020 году, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости, производятся следующие действия:

    • Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и стоимость тех основных средств, по которым налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
    • Об особенностях налогообложения движимого имущества в 2020 году читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2020 года» . А с 2020 года движимость освободается от налогообложения. Подробности см. здесь

    • Определяется средняя стоимость этого имущества за квартал (отчетный период), то есть рассчитывается налоговая база для авансов. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
    • Как рассчитать среднюю стоимость основных средств, читайте в материале «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств» .

    • Налоговая база умножается на ставку налога.
    • Выделяется 1/4 полученного произведения.
    • Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога.
    • Как посчитать налог на имущество к уплате за налоговый период: формула расчета

      Чтобы узнать, как рассчитывается налог на имущество от среднегодовой стоимости, причитающийся к уплате по итогам года, надо воспользоваться следующей формулой:

      Ннп = (СТсрг – СТсргл) ? СТн – А – Нл – Нин,

      Ннп — сумма налога к уплате по результатам года;

      СТсрг — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год;

      СТсргл — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год, которая не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

      СТн — ставка налога на имущество;

      А — общая сумма авансовых платежей, произведенная за год;

      Нл — та часть налога, которую организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога;

      Нин — та часть налога, которая не вносится в бюджет в связи с уплатой его за рубежом.

      Как считается налог на имущество за весь налоговый период: этапы расчета

      При расчете налога на имущество за год осуществляются такие действия:

    • Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и те суммы основных средств, на которые налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
    • Определяется средняя стоимость этого имущества за год (налоговый период), то есть рассчитывается налоговая база. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
    • Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога и оплаты, произведенные за рубежом.
    • Налог на имущество: пример расчета

      Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

      Пример расчета налога на имущество организаций

      Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

      На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

    • земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п.4 ст. 374 НК РФ);
    • здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
    • здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);
    • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
    • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
    • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2020 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2020 № 4).

    Когда включить в расчет налога за 2020 год стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли» .

    Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

    Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

    • Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
    • Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18 570 000 руб.
    • По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

      1-й квартал — 40 189 руб.

      Полугодие — 40 176 руб.

      9 месяцев — 40 192 руб.

      Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

      1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

      25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

      Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

      Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.

      2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

      Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

      7 306 700 руб. ? 2,2% = 160 747 руб.

      3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

      160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

      Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

      Образец справки-расчета налога на имущество можно скачать по ссылке ниже.

      В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

      В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

      Порядок расчета налога на имущества зависит от способа определения налоговой базы, установленных в регионе налоговых ставок и льгот. Периодичность расчета — по итогам отчетных периодов или по итогам года — также определяется региональным законодательством.

      Налог на имущество организаций

      Как рассчитать и заплатить

      Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2020 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

      Плательщики налога на имущество организаций

      Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

      Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

      Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

      Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

      УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

      К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

      ЕНВД — по недвижимости, которая используется для вмененной деятельности и облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости.

      Допустим, в Санкт-Петербурге ветеринарная клиника применяет ЕНВД и оказывает услуги в собственном помещении площадью до 1000 м 2 . Тогда налог на имущество клиника платить не должна.

      ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

      Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

      Также до 31 декабря 2020 года налог не платят российские и иностранные организации, чье недвижимое имущество используется для подготовки и проведения в России в 2020 году чемпионата Европы по футболу.

      Объекты налогообложения

      До 31.12.2020 включительно объектом обложения налогом на имущество могло быть как движимое, так и недвижимое имущество. С 2020 года в числе объектов осталась только недвижимость.

      Недвижимое имущество организаций. Налогом на имущество организаций облагаются объекты недвижимости, которые отражены в бухучете:

    • На счете 01 «Основные средства» — если они находятся в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
    • На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.
    • Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

      1. Передала в доверительное управление.
      2. Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
      3. Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.
      4. Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

        Движимое имущество организаций. С 2020 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — больше не облагается налогом на имущество организаций.

        Что не признается объектом налогообложения:

      5. Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
      6. Памятники истории и культуры федерального значения.
      7. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

      Также не облагается налогом на имущество:

    • Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
    • Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
    • Налоговая база

      По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.

      Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

      Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

      Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет УСН или ЕНВД.

      Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

      Остаточная стоимость считается по формуле:

      Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость ? Начисленная амортизация

      Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

      При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

      Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

      Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

      Если кадастровая стоимость ни для помещения, ни для здания не определена, налог не платится вообще: ни по кадастровой стоимости, ни по балансовой.

      Налоговый и отчетные периоды

      Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

      Отчетными периодами признаются:

    • I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
    • I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.
    • Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

      Налоговая ставка

      Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.

      Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

      Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

      Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.

      Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

      Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

      Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2020

      В 2020 году изменились правила уплаты налога на имущество. Аванс по налогу на имущество за 3 квартал сдавайте на обновленном бланке. А мы расскажем, как его заполнить и покажем готовый образец.

      В 2020 году обновился бланк и изменился порядок заполнения расчета авансов по налогу на имущество. Теперь отчет сдают компании, у которых есть недвижимое имущество, но не все. Мы покажем, как сделать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал. Расскажем о сроках сдачи отчета и уплаты авансов и покажем заполненный образец.

      Кто сдает расчет авансов по налогу на имущество

      В текущем году существенные изменения произошли с налогом на имущество. Теперь им облагается только недвижимость. Движимое имущество полностью исключено из налогооблагаемой базы. Не имеет значения дата приобретения, стоимость, амортизационная группа и регион. «Движимость» в любом случае налогом не облагается. Чиновники Минфина подтвердили это в письмах 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41.

      Расчеты авансов сдают компании – владельцы недвижимости. Исключение – собственники следующих объектов:

    • Земельные участки и объекты природопользования,
    • Объекты культурного наследия,
    • Ядерные установки и космические объекты,
    • Ледоколы и суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.
    • Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество

      Расчет составляют на обновленном бланке, это еще одно новшество 2020 года. Бланк обновился приказом ФНС от 04.10.2020 № ММВ-7-21/[email protected] Как и прежде, расчет состоит из обложки и четырех разделов:

      Раздел

      Что включает

      Сводные суммы авансов, подлежащих уплате в бюджет

      Суммы авансов, определяемых, исходя из среднегодовой стоимости

      Информация об объектах недвижимости

      Суммы авансов, определяемых по кадастровой стоимости

      Обновился второй раздел, из него исчезла строка 210, предназначенная для остаточной стоимости имущества на отчетную дату. В раздел 2.1 добавили поля для заполнения адреса объекта недвижимости. Он заполняется, если кадастровый или условный номер у недвижимого объекта еще отсутствует. В третьем разделе появились строки:

    • 014 «Код кадастрового номера»,
    • 085 «Коэффициент Ки».
    • В строке 080 изменилось наименование коэффициента владения, теперь он обозначается буквами «Кв».

      Сроки сдачи расчета и уплаты авансов по налогу на имущество в 2020 году

      Юрлица – владельцы недвижимых объектов сдают отчетность ежеквартально и по итогам года. По итогам кварталов сдают расчет по авансовым платежам, а по окончании года – декларацию. Сроки сдачи установлены в ст. 386 НК РФ:

    • Расчеты сдают в течение 30 дней после окончания каждого квартала,
    • Декларацию – до 30 марта следующего года.
    • Отчет

      Срок сдачи

      Расчет за 1 квартал

      30 апреля 2020 года

      Расчет за 2 квартал

      30 июля 2020 года

      Расчет за 3 квартал

      30 октября 2020 года

      Декларация за 2020 год

      30 марта 2020 года

      Окончательные даты определяются с учетом правила переноса дат. Согласно ему, крайний срок, выпавший на выходной день, переносится на следующий рабочий. Дата 30 октября 2020 года выпадает на среду. Это рабочий день, а значит, никаких переносов не будет. Отчет нужно сдать точно в срок.

      Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал успейте сдать до 30 октября

      Порядок заполнения расчета авансов по налогу на имущество

      Разберемся, как заполнить расчет авансов по налогу на имущество за 3 квартал

      Титульный лист

      На титульном листе укажите стандартные регистрационные данные организации: ИНН, КПП, наименование, контактный телефон и ФИО руководителя. В поле «Номер корректировки» укажите ноль, это означает, что сдается первичный отчет. В поле «Отчетный период» укажите код «18», так в отчетности по налогу на имущество обозначается третий квартал.

      Раздел 1

      Первый раздел – это авансы, подлежащие уплате в бюджет. Они рассчитываются в других разделах, а сюда вписываются только итоги. Итоговые суммы группируются по кодам ОКТМО и КБК:

      Раздел 2

      Второй раздел – это расчет авансов, исходя из среднегодовой стоимости имущества. В отчете за третий квартал укажите остаточную стоимость недвижимости на даты 2020 года: 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10.

      В строке 120 подсчитайте среднюю стоимость имущества. Для этого просуммируйте данные из строк 020 – 080, результат разделите на 7.

      Если ваша компания пользуется налоговыми льготами, укажите их коды в строках 130 – 160. В строке 170 укажите ставку налога, а в строке 180 – сумму авансового платежа. Она считается так:

      Сумма в строке 120 * ставка налога (строка 170) / 4

      Раздел 3

      Третий раздел заполняется в аналогичном порядке. Только вместо среднегодовой стоимости в расчет берется кадастровая стоимость недвижимости. В строке 070 укажите налоговую ставку, а в строке 090 сумму авансового платежа. Ее рассчитайте по формуле:

      Сумма в строке 020 * ставка налога (строка 070) / 4

      Образец расчета авансов по налогу на имущество

      Скачайте заполненный образец аванс по налогу на имущество:

      Налог на имущество за неполный год

      Жизнь организаций не стоит на месте. Одни открываются, а другие, наоборот, прекращают свое существование. В обоих случаях получается, что календарный год отработан не полностью. Как в этой ситуации посчитать налог на имущество, недавно рассказали чиновники Минфина.

      Налогом на имущество облагаются основные средства, которые числятся на балансе фирмы. При определении суммы налога вначале рассчитывают среднегодовую стоимость активов. Для этого нужно:

      – сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом;

      – полученную сумму разделить на количество месяцев квартала (полугодия, 9 месяцев, года), увеличенное на единицу (то есть соответственно на 4, 7, 10 или 13).

      Этот порядок идеально применим, если фирма работает весь календарный год. А как быть тем организациям, которые только начали действовать или, наоборот, собираются закрыться? Для них законодательством не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой стоимости. Свой взгляд на эту проблему недавно выразили чиновники Минфина в письме от 16 сентября 2004 г. № 03-06-01-04/32 (документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 19 за 2004 год) (далее – Письмо).

      Минфин считает за год

      Чиновники решили исходить из тех норм, которыми располагает глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса.

      Итак, базой для исчисления налога является среднегодовая стоимость имущества. Специалисты Минфина сделали акцент именно на слове «среднегодовая». То есть не средняя стоимость за период деятельности организации, а за календарный год. Из этого следует, что делить сумму остаточной стоимости надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. Как это будет выглядеть, рассмотрим на примере.

      ООО «Сигма» зарегистрировано 24 июня 2004 года. В регионе, где работает фирма, установлена ставка налога на имущество 2,2 процента, отчетным периодом является квартал, льгот у организации нет.

      Остаточная стоимость основных средств составляет:

      – 1 июля 2004 года – 125 000 руб.
      – 1 августа 2004 года – 120 000 руб.
      – 1 сентября 2004 года – 115 000 руб.
      – 1 октября 2004 года – 110 000 руб.

      (125 000 руб. + 120 000 руб. + 115 000 руб. + 110 000 руб.) : (9 + 1) = 47 000 руб.

      Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года составит:

      47 000 руб. х 2,2% х ? = 259 руб.

      Этот порядок применяется и при ликвидации организации. Закрывающаяся фирма представляет декларацию по налогу на имущество с начала календарного года по день, в который она подала заявление в налоговую инспекцию о своей ликвидации. При этом для расчета среднегодовой стоимости используются показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца по день подачи заявления. А вот поделить полученную сумму остаточной стоимости нужно не на количество отработанных месяцев, а на 13 (12 + 1). Так как, по мнению Минфина, налог в такой ситуации также исчисляется за весь календарный год.

      ООО «Меридиан» подало заявление о ликвидации в налоговую инспекцию 25 мая 2004 года. Тогда же была представлена декларация по налогу на имущество за период с 1 января по 25 мая 2004 года. В ней указана остаточная стоимость основных средств:

      – 1 января 2004 года – 55 000 руб.
      – 1 февраля 2004 года – 50 000 руб.
      – 1 марта 2004 года – 45 000 руб.
      – 1 апреля 2004 года – 40 000 руб.
      – 1 мая 2004 года – 35 000 руб.

      За I квартал 2004 года бухгалтер «Меридиана» посчитал среднегодовую стоимость имущества следующим образом:

      (55 000 руб. + 50 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) : (3 + 1) = 47 500 руб.

      Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составила:

      47 500 руб. х 2,2% х ?= 261 руб.

      Среднегодовая стоимость имущества, которую фирма укажет в «ликвидационной» декларации, составит:

      (55 000 руб. + 50 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб. + 35 000 руб.) : (12 + 1) = 17 308 руб.

      Сумма налога на имущество равна:

      17 308 руб. х 2,2% = 381 руб.

      Доплатить в бюджет фирме придется:

      381 руб. – 261 руб. = 120 руб.

      Возможен и другой вариант

      Позиция Минфина, бесспорно, выгодна фирмам. Однако чиновники рассмотрели проблему только в рамках «имущественной» главы, а не всего Налогового кодекса. В то время как налоговые инспекторы в своей «секретной» методичке по исчислению налога на имущество упомянули положения статьи 55 Налогового кодекса. В ней говорится, как определить налоговый период для вновь созданных фирм и для тех, которые ликвидируются. Так, для «новичков» налоговый период начинается со дня их создания и заканчивается 31 декабря этого года. А для закрывающихся предприятий – с 1 января по день завершения ликвидации.

      Таким образом, среднегодовая стоимость исчисляется исходя из периода деятельности фирмы. То есть налоговики считают, что остаточную стоимость основных средств нужно учитывать не только на 1-е число каждого месяца, но и на дату создания (или ликвидации). Делить сумму показателей остаточной стоимости следует на количество отработанных месяцев, увеличенных на один. Причем месяц создания (ликвидации) они считают за целый месяц.

      Если следовать позиции контролеров, то перечислять в бюджет придется больше, чем при исчислении налога на имущество по разъяснениям Минфина. Для наглядности приведем пример.

      Используем данные первого примера. В нем сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года для вновь созданной фирмы получилась 259 руб.

      Теперь посчитаем этот налог по нормам статьи 55 Налогового кодекса, как ее применяют налоговики.

      При расчете среднегодовой стоимости нужно учесть остаточную стоимость на дату создания фирмы (24 июня 2004 года) – 125 000 руб.

      «Сигма» отработала июнь, июль, август и сентябрь, то есть четыре месяца. Месяц регистрации принимается за полный.

      Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит:

      (125 000 руб. + 125 000 руб. + 120 000 руб. + 115 000 руб. + 110 000 руб.) : (4 + 1) = 119 000 руб.

      Расчет среднегодовой стоимости раздела 2 декларации по налогу на имущество будет заполнен следующим образом:

      По состоянию на: Код строки Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения
      Всего в том числе:
      стоимость недвижимого имущества
      1 2 3 4
      01.01 010
      01.02 020
      01.03 030
      01.04 040
      01.05. 050
      01.06 24.06 060 125 000
      01.07 070 125 000
      01.08 080 120 000
      01.09 090 115 000
      01.10 100 110 000
      01.11 110
      01.12 120
      01.01 130
      Показатели Код строки Значение показателей
      1 2 3
      Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 119 000
      в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период 150

      119 000 руб. х 2,2% х ? = 655 руб.

      Таким образом, если следовать логике налоговиков, то фирме придется заплатить налог на имущество больше на 396 руб. (655 – 259), то есть почти в 2,5 раза.

      Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) в разделе 2 «имущественной» декларации будет оформлен так:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *