Налог на наследство льготы

Надо ли платить налог с наследства?

Наследование, согласно Гражданскому кодексу РФ — это право гражданина, которое подразумевает под собой переход в личную собственность имущества покойного родственника по причине его кончины. При этом стать претендентами на наследование могут как близкие родственники, так и иные лица.

Принятие наследства после смерти родственника

Открытие наследства происходит в день гибели наследодателя. При этом все приемники должны в течение полугода с даты гибели близкого обратиться к нотариусу для осуществления принятия или произвести фактическое наследование. Статья 1154 ГК РФ регламентирует сроки вступления, позднее которых восстановить права на получение имущества будет сложнее. Как правило, приемники, которые не смогли в течение нужного периода времени заявить о себе, обращаются в суд с исковым заявлением о восстановлении сроков принятия наследства.

Если вы стали получателем собственности покойного по закону или указаны как приемник в завещании, то необходимо выполнить определенный порядок действий. Вступление у нотариуса — самый распространенный и оптимальный вариант оформления взаимоотношения. Для этого вы, как претендент, должны обратиться к юристу, который территориально относится к месту последнего проживания умершего. У специалиста нужно составить заявление о вступлении.

Если лично обратиться к нотариусу нет возможности, то допускается составление документа у любого другого специалиста с последующей отправкой удостоверенной бумаги заказным письмом. Закон также предусматривает возможность оформления вступления через представителя.

После предоставления заявления необходимо подготовить все документы, которые нужны для открытия дела о наследстве, определения прав приемников и размера наследственной массы. Базовый пакет документов включает в себя:

  • Свидетельство о смерти наследодателя.
  • Выписку о его последнем месте регистрации и снятии с учета.
  • Доказательства прав заявителя (документы о степени родства или завещание).
  • Бумаги о праве собственности наследодателя на его имущество.
  • Документы об оценочной стоимости имущества.
  • Наследственная масса — это совокупность всей собственности и некоторых видов прав наследодателя, которая будет распределена между установленными приемниками. Получить в наследство можно недвижимость (квартиру, дом, землю), транспортные средства, денежные активы (наличные средства, вклады) и ценные бумаги.

    При необходимости список документов может быть изменен. В течение полугода нотариус проводит рассмотрение наследственного дела и изучает все предоставленные документы. Если дополнительных споров и претензий не возникнет, то все признанные получатели смогут оформить свидетельство о праве на наследство.

    Получение свидетельства необходимо для дальнейшего переоформления наследства в личную собственность нового владельца. При фактическом принятии наследства приемники могут использовать оставленные владения, но оформить и реализовать (продать или подарить) возможности не будет.

    Факт наследования устанавливается на основании действий приемников, которые были ими произведены в отношении наследства или наследодателя в течение полугода с момента его кончины. К фактическому принятию можно отнести: оплату долгов покойного, проживание в его квартире или доме, обеспечение сохранности оставленного имущества.

    Получить свидетельство о наследстве при этом можно в течение любого периода времени. Главное — установить факт наследования, который был произведен в течение 6 месяцев с даты гибели наследодателя.

    Права приемников по закону и завещанию на собственность

    Оформить наследство, оплатить налоги и получить собственность могут только определенные категории граждан. Как правило, право вступления имеют только близкие родственники. На основании законной очередности приемничества выделяется семь категорий близких, которые могут претендовать на вступление.

    На основании статьи 1142 ГК РФ первоочередное право по закону на принятие собственности имеют родители умершего, его дети и оставшийся супруг (или супруга). Гражданский брак не является основанием для возникновения законного права на наследование.

    Срок владения унаследованной квартирой и ее продажа

    В рассматриваемой ситуации срок владения унаследованной квартирой отсчитывается со дня смерти матери 10 июня 2017 г. Соответственно, продать квартиру без уплаты НДФЛ можно будет начиная с 10 июня 2020 г. Расскажем подробнее.

    Правила наследования

    При наследовании имущество умершего переходит к другим лицам по завещанию или по закону (п. 1 ст. 1110, ст. 1111 ГК РФ). Поскольку в тексте вопроса завещание не упоминается, будем считать, что в рассматриваемой ситуации наследование осуществляется по закону.

    При наследовании по закону наследники вступают в наследство в порядке очередности. При этом наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей (п. 1 ст. 1141 ГК РФ). А наследники одной очереди наследуют имущество в равных долях (п. 2 ст. 1141 ГК РФ).

    Дети наследодателя относятся к наследникам первой очереди (п. 1 ст. 1142 ГК РФ). Следовательно, после смерти матери вы и ваша сестра должны были унаследовать квартиру матери в равных долях.

    Принятие наследства

    Для приобретения наследства наследник должен его принять (п. 1 ст. 1152 ГК РФ). Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).

    Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня его открытия (п. 1 ст. 1154 ГК РФ). Днем открытия наследства считается момент смерти наследодателя (ст. 1113, п. 1 ст. 1114 ГК РФ). Если наследник по закону умер после открытия наследства, не успев его принять в установленный срок, право на принятие причитавшегося ему наследства переходит к его наследникам по закону (п. 1 ст. 1156 ГК РФ).

    Из текста вопроса следует, что никаких иных наследников у сестры, кроме вас, не было. И поскольку сестра умерла, так и не вступив в наследство, ее доля в наследстве матери перешла к вам. Таким образом, вы унаследовали всю квартиру от матери.

    Срок владения унаследованным имуществом

    Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Следовательно, срок владения унаследованной квартирой для целей НДФЛ отсчитывается со дня смерти матери 10 июня 2017 г.

    Минфин России подтверждает, что у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав (письма от 17.12.2020
    № 03-04-05/91668, от 10.08.2020 № 03-04-05/56572, от 13.07.2020 № 03-04-05/48855, от 19.06.2020 № 03-04-05/41648, от 20.12.2017 № 03-04-05/85239).

    Освобождение от НДФЛ

    Доходы, получаемые от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Для недвижимости, полученной в порядке наследования, минимальный срок владения составляет три года (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

    Как уже было указано выше, срок владения унаследованной квартирой отсчитывается со дня смерти матери 10 июня 2017 г. Порядок исчисления сроков в налоговом законодательстве установлен ст. 6.1 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд. Таким образом, последним днем трехлетнего минимального предельного срока владения унаследованной квартирой будет 9 июня 2020 г. Соответственно, продажа квартиры после этой даты (10 июня 2020 г. и позднее) будет подпадать под освобождение от НДФЛ, установленное ст. 217.1 НК РФ.

    Обратите внимание: по доходам от продажи имущества, освобождаемым от НДФЛ, подавать налоговую декларацию не нужно (письма Минфина России от 21.09.2020 № 03-04-05/67661, от 13.10.2017 № 03-04-05/67082, от 21.02.2017 № 03-04-05/9833).

    Последствия продажи раньше трехлетнего срока

    Если квартира будет реализована до истечения трехлетнего срока владения (до 10 июня 2020 г.), с дохода, полученного от ее продажи, придется уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом ставка налога и возможность применения имущественного вычета будут зависеть от того, является ли продавец на момент продажи налоговым резидентом РФ или нет. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

    Если на дату продажи квартиры продавец имел статус налогового резидента РФ, полученный им доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом продавец вправе уменьшить этот доход на имущественный налоговый вычет при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вычет предоставляется в размере доходов, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, но не более 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

    Если на дату реализации квартиры продавец не являлся налоговым резидентом РФ, доходы от ее продажи облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом воспользоваться имущественным налоговым вычетом продавец не сможет (письмо Минфина России от 22.09.2017 № 03-04-05/61264). Дело в том, что имущественные вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 220 НК РФ). Если же доход облагается по иной ставке, налоговые вычеты по НДФЛ не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

    Доход, полученный от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, нужно задекларировать (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором квартира была продана (п. 1 ст. 229 НК РФ). А уплатить налог нужно будет не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи квартиры (п. 4 ст. 228 НК РФ).

    Нужно ли платить налог или пошлину на наследство?

    – По завещанию получаю квартиру от отца (я единственный наследник). Я неработающая пенсионерка, пенсия немногим больше 8 тысяч рублей. Должна ли платить какой-либо налог либо пошлину за квартиру при вступлении в наследство?

    Отвечает старший юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания» Дмитрий Сидоров:

    В июле 2005 года был принят Федеральный закон N 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации…», отменяющий действие закона, устанавливающего обязательный налог с имущества, переходящего по наследству.

    В соответствии со ст. 217. НК РФ, на сегодняшний день наследник освобожден от обязанности уплачивать государству налог на принятую в наследство недвижимость. Тем не менее нельзя назвать вступление в наследство абсолютно бесплатной процедурой. Свидетельство о праве на наследство выдает нотариус, он же ведет наследственное дело. За получение свидетельства и совершение нотариальных действий наследнику придется заплатить государственную пошлину и оплатить услуги правового и технического характера.

    Размер пошлины устанавливается ст. 333.24. НК РФ и зависит от степени родства завещателя и наследника. В соответствии с указанной статьей, дочь, которой по завещанию от отца передается квартира, при оформлении наследства должна заплатить пошлину в размере 0,3% стоимости полученной квартиры. Закон устанавливает ограничение в максимальном размере пошлины: она не может превышать 100 тысяч рублей.

    Стоимость услуг технического и правового характера официально не закреплена и индивидуальна в каждом конкретном случае, но рассчитывается нотариусом в соответствии с методическими рекомендациями по определению предельного размера платы за оказание таких услуг от 01.04.2016 N 1078/03-16-3.

    НК РФ предусматривает случаи, когда человек освобождается от уплаты пошлины за нотариальные действия. В соответствии со ст. 333.38. НК РФ, наследник, получивший в наследство квартиру, не платит пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство, если на момент смерти наследодателя жил вместе с ним в этой квартире и продолжает там жить после смерти наследодателя.

    Отвечает руководитель отдела городской недвижимости северо-восточного отделения компании «НДВ-Недвижимость» Елена Мищенко:

    Близкие родственники не платят налогов, однако при вступлении в наследство потребуется уплатить пошлину. Для наследников 1-й и 2-й очереди она равна 0,3% от стоимости имущества. Пенсионеры не освобождаются от ее уплаты. Только Герои РФ и СССР, ветераны ВОВ, полные кавалеры ордена Славы.

    Отвечает руководитель межрегиональной жилищной программы «Переезжаем в Петербург», генеральный директор ГК «Недвижимость в Петербурге» Николай Лавров:

    Налога на наследство у Вас не возникнет, так как вы наследница первой очереди. Вам надо будет заплатить за нотариальные услуги: за заявления, запросы и свидетельство в размере примерно 10 тысяч рублей (если квартира недорогая, если Вы проживаете и прописаны там же и т. д.). Эту сумму рассчитывает нотариус, исходя из многих условий. Также будет необходимо заплатить пошлину на регистрацию права собственности на Вас в Росреестре. Это стоит 2 тысячи рублей. Далее ежегодно будет начисляться налог на имущество в размере нескольких тысяч рублей.

    Если Вы живете в этой квартире и она будет являться Вашей единственной собственностью, то у Вас будет льгота на налог на имущество: Вы его оплачивать не будете. Но, если Вы не оформите наследство на себя, Вы не сможете завещать дальше эту недвижимость, и Вашим наследникам придется по суду доказывать право собственности, что значительно дороже. Если Вы не проживаете в этой квартире, то точно надо все оформить правильно и в срок, сдавать жилье в аренду и получать дополнительный доход к Вашей пенсии.

    Отвечает адвокат, к. ю. н. Юлия Вербицкая:

    Как наследник первой очереди (единственная дочь), Вы освобождены от уплаты налога на имущество, переходящее в порядке наследования. Однако данный факт не освобождает Вас от уплаты косвенных налогов, к каким, в первую очередь, относятся различные виды государственной пошлины (за совершение регистрационных действий, за вступление в наследство), а также нотариальный сбор. Так, при вступлении в наследство подлежит уплате государственная пошлина в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 тысяч рублей).

    Вместе с тем, если Вы проживали в наследуемой квартире с наследодателем на день его смерти и продолжаете проживать сейчас, от уплаты этого вида государственной пошлины Вы освобождаетесь. Плата за нотариальные услуги определяется нотариусом и, как правило, льгот не предусматривает.

    Текст подготовила Мария Гуреева

    Не пропустите:

    Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

    Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

    Налоги на наследство

    Краткое содержание

    Облагается ли наследство налогом

    Многие из тех, кто получил или рассчитывает получить наследство, задаются вопросом, действует ли сейчас налог на наследство, как это было ранее (до января 2006 года). Для всех наследующих будет важно узнать, что наследство как таковое не является объектом налогообложения. В то же время, получатели наследственного имущества или прав не освобождаются от иных расходов.

    В частности, в доход государства нужно будет уплатить определенную сумму за оформление наследства, а также за возможные административные действия, связанные с переоформлением на получателя того или иного имущества. К примеру,

  • нотариус, согласно п. 21 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), взыщет пошлину в размере 100 рублей за то, что засвидетельствует подлинность подписи на заявлении о принятии наследства, если такое заявление пересылается по почте;
  • за выдачу свидетельства о праве наследственное имущество, согласно п. 22 ст. 333.24 НК РФ, нотариусу необходимо оплатить пошлину, равную 0,3% цены такого имущества (максимальная сумма пошлины – 100 000рублей), если оно переходит к ребенку, мужу или жене, родителю, полнородному брату либо сестре наследодателя, либо равную 0,6% цены унаследованного (максимальная сумма сбора – 1000 000рублей), если оно переходит к иным лицам;
  • за принятие мер по охране того, что осталось после смерти наследодателя, нотариус взыщет пошлину, равную 600 рублям, согласно п. 23 ст. 333.24 НК РФ;
  • согласно п. 8 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате, принятие нотариусом в депозит наследственных денежных средств предусмотрен тариф, равный 1000рублям.
  • Кроме того, в некоторых случаях могут возникнуть и судебные издержки, если раздел унаследованного будет происходить через суд, к примеру:

    • при обращении в суд с требованием восстановить пропущенный срок, предусмотренный для принятия унаследованного, необходимо перечислить в доход государства 300 рублей (для физических лиц) или 600 рублей (для лиц юридических);
    • если в суде рассматриваются имущественные споры, касающиеся раздела наследства либо прав на него, то согласно ст. 333.19 НК РФ, размер пошлины будет варьироваться от 400 рублей до 60 000 рублей (в зависимости от цены иска, то есть стоимости оспариваемого имущества).
    • Основными такими налогами являются земельный, транспортный и имущественный.

      Нужно ли платить НДФЛ при получении наследства в 2017 году

      Необходимо отметить, что наследование гражданами того или иного имущества может быть сопоставимо с получением доходов, а потому вопрос, нужно при наследовании платить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), установленный Главой 23 НК РФ, вполне обоснован.

      Согласно ст. 209 НК РФ, НДФЛ уплачивается на тот доход, который получен физическими лицами – налоговыми резидентами нашей страны от любых источников (как в России, так и за ее пределами). Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России, объектом налогообложения признается тот доход, который получен ими от источников в нашей стране. Однако для наследников законодатель предусмотрел определенные послабления.

      Согласно абз.18 ст. 217 НК РФ, доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, получаемые в порядке наследования, не подлежат налогообложению по нормам главы 23 НК РФ. Данное правило, тем не менее, не распространяется на вознаграждение, которое выплачивается наследникам (являющимся правопреемниками) авторов:

    • произведений литературы, науки, искусства;
    • изобретений, открытий и промышленных образцов.
    • В последнем случае необходимо перечислить определенную сумму в бюджет Российской Федерации. Рассмотрим порядок такого перечисления:

    • Наследники авторов произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, получающие соответствующие вознаграждения, перечисляют сумму сбора один раз в календарный год (согласно ст. 216 НК РФ).
    • По общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13%. Однако если права автора на получение вознаграждения в России унаследованы лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, то ставка сбора равна 30%.
    • При оплате данного налога также применяются правила о стандартных (согласно ст. 218 НК РФ), а также о профессиональных налоговых вычетах (согласно ст. 221 НК РФ).
    • Налог на наследство недвижимости

      Как уже было отмечено выше, получение от наследодателя объекта недвижимости (будь то дом, квартира, дача или земельный участок) не является основанием для каких-либо налоговых отчислений. В частности, не уплачивается НДФЛ, если имущество наследуется физическим лицом.

      Однако в рассматриваемом случае наследники все же несут определенные расходы, связанные с оформлением своих прав на наследуемое, а также с регистрацией перехода к ним прав в соответствующих государственных органах.

      При получении наследственного свидетельства на недвижимость, государственная пошлина, уплачиваемая нотариусу, рассчитывается, исходя из рыночной, инвентаризационной либо кадастровой стоимости недвижимости (в зависимости от того, какие документы предоставит владелец) на день смерти наследодателя.

      Как следует из ст. 333.33 НК РФ, государственная регистрация прав на недвижимость обходится физическим лицам в 2 000 рублей, а организациями – в 22 000 рублей, за исключением следующих случаев:

    • если регистрировать право собственности на землю, целевым использованием которой является ведение дачного, подсобного хозяйства или индивидуальное жилищное строительство, то необходимо заплатить 350 рублей;
    • если регистрировать право на долю земельного участка сельхозназначения, то придется заплатить 100 рублей;
    • если регистрировать право общей долевой собственности лиц, являющихся владельцами инвестиционных паев на наследственную недвижимость, образующую паевой инвестиционный фонд, то сумма пошлины составит 22 000 рублей;
    • если регистрировать долю в праве общей собственности на ту недвижимость многоквартирного дома, которая является общей, то необходимо перечислить в доход государства 200 рублей;
    • за госрегистрацию ипотеки физические лица уплачивают 1000 рублей, а организации – 4000 рублей;
    • за регистрацию изменений в договоре участия в долевом строительстве при наследственном правопреемстве оплачивают 350 рублей.
    • Согласно абз.2 п. 2 ст. 251 НК РФ, то имущество и те имущественные права, которые переходят некоммерческим организациям в рамках наследования, не учитываются определении налоговой базы по рассматриваемому сбору.

      Налог при продаже недвижимости, полученной по наследству

      Лицо, продавшее унаследованную недвижимость, продержав ее в собственности менее 3 лет, получает определенных доход, подлежащий налогообложений в рамках НДФЛ (как известно, согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, при продаже недвижимости, находившейся в собственности более 3 лет, НДФЛ не взымается). Соответствующий сбор уплачивается за тот календарный год, когда состоялась продажа. Особенности уплаты НДФЛ в данном случае те же, что описаны выше для наследующих за авторами произведений, изобретений и т.п.

      Важно знать, что согласно ст. 220 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на определенные имущественные вычеты, позволяющие уменьшить базу налога.

      При продаже имущества или доли в праве на него имущественный вычет по НДФЛ имеет следующие особенности:

    • вычет предоставляется в размере дохода, полученного в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в собственности лица менее трех лет;
    • размер вычета не превышает 1000 000 рублей;
    • вычет предоставляется при подаче плательщиком заполненной им налоговой декларации, отражающей полученный от продажи доход, в налоговый орган после завершения налогового периода;
    • имущественные вычеты могут быть предоставлены только единожды, а потому если наследник планирует позднее продавать иную недвижимость, которая будет находиться в его собственности менее трех лет, и если стоимость такого имущества будет больше, то целесообразнее реализовать право на получение вычета позже;
    • при продаже наследственного недвижимого имущества, которое находилось в общей долевой или совместной собственности, размер предоставляемого вычета распределяется между всеми совладельцами, а именно:
    • пропорционально их долям (в случае долевой собственности);
    • по договоренности между сособственниками (в случае совместной собственности).
    • При подаче ими налоговой декларации им был предоставлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, размер которого был распределен пропорционально долям получателей (по 500 000 рублей каждому). Таким образом, они должны были уплатить 13% уже не с 1 500 000 рублей, а с 1 000 000 рублей. Сумма налога при этом для них уменьшилась на 65 000 рублей.

      Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация должна предоставляться до 30 апреля того года, который следует за истекшим налоговым периодом. Подать ее можно и в электронной форме на сайте Федеральной налоговой службы России.

      Согласно ст. 228 НК РФ, особенности исчисления и уплаты НДФЛ в рассматриваемом случае следующие:

    • физические лица, продавшие унаследованное ими недвижимое имущество, на которое было надлежащим образом оформлено их право собственности, самостоятельно исчисляют сумму сбора, подлежащего зачислению в бюджет;
    • сумма сбора должна быть уплачена в бюджет по месту жительства плательщика до 15 июля того года, когда была подана декларация.
    • Налог при получении в наследство земли

      Наследование земли влечет за собой необходимость уплаты земельного налога (далее – ЗН) по нормам Главы 31 НК РФ. ЗН относится к местным (муниципальным) сборам. Плательщиками ЗН являются не только собственники участков, но и лица, которые постоянно (бессрочно) ими пользуются, а также те, кто владеют замлей на праве пожизненного наследуемого владения. В то же время, согласно ст. 388 НК РФ, данный вид местных сборов не распространяется на лиц, безвозмездно пользующихся участками, а также на арендаторов земли.

      Данный сбор взимается муниципальными органами на те участки, которые расположены в пределах соответствующего муниципального образования, кроме участков:

      • изъятых из оборота;
      • ограниченных в обороте;
      • относящихся к лесному фонду;
      • входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.
      • Особенности отчисления земельного налога следующие:

      • организации самостоятельно определяют базу по ЗН, основываясь на сведениях госкадастра недвижимости о каждом участке, тогда как для физических лиц такая база определяется налоговыми органами, основываясь на тех сведениях, которые они получают от органов госкадарстра и госрегистрации прав на недвижимость;
      • база по ЗН в отношении тех участков, которые находятся в общей собственности, определяется отдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доле;
      • ЗН необходимо платить 1 раз в год;
      • в ст. 394 НК РФ установлены предельные ставки по ЗН, которые должны учитываться муниципальными органами при определении величины данного налога.
      • Налог при получении в наследство дома или квартиры

        Получив от наследодателя дом или квартиру, наследник обязан уплачивать налог на имущество (далее – НИ) на то, что перешло в его собственность. Согласно ст. 399 НК РФ, НИ физических лиц является местным сбором, уплачиваемым в местные бюджеты собственниками любых зданий, строений, сооружений и помещений. Как следует из ст. 401 НК РФ, общее имущество многоквартирного дома не облагается сбором.

        НИ рассчитывается ежегодно на основе кадастровой стоимости недвижимости. При этом:

      • база НИ для квартиры – это ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 20 м 2 общей площади квартиры;
      • база НИ для жилого дома – это его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 50 м 2 общей площади дома.
      • Предельные ставки НИ для граждан, которые не могут быть превышены муниципальными органами при их определении, установлены в ст. 406 НК РФ. В ст. 407 НК РФ определены льготы по уплате НИ для физических лиц (к примеру, для инвалидов, участников ВОВ, пенсионеров и др.). Сумма НИ для граждан исчисляется налоговыми органами по каждому объекту налогообложения.

        Базой для исчисления НИ организация является кадастровая стоимость недвижимого имущества на 1 января налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет такую базу на ежегодной основе.

        Транспортный налог на наследство

        Если от наследодателя получено транспортное средство, то к новому собственнику переходит также обязанность уплаты транспортного налога (далее – ТН), исчисляемого и уплачиваемого по нормам главы 28 НК РФ. Данный сбор относится не к федеральным, а к региональным, а потому регламентируется также налоговым законодательством отдельных субъектов Российской Федерации. Уплачивать его нужно в соответствующем субъекте РФ.

        Плательщиками ТН являются те лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Согласно ст. 358 НК РФ, ТН уплачивается на автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, теплоходы, катера, снегоходы, моторные лодки и иные самоходные машины, воздушные и водные средства, которые зарегистрированы надлежащим образом. По нормам указанной статьи не являются транспортными средствами, к примеру, специальные машины, занятые в сельском хозяйстве, промысловые суда, автомобили для инвалидов.

        Если транспортное средство приобретено гражданином на основании доверенности на владение и распоряжение, то плательщиком ТН является лицо, указанное в доверенности. При этом такое лицо обязано уведомить налоговый орган по месту жительства о получении по доверенности транспорта.

        Согласно ст. 361 НК РФ, ставки сбора по ТН устанавливает каждый субъект РФ, однако в НК РФ закреплены модельные ставки, которые могут быть изменены (в сторону увеличения либо уменьшения) субъектами РФ не более чем в 10 раз. Особенности исчисления и уплаты ТН следующие:

      • юридические лица, являющиеся плательщиками ТН, самостоятельно определяют сумму налога, тогда как для физических лиц данная сумма определяется налоговыми органами на основании сведений о госрегистрации транспортных средств;
      • сбор уплачивается по месту нахождения транспортного средства;
      • физические лица должны уплатить его до 1 октября того года, который следует за завершившимся налоговым периодом; основанием для уплаты является получаемое ими налоговое уведомление;
      • организации уплачивают ТН на основании предоставленной ими налоговой декларации (срок ее подачи – до 1 февраля следующего налогового периода).
      • Какой налог на наследство?

        Какой налог на наследство? Такого понятия с 1 января 2006 года больше нет. Налог на наследство заменили нотариальным сбором. Последний уплачивается наследниками без учета того, каковыми являются основания наследования (закон или завещание). Об этом вы можете ниже узнать более подробно. А также из этой статьи вы узнаете о том, кому полагаются льготы и имеется ли возможность минимизировать затраты.

        Какой нотариальный сбор?

        Теперь же нужно уплачивать нотариальный сбор. Он предполагает под собой оплату нотариальных услуг, которые необходимы для оформления наследства. Размер тарифа у нотариуса фиксирован и регламентируется 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ . Он достигает:

      • 0,3% от общей суммы полученного имущества (до 100 000 рублей), если получатель является наследником 1-й и 2-й очередей, то есть для близких родственников.
      • 0,6% от общей суммы полагающегося имущества (до 1 000 000 рублей), если это наследник иного типа.
      • Важно знать! Если наследователей два или более, то все лично уплачивают госпошлину.

        Сумма нотариального сбора фиксирована во всех случаях, то есть она не зависит от того, каким выступает основание: завещание или закон.

        Вступление в наследство: какой налог платится?

        Какой налог платится при вступлении в наследство? Общая сумма складывается из нескольких платежей. Первый — нотариальный сбор, с которым мы разобрались выше. Помимо этого, в соответствии со ст. 333.24 НК РФ нужно уплатить еще ряд пошлин, а именно:

      • За вскрытие конверта и оглашение закрытого завещания госпошлина составляет 300 рублей.
      • За принятие мер, которые связаны с охраной наследства, сумма налога достигает 600 рублей.
      • За различные нотариальные действия, которые могут понадобиться, придется доплатить 100 рублей.
      • Прежде чем нотариус может приступить к своей работе, он должен получить документы об оценке стоимости имущества. Эту процедуру наследники проводят за свой счет. В частности, нужна оценка:

      • патента;
      • недвижимости;
      • имущественных прав;
      • транспортных средств;
      • земельного участка;
      • иного имущества.
      • Следует знать! При совершении нотариальных действий за пределами нотариальной конторы, местного самоуправления или органов исполнительной власти, сумма госпошлины увеличивается в 1,5 раза.

        Еще одна группа затрат — необходимость в предоставлении нотариусу копий документов. Также учитывайте, что, возможно, возникнет необходимость в подаче запросов в разные организации от имени нотариуса. Это делается в интересах наследника и оплачивается отдельно в соответствии с установленным нотариальным тарифом. Последняя группа расходов — оформление доверенности представителю, который выполнит все самостоятельно, а наследник не будет тратить свое время.

        Льготы на налог на наследство

        Физические лица также получают право на льготы. Им не нужно уплачивать нотариальный сбор в некоторых случаях:

        1. Они проживали в доме или квартире (теперь наследуемом) вместе с умершим и сейчас живут там же, то есть непосредственно на момент открытия наследства.
        2. Люди наследуют денежные суммы на банковском счете или вклады, авторские вознаграждения, пенсии, заработные платы.
        3. Имущество, полагающееся по наследству, принадлежало людям, погибшим в результате выполнения различных государственных обязанностей, или являлось собственностью жертв политических репрессий.
        4. Способы экономии при оформлении

          Способы экономии при оформлении наследства предполагают немало вариантов. По закону свидетельство о праве на наследство допускается выдать каждому наследнику или сразу всем. Документ может распространяться на все имущество или только на его часть. Но на практике нотариусы могут настаивать на выдаче индивидуального экземпляра о наследовании каждому и даже отдельных экземпляров на все виды имущества. Все это несет за собой необоснованные траты, так как за каждое свидетельство нужно уплатить госпошлину.

          На оценке стоимости недвижимого имущества также можно несколько сэкономить. В частности, эту процедуру можно доверить независимым организациям или БТИ (кадастровая стоимость). Последняя обычно гораздо меньше рыночной, а значит, размер уплачиваемой за нее госпошлины также ниже. Как результат, можно сэкономить.

          Помните, что в России нет налога на наследство. Имеется только нотариальный сбор, который уплачивается во всех случаях, даже если наследуемая недвижимость выставлена на продажу или квартиру, дома, машину и т. д. уже продали.

          Наследство без последствий

          Как обеспечить грамотную передачу зарубежных активов близким

          Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды.

          Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!

          Михаил Булгаков. Мастер и Маргарита

          Текст: Владислав Горобинский

          Почему необходимо планирование

          В настоящее время ни у кого не вызывает удивления наличие зарубежных активов, в первую очередь недвижимого имущества, даже у представителей среднего класса. Цены на квартиры и дома в Болгарии, Греции, Испании, на Кипре и в прочих европейских странах до сих пор вполне сопоставимы со стоимостью обычной двухкомнатной квартиры в спальном районе Москвы. Что же говорить о состоятельных (High Net Worth Individuals, HNWI) и очень состоятельных (Ultra High Net Worth Individuals, UHNWI) людях, иностранные активы которых не просто значительнее по сумме, но и гораздо более диверсифицированы как по объектам, так и географически: недвижимость, находящаяся в разных странах, иностранные компании, разбросанные по всему миру, ценные бумаги эмитентов, зарегистрированных за рубежом, предметы искусства, автомобили, морские и воздушные суда, результаты интеллектуальной деятельности (патенты, товарные знаки, авторские права), а в последнее время еще и криптовалюты. Управление своим личным имуществом и инвестициями требует внимания и заботы со стороны собственника, который до определенного момента сам решает все связанные с этим вопросы. Однако по мере того как подрастают и становятся взрослыми и самостоятельными дети, каждый собственник задумывается о том, как оставить заработанное имущество своим наследникам, которые бы его сохранили и приумножили. И здесь у многих состоятельных людей возникают еще, как минимум, два дополнительных осложнения. Во-первых, вследствие повышенной мобильности такие люди одновременно могут быть гражданами двух стран, налоговыми резидентами третьей, а на момент открытия наследства проживать в четвертой. Во-вторых, в круге потенциальных наследников по желанию собственника должны оказаться (или наоборот, быть из него исключены) дети разных возрастов от разных браков (как зарегистрированных, так и гражданских), нынешний и бывшие супруги. И это еще без учета различных близких (родители, родные братья и сестры) и дальних родственников, с которыми отношения тоже могут быть очень разными.

          Поэтому не стоит удивляться, что нахождение имущества собственника в различных странах способно создать много проблем и серьезно осложнить наследственный процесс.

          Это связано с тем, что после открытия наследства необходимо определить, кто именно является наследником, есть ли у наследодателя кредиторы, какое именно имущество и на каких условиях перейдет к наследникам, какие при этом надо заплатить налоги. Ответы на эти вопросы зависят от применимого права, выбор которого далеко не всегда очевиден . Чтобы не пускать дело на самотек и еще более не усложнять ситуацию, любому собственнику, имеющему иностранные активы, имеет смысл заранее побеспокоиться об их судьбе в будущем. Решить эти проблемы призвано планирование международного наследования (international estate planning), которое направлено на обеспечение наилучшего распределения личного имущества между различными странами и собственниками в целях упрощения регулирования будущего наследования.

          Если имущество находится в России

          Рассмотрим сначала самую простую и обычную для абсолютного большинства жителей России ситуацию, когда наследодатель на момент открытия наследства постоянно проживал на территории РФ, состоял в зарегистрированном браке, имел одного совершеннолетнего ребенка и все его движимое и недвижимое имущество было нажито во время брака и находится на российской территории. Кроме того, у наследодателя имелись пожилые нетрудоспособные родители. В соответствии с российским законодательством наследование движимого имущества регулируется правом страны последнего места жительства наследодателя, а наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество. Имущественные права и обязанности супругов определяются законодательством государства, на территории которого они имеют совместное место жительства, а при отсутствии совместного места жительства законодательством государства, на территории которого они имели последнее совместное место жительства. То есть в нашем примере применяется право Российской Федерации, согласно которому при отсутствии завещания со стороны наследодателя у него будет четыре наследника (супруга, ребенок, оба родителя), при этом супруга получит половину всего имущества в ка честве супружеской доли, а вторая половина будет делиться между четырьмя наследниками поровну. Таким образом, супруга получит в итоге 62,5% всего имущества, каждый из остальных наследников — по 12,5%. Если же наследодатель составил завещание и, случайно или специально, не указал в нем в качестве наследников своих родителей, то независимо от содержания завещания каждый из родителей получит обязательную долю в размере не менее половины от того, что причиталось бы каждому из них при наследовании по закону, то есть по 6,25%.

          Если активы за рубежом

          Немного усложним ситуацию и представим, что у наследодателя помимо российского имущества имелась недвижимость во Франции. Это означает, что к наследованию такого недвижимого имущества будет применяться французское право, согласно которому переживший супруг при наличии наследников по закону имеет право на выбор между правом пользования этим недвижимым имуществом и полученным от него доходом, но без права собственности (!), либо на 1/4 доли в праве собственности.

          Если же еще раз изменить ситуацию и представить, что у наследодателя имелась недвижимость в Англии, где супруги на момент открытия наследства постоянно проживали и где он составил завещание, не указав в нем своих родителей, то английские юристы будут крайне удивлены, узнав о существовании правил об обязательной доле в наследстве, которые ограничивают право наследодателя распоряжаться недвижимым имуществом, находящимся в России. В результате нетрудоспособные родители наследодателя не получат никаких прав в отношении недвижимого имущества, находящегося в Англии, что в какой-то мере будет компенсировано получением ими обязательной доли в российском недвижимом имуществе. Однако и пережившего супруга могут ожидать различные сюрпризы, поскольку его права на наследственное имущество будут определяться английским правом, которое в этой части очень сильно отличается от российского.

          Применение иностранного права к наследованию может привести к совершенно неожиданным последствиям как для наследодателя, так и для наследников. При этом есть единый для всех инструментарий: основанием для наследования являются завещание, которое играет ключевую роль, и закон, изучить который необходимо в первоочередном порядке, чтобы понять, есть ли необходимость совершать какие-либо действия, связанные с оформлением завещания и планированием международного наследования.

          Наследование по закону

          В большинстве стран мира в основу регулирования положен принцип, направленный на сохранение имущества наследодателя в семье. В первую очередь речь идет, конечно же, о детях, супруге и родителях наследодателя. Однако реализуется этот принцип в разных странах мира по-разному.

          В России наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Вторую очередь образуют братья и сестры, а также бабушки и дедушки наследодателя, а третью — дяди и тети наследодателя. Все наследники одной очереди наследуют в равных долях.

          В Великобритании размер доли пережившего супруга в наследственном имуществе зависит от того, оставил ли наследодатель детей и есть ли у него родители, включая их потомков. В любом случае переживший супруг имеет право на получение фиксированной денежной суммы, размер которой устанавливается судом в зависимости от обстоятельств дела. При наличии у наследодателя детей переживший супруг получает в пожизненное пользование (не в собственность) половину остального имущества наследодателя, свободного от долгов, при этом вторая половина имущества переходит к его детям. Если у наследодателя нет детей, но имеются родители, то они и переживший супруг получают в собственность по половине имущества, свободного от долгов.

          В Германии установлен отличный от российского порядок очередности наследников. В его основу положен принцип кровного родства, т. е. в первую очередь наследуют потомки по нисходящей линии (дети, внуки), во вторую очередь — родители наследодателя и потомки (братья и сестры, племянники), в третью очередь — бабушки и дедушки наследодателя и их потомки (дяди, тети) и т. д. вплоть до еще более дальних родственников, составляющих пятую очередь. Поскольку супруг не состоит в кровном родстве с наследодателем, он не относится к указанным наследникам и наследует в особом порядке. При наличии наследников первой очереди переживший супруг имеет право на получение 1/4 части наследства, при наличии наследников второй или третьей очереди — на 1/2.

          В Италии круг наследников по закону включает в себя супруга, а также внебрачных и законных наследников. Обязательную долю в наследственном имуществе имеют супруг, родители и дети, причем размер этой доли варьируется в за висимости от ряда обстоятельств и может составлять от 1/3 до 1/2 наследственного имущества.

          В США ситуация осложняется тем, что наследственные отношения регулируются на уровне каждого штата, и несмотря на то, что на сегодняшний день сложилось их единообразное регулирование почти на всей территории США, различия продолжают сохраняться. В частности, в каждом штате установлен свой размер семейной помощи и семейных выплат из наследства, а также размер обязательной доли, причитающейся пережившему супругу и несовершеннолетним детям.

          Во Франции, как и в Германии, наследники определяются по принципу кровного родства, а супруг наследует в особом порядке. Как уже упоминалось ранее, переживший супруг вправе по своему выбору осуществить либо право пожизненного пользования всем имуществом наследодателя, либо право собственности на 1/4 наследства. При наличии родителей наследодателя переживший супруг имеет право на 1/2 наследственного имущества, другая часть делится между отцом и матерью наследодателя, а при отсутствии кого-либо из родителей 1/4 имущества передается пережившему супругу.

          Дополнительную сложность для супругов при наследовании составляет широкое распространение во всех странах, включая Россию, фактических (гражданских) браков, т. е. браков без официальной регистрации. Особенно сложно дело обстоит в России, в которой гражданским супругам быть признанными наследниками по закону крайне тяжело. В этом отношении европейские страны, наоборот, учитывая современные реалии, расширили понятие семейной жизни и признают наличие семьи между сожителями. Более того, учитывая имущественные интересы фактических сожителей, многие европейские страны для целей наследования приравнивают к официальным супругам партнеров зарегистрированных однополых браков или гражданских однополых союзов.

          Таким образом, в отсутствие завещания собственниками имущества могут стать несколько лиц — супруг, дети, родители, другие родственники. Размер доли каждого из наследников зависит от различных факторов и отражает существующее в каждой стране представление о справедливости в такой сложной области, как наследование. Если установленный законом порядок наследования устраивает собственника, то никаких дальнейших действий ему предпринимать не надо.

          Однако это касается только тех случаев, когда семья обладает незначительными активами и переход единственной квартиры или машины в собственность супруга и детей не вызывает особых проблем. Ситуация значительно осложняется, если у наследодателя имеются более существенные активы, поскольку они могут попасть не в те руки. Кроме того, не надо забывать о налоговых последствиях наследования, о чем будет сказано ниже. Поэтому можно сказать уверенно, что в абсолютном большинстве случаев состоятельных людей не устроит результат наследования по закону и им потребуется применение иных механизмов.

          Наследование по завещанию

          В первую очередь речь идет о завещании, которое представляет собой форму волеизъявления наследода теля, направленного на определение судьбы его имущества после открытия наследства. Завещание предоставляет наследодателю максимальную свободу и позволяет ему по своему усмотрению завещать свое имущество любым лицам (не обязательно родственникам), любым образом определить доли на следников в наследстве, без указания каких-либо причин лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону. Свобода завещания может ограничиваться только правилами об обязательной доле в наследстве. Принцип свободы завещания также находит свое отражение в том, что завещатель вправе в любой момент отменить или изменить составленное им завещание. Во всех странах завещание по общему правилу должно составляться в письменной форме и подписываться завещателем в присутствии нотариуса (в странах континентальной Европы) или нескольких свидетелей (в Великобритании и США). Не следует пренебрегать этими формальностями, поскольку во всех странах к форме завещания относятся крайне серьезно. Например, в США одна юридическая фирма продавала стандартные бланки завещаний, в которых по ошибке было предусмотрено место для подписи только одного свидетеля (а не двух, как тре буется по закону). Впоследствии все завещания, оформленные на этих бланках, были признаны недействительными. Поэтому целесообразно заранее озаботиться составлением завещания и заверить его в соответствии с действующими в каждой стране правилами.

          Завещания могут быть открытыми (когда их содержание известно нотариусу или свидетелям) и закрытыми (когда завещание составляется и подписывается собственноручно и сдается на хранение в запечатанном конверте). Каждый из этих вариантов имеет свои плюсы и минусы. Оспорить открытое завещание очень сложно, однако оно не позволяет обеспечить полную конфиденциальность для завещателя. Содержание закрытого завещания, наоборот, не известно никому, кроме завещателя, однако если после его вскрытия окажется, что оно составлено с нарушениями, завещание может быть признано недействительным со всеми негативными для завещателя последствиями.

          Во всех странах завещание может быть составлено только одним лицом — самим завещателем. При этом в ряде стран (Великобритания, Германия, США) возможно составление совместных завещаний, которые предназначены для того, чтобы обеспечить передачу имущества сначала пережившему супругу, а затем совместно избранным ими наследникам. Такие завещания можно использовать, например, для того, чтобы переживший супруг впоследствии не мог завещать доставшееся ему имущество исключительно своим родственникам (в ущерб родственникам умершего супруга) или для обеспечения передачи имущества детям супругов, а не новому мужу вдовы.

          В некоторых странах (Великобритания, Германия, Швейцария, Франция) наряду с завещаниями возможно заключение договора о наследовании. Согласно такому договору, наследодатель обязуется передать по завещанию другой стороне (наследнику) определенное имущество. В Германии в договор можно включить положения о том, что наследники могут быть отстранены от наследования по закону и не получат права на обязательную долю. Принципиальное отличие наследственного договора от завещания состоит в том, что после подписания такого договора наследодатель не может в одностороннем порядке изменять его или включать в свое завещание положения, противоречащие договору. После составления завещания необходимо обеспечить его надежное хранение и исключить внесение в него каких-либо изменений любым лицом, за исключением самого завещателя. Как правило, завещание хранится у нотариуса, однако в некоторых европейских странах можно передать завещание на хранение в местные суды, банкам, специализированным юристам или даже оставить завещание у самого завещателя.

          В некоторых случаях для упрощения процедуры будущего наследования возможно использование дарения. Дарение зачастую имеет преимущество с налоговой точки зрения. Например, в Великобритании при наследовании необходимо уплатить существенный налог на наследство, однако этого можно избежать, если заранее подарить имущество. Дарение сразу позволяет передать имущество именно тем лицам, которых выберет даритель. Его можно использовать в качестве альтернативы брачному и/или наследственному договору, позволяя заинтересованному лицу заранее гарантировать имущественные интересы тех или иных лиц. Однако существенным недостатком дарения является то, что собственником имущества сразу же становится иное лицо, которое может им распоряжаться по своему усмотрению без оглядки на бывшего владельца.

          Достаточно существенную помощь в организации международного наследования может оказать использование юридических лиц. Например, для того, чтобы обойти правила об обязательной доле, существующие в российском праве, наследодателю необходимо учредить российскую компанию, передать ей все свои российские активы и переехать на постоянное местожительство, например, в Великобританию, где составить соответствующее завещание. В этом случае наследование доли в российской компании будет определяться по английскому праву. Или выстроить структуру, состоящую из различных юридических лиц, которым передать в собственность все необходимые активы. После этого останется только урегулировать вопрос наследования долей в главной холдинговой компании. А поскольку это будет регулироваться правом места жительства наследодателя, то можно заранее выбрать страну проживания, предлагающую наиболее комфортные условия для наследования.

          Однако если учрежденная наследодателем английская компания будет владеть жилой недвижимостью в Лондоне стоимостью свыше GBP 500 тыс. , то такая компания будет обязана платить специальный налог — annual tax on enveloped dwelling (ATED) в размере от GBP 3,5 до 220 тыс. в зависимости от стоимости имущества. Во Франции также есть специальный налог на косвенное владение недвижимым имуществом в размере 3% от его рыночной стоимости, который ежегодно платят все собственники — юридические лица. Также надо учитывать разные ставки корпоративного налога для юридических лиц и подоходного налога для физи ческих лиц, которые играют большую роль при продаже имущества.

          Доверительные институты (трасты, фонды)

          В Великобритании и США возможно использование такого гибкого инструмента, как наследственный или прижизненный траст. В континентальной Европе аналогом траста является фонд. Аналогичную трастам/ фондам роль могут играть страховые организации. По общему признанию специалистов, несмотря на все усилия европейских стран, трасты до сих пор остаются более гибким и мощным инструментом, нежели фонды. Однако, как и при дарении, в случае прижизненного траста собственник передает право собственности на имущество доверительному управляющему, теряя контроль. Большим преимуществом является возможность детального указания доверительному управляющему, каким лицам будут при надлежать доходы от использования имущества. Еще относительно недавно трасты использовались так же для оптимизации налогообложения, однако в настоящее время они не дают каких-либо заметных преимуществ в этой сфере. При учреждении трастов (фондов) ключевую роль играет личность доверительного управляющего, к выбору которого необходимо отнестись крайне серьезно.

          Еще одним полезным инструментом является заключение между супругами брачного договора, причем это касается не только новобрачных, в том числе вступающих в брак не в первый раз, но и супругов, состоящих в длительном браке. Если бы в приведенном в самом начале примере про российскую супружескую пару между супругами был заключен брачный договор, согласно которому все имущество, нажитое в браке, принадлежит мужу, то после открытия наследства каждый из четырех наследников получил бы по 25% имущества.

          Немаловажным, а порой и основным является вопрос уплаты налогов при вступлении в наследство.

          В Австрии налог на наследство был отменен еще в 2008 году, однако для приобретения права собственности на недвижимое имущество наследник обязан заплатить налог на передачу недвижимого имущества и сбор за регистрацию права собственности в размере 4,5% от стоимости недвижимого имущества.

          В Великобритании от уплаты налога на наследство освобождаются только супруг/супруга наследодателя. Для остальных наследников (включая родителей и детей) ставка налога на наследство составляет 40% от стоимости имущества. В Германии налоговые ставки варьируются от 7 до 50%, однако близкие родственники имеют право на получение значительных налоговых льгот.

          В Греции ставка налога на наследство составляет от 1 до 40% в зависимости от степени родства наследника и наследодателя, а также стоимости имущества.

          В Италии ставка налога на наследование и дарение составляет от 4 до 8% в зависимости от стоимости имущества и степени родства. При этом имеются существенные налоговые льготы, так, например, налогом не облагается имущество ценой ниже EUR 1 млн.

          В Испании ставка налога на наследство варьируется от 7,65 до 34% в зависимости от стоимости имущества.

          В Люксембурге от уплаты налога на наследство освобождаются прямые наследники. Для остальных наследников ставка налога на наследство может достигать 15%.

          В США от уплаты налога на наследство освобождаются только супруг/супруга наследодателя. Для близких родственников ставка налога составляет 1–2%, а вот для лиц, не являющихся родственниками наследодателя, ставка может достигать 55%. Налог на наследство уплачивается не только гражданами США, но и лицами, которые хотят получить по наследству имущество, находящееся на территории США. При этом «находящимся» на территории США является не только движимое или недвижимое имущество, но также акции, облигации и прочие ценные бумаги, выпущенные американскими компаниями.

          В Чехии от уплаты налога на наследство освобождены близкие и дальние родственники наследодателя. Для прочих наследников ставка налога может достигать 40%.

          Во Франции налог на наследство не платит только супруг наследодателя. Для детей и родителей ставка налога варьируется от 5% (для имущества не дороже EUR 8 тыс.) до 45% (для имущества дороже EUR 1,8 млн). Братья и сестры платят налог по ставке от 35 до 45%, а прочие наследники — от 55 до 60%.

          В Швейцарии ставки налога на имущество сильно меняются в зависимости от кантона (в кантоне Швиц налог на наследство отсутствует). От уплаты налога на наследство освобождаются только супруг/супруга наследодателя. Для остальных наследников (включая родителей и детей) ставка налога может достигать 55%. В некоторых кантонах при передаче недвижимого имущества дополнительно взимается налог в размере 1–3% от его стоимости.

          Как легко заметить, в большинстве экономически развитых стран наследники вынуждены платить налог на наследство . Сторонники уплаты такого налога считают, что получение наследниками крупных состояний без уплаты налогов снижает их мотивацию к ведению бизнеса. При этом они часто ссылаются на мнение Уинстона Черчилля, который считал, что налог на наследство «предотвращает образование класса богатых бездельников». Тем не менее в таких странах, как Австралия, Гибралтар, Индия, Израиль, Канада, Кипр, Россия, Сингапур, Швеция, в настоящее время налог на наследство отсутствует.

          Следует также отметить, что во всех странах имеются различные льготы, направленные на уменьшение налога на наследство для малообеспеченных категорий лиц. Но если речь идет о наследовании элитной недвижимости или любого иного дорогостоящего имущества, рассчитывать на существенное уменьшение налога на наследование не приходится. Хотя и здесь законодательством ряда стран предусмотрены определенные льготы при передаче части имущества наследодателя на благотворительные цели.

          Как видно из приведенных примеров, вопрос планирования международного наследования простым не назовешь. К сожалению, несмотря на последние изменения в российском законодательстве, направ ленные на обеспечение наследования бизнеса, российское право не предоставляет всех инструментов, существующих в других странах. Также российское право до сих пор не признает трастов, что создает дополнительные сложности при использовании этого инструмента для наследования российского имущества. Выбор тех или иных механизмов планирования зависит как от вида активов, так и от их географического базирования. В любом случае вопросами наследования не стоит пренебрегать, напротив, они требуют самого пристального внимания со стороны каждого ответственного собственника.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *