Патент виды деятельности севастополь

Постановка ИП на УСН на основе патента в Севастополе

УСН на основе патента в Севастополе

УСН на основе патента (патентная система налогообложения) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности.

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой особый сбор налогов, который применять гораздо проще, чем основную систему налогообложения (ОСН). Такая система является своего рода льготной, по ней начисляется самая низкая процентная ставка — 6%. При ПСН предусмотрено освобождение от ведения бухучета и уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество и т.д. Поэтому многие индивидуальные предприниматели, особенно с малым числом работников и небольшим доходом, выбирают именно такую систему налогообложения.

Основные изменения патентной системы налогообложения:

С 1 января 2015 года внесены следующие изменения в применении патентной системы налогообложения:

  • инспекции ФНС будут выдавать патенты, которые будут действовать на территории одного или нескольких муниципальных образований, при этом в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон. Исключение – сфера перевозки пассажиров и грузов, развозная и разносная торговля в розницу;
  • дифференцированный размер потенциального дохода ИП может быть установлен как для одного, так и для нескольких муниципальных образований;
  • отменяется минимальный размер потенциального дохода ИП (ранее он был равен 100 тыс. руб. + ежегодная индексация);
  • доход (потенциальный) ИП может отличаться в зависимости от того, на какой территории действует патент, выданный на определенный вид деятельности;
  • субъекты России получат большую самостоятельность в принятии решений, относительно индивидуальной деятельности;
  • форму заявления на получение патента смогут утверждать налоговые органы самостоятельно, ранее предприниматель мог написать его в произвольной форме.
  • Услуга включает в себя:

  • консультации по вопросам перехода на патентную систему;
  • подготовка необходимых документов;
  • представительство в налоговом органе.
  • Необходимые сведения и перечень документов:

  • копия свидетельства о регистрации ИП;
  • копия уведомления о постановке на налоговый учет в качестве ИП;
  • копия паспорта предпринимателя;
  • информация о выбранном виде деятельности, на который приобретается патент и срок, на который приобретается патент.
  • Срок оказания услуги в Севастополе:

    от 10 рабочих дней с момента подачи заявления о применении УСН на основе патента.

    В Крыму уточнили наименования видов деятельности для предпринимателей «на патенте»

    Автор: Е. С. Казаков

    В закон о применении ПСНО в Республике Крым внесены изменения. Чем они вызваны и изменился ли список видов деятельности, по которым применяется ПСНО?

    Перед наступлением 2017 года законодатели Республики Крым решили внести изменения в Закон Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым». При этом никаких революционных изменений порядка применения ПСНО в республике ожидать не стоило. Речь идет о Законе Республики Крым от 28.12.2016 № 343-ЗРК/2016.

    Изменения оказались вызваны тем, что с 01.01.2017 отменен ОКУН, в соответствии с которым были установлены наименования большинства «патентных» видов деятельности, а вместо него применяется ОКВЭД 2.

    В новом классификаторе применяется несколько иная классификация, чем в ОКУН. В соответствии с ней теперь уточнены наименования видов деятельности и в Законе Республики Крым № 19-ЗРК.

    Этого же можно было ожидать и от севастопольских законодателей, но они пока не озадачились данной проблемой. Однако это не значит, что севастопольские предприниматели не должны учитывать переход с одного классификатора на другой. Хотя им до внесения изменений в Закон города Севастополя от 14.08.2014 № 57-ЗС придется самостоятельно учитывать соответствие своего вида деятельности тому, который предусмотрен для ПСНО согласно ОКВЭД 2. Вероятно, есть смысл изучить изменения, которые совершили крымские законодатели, – севастопольцев ждут аналогичные.

    В Письме ФНС России от 30.11.2016 № СД-4-3/[email protected] сообщается, что в связи с принятием Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р на официальном сайте Минфина по адресу http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/ опубликовано информационное сообщение о том, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений гл. 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31.12.2016, могут иметь обратную силу и применяться с 01.01.2017, если прямо предусматривают это.

    То есть принятие необходимого нормативного акта в Севастополе после 01.01.2017 повлечет изменения, которые распространятся на период с этой даты.

    Надо учитывать, что в определенных случаях поправки, уже сделанные крымскими законодателями, не являются безобидными. Может оказаться, что предприниматель, который законно находился на «патенте» до 01.01.2017, с указанной даты из-за изменения списка видов деятельности не сможет этого делать[1]. Или, наоборот, у какого-то предпринимателя право на ПСНО, ранее отсутствовавшее, появится.

    Сведем поправки в сравнительную таблицу по каждой измененной строке (подпункту) приложения к Закону Республики Крым № 343-ЗРК/2016. Укажем коды из ОКВЭД 2, которые, по нашему мнению, соответствуют видам деятельности после коррекции.

    Подпункт

    Наименование до 01.01.2017

    Наименование
    после 01.01.2017

    Коды видов деятельности для патента Севастополь

    Идентификационные коды видов предпринимательской деятельности для патента Севастополь (см. также адресная система Севастополь).

    Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

    Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

    Парикмахерские и косметические услуги

    Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

    Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

    Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

    Услуги фотоателье, фото — и кинолабораторий

    Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, за исключением уборочно-моечных работ

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, за исключением внутригородских, пригородных, междугородных, международных автомобильных (автобусных) пассажирских перевозок по регулярным маршрутам, услуг по перев

    Внутригородские и пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки по регулярным маршрутам

    Междугородние и международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки по регулярным маршрутам

    Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами

    Ремонт жилья и других построек

    Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

    Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

    Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

    Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

    Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

    Сдача в аренду (наем) собственного жилого недвижимого имущества, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности

    Сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности

    Изготовление изделий народных художественных промыслов

    Прочие услуги производственного характера в соответствии с подпунктом 21 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации

    Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

    Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

    Чеканка и гравировка ювелирных изделий

    Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

    Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

    Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

    Проведение занятий по физической культуре и спорту

    Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

    Услуги платных туалетов

    Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

    Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

    Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

    Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

    Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

    Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

    Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

    Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

    Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

    Услуги по прокату, за исключением проката велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров, мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей

    Прокат велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров

    Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей)

    Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, за исключением розничной торговли ювелирными изделиями и розничной торгов

    Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети (в специализированных магазинах (аптеках)) с площадью торгового зала не более 50 квадрат

    Розничная торговля ювелирными изделиями, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением розничной торговли любыми видами товаров, осуществляемой передвижными средс

    Прочая розничная торговля вне магазинов (включает розничную торговлю любыми видами товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли, торговлю через автоматы)

    Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

    Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

    Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

    Производство кожи и изделий из кожи

    Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

    Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

    Производство молочной продукции

    Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

    Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

    Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

    Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

    Деятельность по письменному и устному переводу

    Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

    Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

    Резка, обработка и отделка камня для памятников

    Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

    Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

    Новая патентная система налогообложения в 2020 году для ИП: виды деятельности

    Статьи по теме

    Патентная система налогообложения в 2020 году применяется с обновленным дефлятором. В статье – новый расчет патентного платежа, все виды деятельности для ИП, бесплатные образцы документов, справочники, полезные ссылки.

    Оформить патент для ИП на 2020 год могут бизнесмены из регионов России, где патентная система (ПСН) законодательно разрешена к применению. Кроме того, дело, которым занимается предприниматель, должно быть прямо названо в статье 346.43 НК. При этих условиях патент для ИП на 2020 действует до тех пор, пока соблюдаются два лимита — по количеству наемных сотрудников, занятых в предпринимательстве на ПСН, и по сумме дохода от предпринимательства на ПСН по накоплению с начала года.

    Внимание! Эти справочники и образцы помогут узнать о ПСН больше и перейти на нее в соответствии со всеми требованиями законодательства. Они спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

    ИП патент: виды деятельности 2020

    Налоговый кодекс предусматривает работу на патенте для предпринимателей по ограниченному списку работ и услуг – всего 63 вида. К ним относятся:

  • Услуги населению.
  • Платный ремонт.
  • Пассажжиро- и грузоперевозки.
  • Розничная торговля.
  • Общепит.
  • Изготовление «народных» товаров.
  • Подробнее о предпринимательстве на патенте для ИП на 2020 год читайте в таблице 1.

    Таблица 1. ИП патент: виды деятельности 2020

    Конкретные виды бизнеса

    Услуги для населения

    уход за гражданами (больными, пожилыми)

    передача в аренду помещений (нежилых и жилых), дач, земли

    платный прием вторсырья

    услуги в сфере производства

    грузоперевозки водным транспортом

    пассажироперевозки водным транспортом

    Торговля в розницу

    в помещениях под торговлю размером до 50 кв. м включительно

    без помещений под торговлю, но стационарно

    без помещений под торговлю и нестационарно

    в помещениях размером до 50 кв. м включительно

    без использования помещений

    Производство товаров широкого спроса

    предметов из кожи

    Региональные власти вправе разрешить работу на ПСН для всех или только для некоторых видов предпринимательства из названных в Налоговом кодексе.

    Сколько стоит патент для ИП в 2020 году – читайте далее.

    Условия для работы на патенте для ИП на 2020 год

    Внимание! Для успешного применения патентной системы налогообложения каждому ИП понадобятся:

    Вести бизнес на патенте могут не все предприниматели, а только при выполнении следующих условий:

    1. В регионе, где предприниматель ведет бизнес, власти разрешили работать на ПСН.
    2. Вид бизнеса, который ведет предприниматель, подпадает под ПСН в соответствии с Налоговым кодексом и региональными нормативными документами.
    3. Среднее число наемных сотрудников у ИП не превышает лимит.
    4. Размер дохода предпринимателя от бизнеса, подпадающего под ПСН, не превышает лимит по накоплению с начала года.
    5. Бизнес ИП не связан с совместной деятельностью или с доверительным управлением.
    6. Численность работников по патенту для ИП на 2020 год

      Предприниматель может вести деятельность сам или привлекать наемный персонал (в т. ч. по договорам ГПД, например, подряда или поручения). Он вправе использовать ПСН, если средняя численность привлеченных работников не выше 15 человек. Численность считают не по всем видам деятельности индивидуального предпринимателя, а только по работе в рамках патентной системы. Среднюю численность определяйте за период, на который выдан патент. Например, если предприниматель совмещает ПСН с ЕНВД, в расчет берут только работников, которые заняты в патентной деятельности.

      Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

      Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

      Особые условия по патенту для ИП на 2020 год

      Патентная система налогообложения для ИП может быть использована, если бизнесмен не работает по 2 видам договоров:

    7. простого товарищества (о совместной деятельности);
    8. доверительного управления имуществом.
    9. Только в этом случае предприниматель может перейти на ПСН.

      Ограничение доходов при ПСН

      Индивидуальный предприниматель вправе перейти на ПСН, если его доходы, рассчитанные с начала календарного года, не превысили 60 млн руб. Учитывают только те доходы, которые перечислены в статье 249 НК, по всем видам деятельности, по которым ИП переходит на патентное налогообложение.

      Нарушение условий применения патентной системы

      Индивидуальный предприниматель обязан перейти на другую систему налогообложения, если в течение срока действия патента любое из этих условий будет нарушено. Например, установленный предел превысят его доходы или количество работников. На возможность использования ПСН не влияет форма расчетов с покупателями услуг. Также не важен источник оплаты. Поэтому ИП вправе получать как наличную, так и безналичную выручку. В том числе и из бюджетных средств.

      С 2020г. переход с ПСН не ограничен какой-то определенной налоговой системой. Предприниматель, «слетевший» с ПСН, вправе посчитать налоги по любому из режимов:

      Декларирование доходов при патентной системе

      ИП, который перешел на ПСН, не должен предоставлять налоговую декларацию по этому спецрежиму. Остальные декларации он предоставляет в общем порядке, если такая обязанность возложена на него законом. Например, когда он совмещает патент и ЕНВД. В этой ситуации он должен ежеквартально сдавать декларацию по ЕНВД.

      Сколько стоит патент для ИП в 2020 году – онлайн-калькулятор ФНС

      Проще всего рассчитать плату за патент с помощью онлайн-калькулятора федеральной налоговой службы. Его рабочая версия представлена в окне ниже:

      онлайн-калькулятор ФНС по патенту

      Чтобы начать расчет, нажмите кнопку «далее». В открывшемся окне задайте свое управление ФНС, муниципальную территорию и вид предпринимательства. После чего нажмите кнопку «Рассчитать».

      Сколько стоит патент для ИП в 2020 году – расчет по формулам

      При расчете налога по ПСН нужно учитывать:

    10. длительность периода, на который оформлен патент. Это может быть срок от 1-го до 12-ти месяцев;
    11. региональную налоговую ставку, с учетом норм Налогового кодекса;
    12. возможный доход за год, по местным законам для вида бизнеса ИП.
    13. Причем количество и ассортимент услуг, работ, продукции на расчет налога не влияет. Налог за полный год можно рассчитать по формуле:

      Налоговая ставка равна 6 процентам. Если ИП получает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, налог определяют по формуле:

      Потенциальный доход по патенту для ИП на 2020 год

      Размер годового дохода при ПСН устанавливают местные власти. Его утверждают на один год. Если власти не примут закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежняя сумма. Получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

      Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

      В 2020г. этот коэффициент снова повышен – до 1,518. Все дефляторы для ПСН приведены в таблице 2.

      Таблица 2. Потенциальный доход по патенту для ИП на 2020 год

      В то же время местные власти вправе увеличивать верхний предел не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:

    14. техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК);
    15. перевозка грузов автомобильным и водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК);
    16. перевозка пассажиров автомобильным и водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК);
    17. медицинская деятельность и деятельность в области фармацевтики (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК);
    18. услуги по проведению обрядов (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК); ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК).
    19. Не более чем в 5 раз регионы могут увеличивать верхний предел дохода по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК). Не более чем в 10 раз регионы могут увеличивать верхний предел дохода по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2, подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК).

      Бухгалтерский учет при патентной системе можно вести в программе 1С и системах ей подобных.

      Вычеты при патентной системе

      Вычет – это определенная сумма, которая уменьшает налог в уплате в бюджет. С 2020г. индивидуальные предприниматели вправе заявить вычет на покупку ККТ. Сумма вычета – 18 000 руб. Чтобы воспользоваться им, нужно зарегистрировать ККТ в налоговой инспекции в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2020 года. Для розничной торговли и общепита зарегистрировать ККТ нужно до 1 июля 2020 года.

      Сумму налога при патентной системе уменьшают затраты на оплату:

    20. ККТ;
    21. фискального накопителя;
    22. программного обеспечения для ККТ;
    23. работ и услуг по настройке ККТ;
    24. модернизации ККТ;

    Если у ИП есть несколько патентов, то вычет может уменьшать стоимость любого из них. Причем если сумма налога по одному патенту оказалась меньше вычета, то его остаток перенесите на другой патент.

    Расходы на покупку и установку кассовой машины 18 000 руб. Налог по патенту 1 равен 14 000 руб., а по патенту 2 – 12 000 руб. Максимальный вычет – 18 000 руб. Расчет будет таким:

  • налог по патенту 1 – 0 руб. (14 000 – 18 000), остаток вычета – 4000 руб.;
  • налог по патенту 2 – 8000 руб. (12 000 – 4000), остаток вычета – 0 руб.
  • Если предприниматель применил вычет, то должен сообщить об этом в инспекцию. Для этого составьте специальное уведомление. Его форма законом не установлена. Поэтому он может быть оформлен в произвольном виде. В нем должны быть обязательные реквизиты:

  • Ф. И. О. и ИНН предпринимателя;
  • номер и дата патента, в отношении которого применяется вычет;
  • модель и заводской номер ККТ;
  • сумма расходов на ККТ.
  • Льготы по ПСН для предпринимателей Крыма и г. Севастополя

    В Крыму и г. Севастополе в 2020 году действует ставка 4 процента. То есть меньше обычной ставки на 2 пункта. В этих регионах льгота дана всем индивидуальным предпринимателям на патентной системе. Налоговый кодекс предоставил право снижать ставку патентного налога властям Крыма и г. Севастополь.

    Как платят налог в бюджет

    Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент. Если он выдан на срок до 6 месяцев (т. е. на срок от 1 до 5 месяцев включительно), перечислите налог одним платежом не позднее срока окончания действия патента.

    В отношении патентов, выданных на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивайте в два этапа:

    • первый в сумме 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
    • второй на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента.

    Актуальный образец платежного поручения на перечисление первой части налога смотрите в окне ниже. Платежка на вторую часть налога заполняется аналогично. Оба документа можно бесплатно скачать:

    Если предприниматель не перечислит налог вовремя, налоговая инспекция выставит требование на уплату недоимки, пеней и штрафа. Для индивидуальных предпринимателей, которые применяли ставку 0 процентов, но утратили это право, предусмотрены специальные сроки уплаты налога. Независимо от длительности патента выплатить его полную стоимость нужно до конца срока его действия.

    Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом одежды. Он ведет деятельность в Московской области. С 1 апреля по 31 декабря 2020 года ИП применяла патентную систему налогообложения. Основной вид деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий». У предпринимателя 2 наемных работника.

    Срок действия патента – 9 месяцев. Потенциально возможный годовой доход по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» при наличии двух наемных работников установлен в размере 669 121 руб. (ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ).

    669 121 руб. ? 6% : 12 ? 9 = 30 110 руб.

    Налог предприниматель перечислил так:

  • первую часть — 10 037 руб. (30 110 руб. : 3) ИП перечислил 27 июня 2020 года.
  • вторую часть — 20 073 руб. (30 110 руб. – 10 037 руб.) ИП перечислил 28 декабря 2020 года.
  • Патент виды деятельности севастополь

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Планируется открытие нового ООО или ИП на территории Республики Крым (г. Севастополь). Планируемый вид деятельности — розничная торговля непродовольственными товарами через магазин (для ИП) или оптовая торговля со склада (для ООО), осуществляемая на территории г. Севастополя. Каковы налоговые льготы и ставки налогов (УСН, ЕНВД, ПСН) для данного региона при применении спецрежимов и общей системы налогообложения?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В настоящее время индивидуальными предпринимателями в отношении такого вида деятельности, как розничная торговля непродовольственными товарами через магазин, может применяться как общий режим налогообложения (с уплатой налога на доходы физических лиц), так и специальные налоговые режимы в том числе упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения.
    Если видом деятельности экономического субъекта (как ИП, так и ООО) будет «оптовая торговля», он может применять общую или упрощенную систему налогообложения.
    Ниже нами будут рассмотрены указанные в вопросе элементы интересующих режимов налогообложения.

    Обоснование вывода:

    Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ). С 01.01.2013 применение системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется на добровольной основе (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
    Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату ЕНВД в установленном порядке (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
    Законом г. Севастополя от 26.11.2014 N 85-ЗС (далее — Закон N 85-ЗС) «О введении на территории города федерального значения Севастополя системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на территории города федерального значения Севастополя вводится ЕНВД в отношении в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

    а) Льготы
    Главой 26.3 НК РФ не установлены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, применяющим ЕНВД.
    Закон N 85-ЗС в качестве меры, влияющей на величину исчисленного налога, установил значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2, учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
    Для розничной торговли величина коэффициента К2 связывается с муниципальным округом — местом ее осуществления. Кроме того, в случае, если в ассортимент реализуемых товаров включены печатная продукция (книги, газеты, журналы, учебники и учебные пособия), детские товары (одежда, белье, обувь, детское питание), семена и саженцы, то для такого вида деятельности предусматривается специальный коэффициент К2.
    Помимо этого, для налогоплательщиков ЕНВД, использующих труд наемных работников, значение корректирующего коэффициента К2 уменьшается и составляет:
    1) 70% от установленного Законом N 85-ЗС при уровне среднемесячной заработной платы работников выше трёх минимальных размеров оплаты труда;
    2) 85% от установленного Законом N 85-ЗС при уровне среднемесячной заработной платы работников выше двух минимальных размеров оплаты труда.

    б) Ставка
    Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода; нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД (п.п. 1 и 2 ст. 346.31 НК РФ). Законом N 85-ЗС не устанавливается иная величина налоговой ставки (отличной от указанной в п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

    Патентная система налогообложения

    Патентная система налогообложения (далее — ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на их территориях (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Она применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
    Исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться ПСН, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К таковым относится и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ст. 2 Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 57-ЗС «О патентной системе налогообложения на территории города федерального значения Севастополя», далее — Закон N 57-ЗС).

    А) Льготы
    Глава 26.5 НК РФ не предусматривает отдельного механизма снижения налогового бремени в виде установления льгот ИП, применяющему ПСН.
    Субъектам РФ предоставлено право устанавливать размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (с возможной дифференциацией в этих целях территории субъекта) в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), ассортимента товаров (п.п. 7 и 8 ст. 346.43 НК РФ, приложения 1 и 2 к Закону N 57-ЗС).

    Б) Ставка
    В отношении периодов 2017-2021 годов налоговая ставка устанавливается для всех категорий налогоплательщиков в размере 4% (п. 2 ст. 346.50 НК РФ, ст. 3.1 Закона N 57-ЗС).
    Возможность, предусмотренная п. 3 ст. 346.50 НК РФ («налоговые каникулы» при применении ПСН), в рассматриваемом субъекте пока не реализована (распоряжение Правительства Севастополя от 22.02.2017 N 67-РП «Об утверждении Плана мероприятий («дорожной карты») по внедрению в городе Севастополе целевой модели «Поддержка малого и среднего предпринимательства» и Постановление Правительства Севастополя от 17.11.2016 N 1110-ПП «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики города Севастополя на 2017 год и на плановый период 2020 и 2020 годов»).

    Общая система налогообложения при осуществлении торговли непродовольственными товарами

    1. НДФЛ

    А) Льготы
    Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и использующие общий режим налогообложения при исчислении налоговой базы по НДФЛ, имеют право на получение налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-11-11/23470; смотрите также Энциклопедию решений. Налог на доходы физических лиц).
    В содержащемся в ст. 217 НК РФ перечне доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), не поименованы указанные в вопросе доходы от осуществления такой предпринимательской деятельности, как торговля непродовольственными товарами.

    Б) Ставка
    Величина установленной налоговой ставки — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    2. Налог на прибыль организаций

    Налог на прибыль относится к федеральным налогам (п. 5 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения, в том числе налоговые ставки, по этому налогу установлены в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
    Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.
    Общая налоговая ставка составляет 20% и распределяется по бюджетам (п. 1 ст. 284 НК РФ):
    сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017-2020 годах), зачисляется в федеральный бюджет;
    сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18% (17% в 2017-2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
    Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ данная статья дополнена п. 1.7, который устанавливает пониженные налоговые ставки для организаций — участников свободной экономической зоны по налогу на прибыль от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне:
    — в федеральный бюджет — 0%. Она применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне;
    — в бюджеты субъектов РФ — не более 13,5% (12,5 процента в 2017-2020 годах). Конкретный размер ставки должен быть определен соответствующими законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
    Напомним: в ноябре 2014 года Государственной Думой РФ был принят Федеральный закон от 29.11.2014 N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя». Данный закон вступает в силу 1 января 2015 года. По смыслу его норм с той же даты сроком на 25 лет на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя создается свободная экономическая зона.
    Налоговая ставка по налогу на прибыль организации, подлежащего к зачислению в бюджет города Севастополя от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, устанавливается с момента внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны участника свободной экономической зоны в следующих размерах:
    1) 2% — в течение трех лет;
    2) 65 — с четвертого по восьмой годы;
    3) 13,5% — с девятого года (ч. 3 ст. 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС, далее — Закон N 110-ЗС).
    Важно учитывать, что указанные льготные налоговые ставки могут применяться только при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (письмо Минфина России от 06.12.2016 N 03-03-06/1/72595) (смотрите также Вопрос: Каковы условия для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организациями — участниками свободной экономической зоны (СЭЗ)? (журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов», N 2, февраль 2017 г.)).

    Упрощенная система налогообложения

    Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ). Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

    а) Льготы
    Непосредственно главой 26.2 НК РФ не установлены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, перешедшим на такой спецрежим, как УСН.

    б) Ставка
    Согласно п.п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6%; для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%.
    Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков.
    В случаях, предусмотренных п.п. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.
    Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
    Розничная торговля не включена ст. 2 Закона г. Севастополя от 14.11.2014 N 77-ЗС «О ставках по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» в перечень видов деятельности, осуществление которых на территории города федерального значения Севастополя позволяет применять дифференцированную налоговую ставку. Поэтому в 2017-2021 годах по налогу, взимаемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы», налоговая ставка для налогоплательщиков, занятых указанной деятельностью, устанавливается в размере 4% (ч. 1.1 ст. 2 Закона N 110-ЗС). В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 10%.
    В соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
    На территории г. Севастополя соответствующая возможность не реализована — нами не встречен соответствующий закон, регламентирующий применение в 2017 на территории данного субъекта РФ так называемых «налоговых каникул» (смотрите также Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации (подготовлено экспертами компании «Гарант»)).
    Как следует из Распоряжения Правительства Севастополя от 22.02.2017 N 67-РП «Об утверждении Плана мероприятий («дорожной карты») по внедрению в городе Севастополе целевой модели «Поддержка малого и среднего предпринимательства» и Постановления Правительства Севастополя от 17.11.2016 N 1110-ПП «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики города Севастополя на 2017 год и на плановый период 2020 и 2020 годов», в 2017 году планируется рассмотреть целесообразность введения на территории города Севастополя «налоговых каникул» с нулевой ставкой по УСН (и патентной системам налогообложения) для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих отдельные виды деятельности.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Волкова Ольга

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Вопрос: ИП направил в налоговый орган заявление на получение патента до первого числа месяца, с которого планируется применение ПСН. В каких днях исчисляется десятидневный срок для подачи такого заявления? Будет ли получен патент, если ИП исчислил данный срок неверно и заявление поступило в налоговый орган несвоевременно?

    Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

    Согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено указанным пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.

    В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

    В случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 Кодекса.

    При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (абзац четвертый пункта 2 статьи 346.45 Кодекса).

    Согласно пункту 1 статьи 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

    При этом срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса).

    Таким образом, срок для подачи индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента исчисляется в рабочих днях.

    Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).

    Пунктом 4 статьи 346.45 Кодекса установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента. При этом указанный перечень не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган.

    В случае если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

    Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

    патентная система налогообложения (ПСН)

    Патентная система налогообложения призвана заменить в налоговой системе России, такой специальный налоговый режим, как единый налог на вмененный доход. В связи с этим основной принцип патентной системы очень похож на ЕНВД, и заключается в установлении государством размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по определенным видам предпринимательской деятельности. Однако, по ряду причин, патентная система пока еще не приобрела широкого применения у предпринимателей.

    Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке. Патент заменяет налогоплательщику уплату налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения (налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц).

    Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и введенных в действие Законом Республики Крым от 06.06.2014 г. № 19-ЗРК «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым». Законом также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей), которые в свою очередь подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год.

    На каждый вид предпринимательской деятельности оформляется отдельный патент. В случае осуществления налогоплательщиком видов деятельности не подпадающих под действие патентной системы, то ПСН совмещается с иными режимами налогообложения, например с ОСН или УСН. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать не более 15 наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности.

    Для перехода на патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель подает заявление о получении патента в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы или одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

    Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

    Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

    На основании Закона Республики Крым от 29.12.2014 г. № 62-ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения на территории Республики Крым» налоговая ставка, устанавливается для всех категорий налогоплательщиков в размере 1 %.

    Налогоплательщики производят уплату налога в следующие сроки:

  • если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
  • Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

    295000, Республика Крым, г. Симферополь, ул. Петропавловская, 3, оф. 519

    +7 (978) 224-24-06, +7 (978) 224 24 09

    299011, г. Севастополь, ул. Кулакова, 57, оф. 6

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *