Налоговая декларация соответствия

Налоговая декларация соответствия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы сроки хранения коммерческой организацией сертификатов качества и иных документов по товарам, подлежащим обязательной сертификации, в целях налогообложения при приобретении товаров и услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в отношении деклараций и сертификатов соответствия нормами налогового законодательства не предусмотрены специальные требования по срокам их хранения. Соответственно, в целях налогообложения при определении сроков хранения таких документов следует руководствоваться общеустановленным сроком.

Обоснование вывода:
В соответствии с нормами ст. 2 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ «О техническом регулировании» (далее — Закон N 184-ФЗ) сертификация представляет собой форму подтверждения органом по сертификации соответствия объектов определенным требованиям.
Сертификация — это документальное удостоверение того, что продукция или иные объекты, процессы проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг соответствуют требованиям технических регламентов, документам по стандартизации или условиям договоров.
На основании норм ст. 20 Закона N 184-ФЗ такая сертификация осуществляется как в обязательном, так и в добровольном порядке.
В силу п. 3 ст. 20, п. 1 ст. 23 Закона N 184-ФЗ обязательное подтверждение соответствия проводится в случаях, установленных техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента, в двух формах:
— принятия декларации о соответствии;
— обязательной сертификации.
Единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии, утвержден постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 N 982. Декларирование осуществляется в одном из следующих порядков:
— принятие декларации о соответствии на основании собственных доказательств;
— принятие декларации о соответствии на основании собственных доказательств, доказательств, полученных с участием третьей стороны (органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории (центра)).
Декларация соответствия представляет собой документ, в котором изготовитель (продавец) удостоверяет, что поставляемая, продаваемая им продукция соответствует требованиям, предусмотренным для обязательной сертификации данной продукции или услуги. Форма такой декларации утверждена приказом Минпромэнерго России от 22.03.2006 N 54.
В свою очередь, единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, утвержден постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 N 982.
При соответствии продукции требованиям технических регламентов орган по сертификации выдает заявителю сертификат соответствия, форма которого утверждена приказом Минпромэнерго России от 22.03.2006 N 53.
Кроме того, на основании норм ст. 21 Закона N 184-ФЗ изготовитель или продавец имеет право в добровольном порядке подтвердить соответствие продукции, даже если в отношении нее не предусмотрены обязательная сертификация и декларирование соответствия.
В отношении сроков хранения рассматриваемых сертификатов и деклараций соответствия сообщаем следующее.
В соответствии с приказом Министерства культуры РФ от 25 августа 2010 N 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» (далее — Перечень N 558) установлено, что:
— документы (декларации о соответствии, изображение знака соответствия, уведомления, доказательные материалы, протоколы исследований, испытаний, экспертные заключения, решения) по сертификации хранятся после истечения срока действия сертификата — 10 лет у экспертно-проверочной комиссии, 3 года — у заявителя, протоколы и решения — постоянно (п. 110 Перечня N 558);
— сертификаты соответствия после истечения срока их действия — постоянно у экспертно-проверочной комиссии, 3 года — у заявителя (п. 111 Перечня N 558).
При этом основными документами, регламентирующими обеспечения сохранности сертификатов, являются профильные технические регламенты Таможенного союза и Российской Федерации, а также постановления Росстандарта об утверждении правил сертификации конкретных видов продукции.
Обязательный сертификат соответствия продукции должен храниться у заявителя вплоть до окончания срока его действия.
Данное требование распространяется в отношении сертификатов, выданных в российской системе технического регулирования (система ГОСТ Р, система национальных технических регламентов), а также в системе законодательства Таможенного союза. Копии сертификатов остаются на сохранение в органе по сертификации.
Следует отметить, что вопрос о хранении таких документов необходимо рассматривать применительно к каждой системе технического регулирования.
Иными словами, срок хранения указанных деклараций и сертификатов зависит от того, под действие каких нормативных документов попадает продукция, работы и услуги.
В соответствии с п. 7 Закона N 184-ФЗ декларация о соответствии и доказательственные материалы хранятся у заявителя в течение 10 лет со дня окончания срока действия такой декларации в случае, если иной срок их хранения не установлен техническим регламентом.
Если говорить о законодательстве Таможенного союза, то требования к заявителю по хранению деклараций о соответствии закреплены в положениях технических регламентов Таможенного союза для каждой группы товаров. Такой срок составляет, как правило, 10 лет после окончания срока действия декларации.
При этом нормами Закона N 184-ФЗ специальные требования по срокам хранения сертификатов соответствия не установлены.
Нормами налогового законодательства установлены сроки хранения документов.
Так, согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ по общему правилу налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет (смотрите также письмо Минфина России от 23.03.2016 N 03-02-08/16273).
Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, в частности налога на прибыль организаций и НДС, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов (смотрите письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
Таким образом, в отношении рассматриваемых документов нормами налогового законодательства не предусмотрены специальные требования по срокам их хранения. Соответственно, в целях налогообложения при определении сроков хранения деклараций и сертификатов соответствия следует руководствоваться общеустановленным сроком в 4 года.
Арбитражная практика свидетельствует, что суды не рассматривают декларации и сертификаты соответствия в качестве документов, подтверждающих факты хозяйственной деятельности для целей бухгалтерского и налогового учета.
В постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июня 2013 г. N 11АП-4447/13 суд пришел к выводу, что юридическая сила сертификатов и паспортов качества такова, что они являются доказательством качества товара только при условии соблюдения условий и сроков его хранения и перевозки. Налоговым кодексом не установлено, что данные документы являются документами, которые оформляют хозяйственные операции, и относятся к первичным учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Судом установлено, что в Обществе срок хранения сертификатов и паспортов качества на каждую партию поступивших нефтепродуктов регламентирован Приказом Общества, в котором срок определен — до полного расходования каждой партии, но не более 6 месяцев. Непредставление налоговому органу паспортов качества нефтепродуктов, уничтоженных Обществом ввиду истечения срока их хранения, не опровергает факт приобретения Обществом прямогонного бензина, соответствующего норме ст. 181 НК РФ, и не подтверждает приобретение Обществом ни нефти товарной, ни нефтяного сырья, ни прямогонного бензина с температурой кипения выше 215 градусов С.
В постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 5 июня 2012 г. N 07АП-3492/12 суд указал, что положения статьей 172, 252 Налогового кодекса РФ не содержат требования о необходимости подтверждения правомерности расчета налога на прибыль и налога на добавленную стоимость сертификатами качества угля, то есть указанные документы не являются первичными бухгалтерским документами, которые могут служить обоснованием для получения заявителем соответствующей налоговой выгоды.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

1 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Правила оформления декларации соответствия Таможенного союза

Декларация соответствия Таможенного союза: что это такое и для чего нужна

Что это такое — декларация соответствия Таможенного союза? Это документ:

  • свидетельствующий о безопасности импортируемых товаров для здоровья животных и людей, а также экологии;
  • позволяющий без затруднений быстро переместить товары и сырье через границы стран участниц Таможенного союза.
  • Для чего нужна декларация соответствия Таможенного союза? Основное назначение этого документа подтверждение соответствия товаров требованиям технических регламентов ТС. Без этого невозможен импорт товаров на территорию стран участниц союза.

    Преимущества от использования декларации соответствия (ДС) показаны на рисунке:

    Для чего нужен сертификат о происхождении товара, узнайте здесь.

    Бланк декларации соответствия (единая форма): как выглядит и кем утвержден

    Единая форма декларации о соответствии Таможенного союза утверждена решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 № 293 (в ред. 2016 года). Этим же документом утверждены правила оформления декларации о соответствии Таможенного союза.

    Какие информационные блоки объединяет бланк декларации о соответствии Таможенного союза, смотрите на рисунке ниже:

    Кто выдает декларацию

    Чтобы узнать, кто выдает декларацию о соответствии Таможенного союза, нужно зайти на официальный сайт Евразийской экономической комиссии или на сайт Росаккредитации. Там размещен Единый реестр органов по сертификации Таможенного союза, которые осуществляют оценку соответствия продукции требованиям технических регламентов. На территории каждого члена Таможенного союза есть свои аккредитованные органы сертификации. Каждый такой орган по сертификации должен иметь:

    • собственную испытательную лабораторию, аккредитованную государством;
    • действующий сертификат на систему менеджмента качества ISO.

    Сразу возникают и другие сопутствующие вопросы: на кого можно оформить ДС? Может ли в России ее получить иностранная компания? Кто является получателем ДС?

    Ответим на них по порядку:

  • Основное правило при оформлении ДС звучит так: заявителем при получении ДС может быть только компания или ИП, зарегистрированные на постоянной основе на территории одной из стран Таможенного союза.
  • При импорте продукции в Россию из-за рубежа ДС получить может только компания-импортер, зарегистрированная в нашей стране. Не зарегистрированные в Российской Федерации или странах Таможенного союза иностранные компании получателями ДС быть не могут.
  • Получателем ДС должен быть производитель, а заявителями могут выступать как производители, так и импортеры продукции (товаров) по контракту резиденты Таможенного союза.
  • Подробнее о составе стран, на территории которых действует ДС, рассказываем тут.

    Как получить декларацию

    Как получить декларацию соответствия Таможенного союза? Для этого нужно:

  • собрать комплект документов (их перечень смотрите в следующем разделе);
  • отобрать образцы продукции (товаров) для испытаний;
  • провести лабораторные испытания;
  • заполнить ДС;
  • представить в орган по сертификации ДС вместе с подтверждающими документами;
  • дождаться решения о регистрации декларации в едином реестре.
  • Оформление декларации соответствия Таможенного союза можно поручить специализированной компании на платной основе.

    Необходимо отметить, что параллельно с системой сертификации Таможенного союза в каждой стране-участнице действует национальная система контроля качества. В России это ГОСТ Р. Определенные товары могут подлежать декларированию или сертификации в рамках национальной системы. Но двойные стандарты не применяются. При вступлении в действие технического регламента Таможенного союза на определенную группу товаров она сразу исключается из перечня продукции, подлежащей обязательному декларированию в национальной системе контроля качества. Оформляется только один документ сертификат или декларация соответствия техническому регламенту Таможенного союза.

    Порядок регистрации декларации

    С 1 июля 2020 года действует Порядок регистрации декларации о соответствии Таможенного союза, утвержденный решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.03.2020 № 41.

    Для регистрации ДС в орган по сертификации должны поступить:

  • Сама декларация.
  • Заявление о ее регистрации.
  • Какую информацию должно содержать заявление о регистрации ДС, смотрите на рисунке:

    1. Сведения, подтверждающие госрегистрацию компании или ИП.
    2. Копия договора с изготовителем, заверенная печатью и подписью заявителя. В тексте договора должно предусматриваться обеспечение соответствия техническим регламентам поставляемой на таможенную территорию Таможенного союза продукции и ответственность за несоответствие.
    3. Заверенные заявителем копии доказательных материалов. Состав таких документов предусматривается в техническом регламенте (результаты испытаний, измерений, исследований и др.).
    4. Полученные от заявителя документы орган сертификации рассматривает и принимает решение о регистрации или отказывает заявителю.

      Нюансы регистрации

      На рассмотрение документов и регистрацию ДС отводится не более 5 дней с момента получения органом по сертификации пакета документов от заявителя (п. 8 Решения № 41).

      Когда в налоговых целях применяется ограничительный срок в 5 дней, узнайте на нашем сайте:

      ДС считается зарегистрированной с момента присвоения ей регистрационного номера.

      Изменять зарегистрированную декларацию запрещено. Если возникает необходимость внесения изменений, заявителю необходимо принять новую ДС и зарегистрировать ее в обычном порядке (как описано выше).

      О процедуре внесения исправлений в документы бухгалтерского и кадрового учета, рассказывают материалы:

      Основания для отказа в регистрации

      Орган по сертификации может отказать заявителю в регистрации ДС, о чем известит его, отправив уведомление (электронно или на бумаге). Или вручит уведомление заявителю лично.

      Основания для отказа в регистрации ДС представлены на рисунке:

      Если основания, по которым было отказано в регистрации ДС, устранимы (например, декларация оформлена не по установленной форме или не хватает сопутствующих документов), недочеты устраняются, и регистрационная процедура начинается заново.

      Хранение декларации, прекращение и приостановление ее действия

      В п. 16 решения № 41 предусмотрены обязанности по хранению ДС для заявителя и для органа по сертификации:

      Действие ДС может быть приостановлено (по предписанию органов госконтроля) или прекращено:

    5. по воле заявителя;
    6. в связи с выдачей надзорным органом предписания о прекращении действия ДС;
    7. при принятии надзорным органом решения о признании ДС недействительной.
    8. Действие ДС считается прекращенным с даты внесения в единый реестр соответствующих сведений.

      Что делать с доходом, если сделку признали недействительной, узнайте здесь.

      Как списывать расходы на декларацию в налоговом учете: сразу или постепенно?

      Оформление ДС обычно сопряжено с дополнительными расходами (на оплату услуг специализированной компании, проведение испытаний и др.).

      Расходы на декларирование соответствия продукции (товара) перечислены в подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих. Чиновники по этому вопросу высказывались неоднократно, причем с противоположными позициями:

    9. допускали единовременное списание расходов (письмо Минфина России от 01.07.2014 № 03-03-06/1/31600);
    10. рекомендовали списывать расходы на ДС равномерно (письмо Минфина России от 06.10.2011 № 03-03-06/1/635).
    11. При равномерном признании расходов включение их в базу по налогу на прибыль, по мнению Минфина, должно происходить в течение:

    12. периода действия ДС (если он установлен);
    13. срока годности декларируемой продукции (если срок действия ДС не указан).
    14. Данную позицию чиновники объясняют тем, что полученная декларация используется в деятельности, направленной на получение дохода, в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов. Поэтому и расходы признаются в течение этого срока равномерно.

      Налогоплательщик может выбрать подходящий для себя способ списания расходов на ДС и закрепить его в учетной политике (с учетом критерия существенности, принятого в компании).

      При единовременном списании расходов на ДС возможны претензии налоговиков, которые можно оспорить в суде (ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу № А35-1939/2010).

      Итоги

      Декларация соответствия Таможенного союза оформляется по единой форме, утвержденной решением Коллегии Евразийской экономической комиссии. Она должна быть зарегистрирована в едином реестре. Для этого от заявителя требуется собрать комплект документов и передать его вместе с декларацией и заявлением в орган по сертификации. После этого декларацию регистрируют или извещают заявителя об отказе в регистрации с указанием причин отказа.

      Декларация по импорту

      Каждый участник ВЭД на таможне декларирует перевозимый груз. Правильно заполненная декларация — залог быстрого прохождения таможни. В противном случае таможенные органы могут задержать партию и потребовать исправления ошибок.

      Помимо этого в 2017 году была введена новая форма налоговой декларации по импорту, по НДС и акцизам. А еще на определенные группы ввозимых товаров может потребоваться декларация соответствия.

      Что такое декларация на товар

      Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

      Декларация на товары (ДТ) — это документ, содержащий всю информацию о внешнеэкономической сделке и перевозимых товарах. Это заявление на использование ввозимых товаров в различных таможенных режимах — переработки на таможенной территории, реимпорта, выпуска для свободного обращения.

      Что указывается в таможенной декларации по импорту

      Декларация при импорте заполняется представителем отправителя или владельцем груза. В ней укажите информацию:

    15. об отправителе груза;
    16. о получателе товара;
    17. о государстве внешнеэкономического партнера;
    18. о стране происхождения товара;
    19. о коде ТН ВЭД ЕАЭС;
    20. о характеристиках товара;
    21. об условиях поставки;
    22. о валюте сделки;
    23. о способе доставки груза (авто-, ж/д-, авиа-, морской транспорт);
    24. о таможне, на которой будет происходить таможенное оформление;
    25. о наличии ограничений на ввоз товара при их наличии (квота);
    26. о таможенной стоимости, таможенных пошлинах и сборах;
    27. о документах, подтверждающих информацию о товаре.
    28. Ознакомиться с формой декларации на товары и с правилами ее заполнения можно в Решении Комиссии Таможенного союза ЕАЭС от 20 мая 2010 года №257.

      Чтобы товар выпустили с таможни, правильно заполненной декларации на товары недостаточно. Не забудьте уплатить все налоги и таможенные пошлины.

      Декларация соответствия

      Отечественное законодательство пестрит словом «декларация». И иногда они обозначают совершенно разные документы. Например, помимо декларации на товары существует и декларация соответствия, которую в определенных случаях требуют оформлять при импорте.

      Важно! Различайте понятия сертификации и декларации соответствия. Сертификация проводится независимой экспертизой на имя как российского получателя груза, так и зарубежной компании. Декларация соответствия составляется самим получателем, а орган сертификации лишь ее регистрирует. При этом декларацию можно зарегистрировать только за российским лицом.

      На какие товары оформлять декларацию соответствия

      Декларация соответствия — документ, подтверждающий, что товар соответствует требованиям, утвержденным техническими регламентами. Оформляется она только на определенные группы товаров, которые без декларации соответствия дальше таможни вы не ввезете. Чтобы не рыться в технических регламентах Таможенного союза и ГОСТах, рекомендуем определить код Товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС. По этому коду, вы быстро найдете информацию о необходимости сертифицирования или декларирования.

      Ознакомиться с товарной номенклатурой и алгоритмом ее определения, вы можете в нашей статье о ТН ВЭД ЕАЭС.

      Если же с кодом определиться сложно, то вот перечень документов, устанавливающих обязательное сертифицирование и декларирование товаров:

    29. Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 №982;
    30. Технические регламенты Таможенного союза, в том числе о безопасности пищевой продукции, о безопасности молока и молочной продукции, о безопасности продукции легкой промышленности и так далее.
    31. Какие данные должна содержать декларация соответствия

      Перечень информации, которую нужно раскрыть в декларации, представлен в п.4 Приказа Минэконразвития РФ от 24 ноября 2014 года №752. К необходимым сведениям относится:

    32. информация о лице, подающем декларацию;
    33. наименование лица-изготовителя товара;
    34. информация об объекте декларирования, позволяющая идентифицировать этот объект;
    35. сведения о документах, соответствие требованиям которых вы подтверждаете;
    36. информация о документах или проведенных экспертизах, доказывающая, что объект соответствует техническим требованиям;
    37. срок действия декларации соответствия;
    38. код ТН ВЭД ЕАЭС;
    39. информация о приложениях к декларации.
    40. Декларация соответствия, соблюдающая все требования, направляется в Федеральную службу по аккредитации.

      Декларация по косвенным налогам при импорте

      НДС и акцизы уплачивают импортеры товаров из стран-участников ЕАЭС. Налог на добавленную стоимость при этом уплачивают все спецрежимники и те, кто освобожден от НДС.

      В срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, сдавайте налоговую декларацию по импорту. Отчетный — это месяц, когда вы оприходовали импортный товар, или месяц, в котором нужно произвести платеж по лизингу.

      Порядок заполнения налоговой декларации по НДС и акцизам

      Налоговая декларация состоит из титульника и трех разделов. Подробно ознакомится с формой и порядком заполнения декларации можно в Приказе ФНС РФ от 27.09.2017 года № СА-7-3/[email protected] Рассмотрим основные моменты.

      Титульный лист содержит информацию о лице, уплачивающем косвенные налоги, номер корректировки, налоговый период за который сдается декларация, отчетный год, в котором представлена декларация и так далее. На титульнике есть часть, которая заполняется сотрудником ФНС.

      Раздел 1 раскрывает суммы НДС к уплате. Строка 030 суммирует сумму НДС к уплате по строкам 031, 032, 033, 034 и 035. В этих строках раскрывается НДС к уплате по определенным группам товаров, в том числе по приобретенным товарам, по продуктам переработки давальческого сырья и так далее. В строке 040 раскрывается стоимость товаров, которые НДС не облагаются в соответствии с главой 21 НК РФ.

      Раздел 2 касается только подакцизных товаров. Для этилового спирта отдельно выделен Раздел 3.

      Теперь вы знаете, что декларирование не ограничивается только декларацией на товары. Помимо этого, вы в любом случае будете подавать декларацию по НДС. Нередко придется озадачиться декларацией соответствия.

      За составлением декларации соответствия и декларацией на товары рекомендуем обратиться к таможенному брокеру.

      Автор статьи: Михаил Кобрин

      Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

      Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН: как объясниться с налоговой?

      Семинары и вебинары Аюдар Инфо

      Организации, применяющие УСНО, уже сдали декларацию по налогу, уплачиваемому при УСНО, за 2016 год: срок истек 31.03.2017. Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую (финансовую) бухгалтерскую отчетность. Подавляющее большинство организаций так и поступило: выполнило все требования налогового законодательства.

      Но вдруг в апреле 2017 года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за 2016 год.Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным? Как составить ответ налоговикам?

      ПРАВО НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ИСТРЕБОВАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ.

      Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за 2016 год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие либо пояснения в анализируемом случае.

      В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган при получении декларации по «упрощенному» налогу проводит ее камеральную проверку. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта. В рассматриваемом случае расхождение выявлено между декларацией по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетностью организации, что является основанием для истребования пояснений у налогоплательщика.

      Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

      Обратите внимание:

      Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования.

      Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

      Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы. И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.Из приведенных норм следует, что действующим налоговым законодательством налоговым органам предоставлено право истребовать у «упрощенца» пояснения в отношении представленной декларации при УСНО, если будут выявлены ошибки или несоответствия между данными декларации и другими имеющимися у налоговиков документами (например, годовой бухгалтерской отчетностью).

      Рекомендуем представить пояснения в установленный срок (пять рабочих дней), иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа. Да и этим дело может не закончиться: если расхождения масштабные, то налоговики могут инициировать и выездную налоговую проверку.Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

      СРАВНЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УСНО.

      Какие же показатели налоговой и бухгалтерской отчетности наиболее интересны для налоговиков? Как их сравнивать? Для ответа на поставленный вопрос обратимся к декларации по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетности, которая представляется в налоговый орган.

      ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ УСНО.

      Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Контрольные соотношения к данной декларации направлены Письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]

      Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы, учитываемые при УСНО:

    41. если объект налогообложения «доходы» – по кодам строк 110 – 113 разд. 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогооб-ложения – доходы)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период;
    42. если объект налогообложения «доходы минус расходы» – по кодам строк 210 – 213 разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов также нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
    43. Порядок определения доходов организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст. 346.15 и 346.17 НК РФ:

    44. учитываются доходы в порядке, приведенном в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;
    45. не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
    46. доходы учитываются кассовым методом.
    47. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ.

      Годовая бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями, установленными ст. 13, 14 и 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете»: по общему правилу она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно.

      А если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств она может включить показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).

      В рассматриваемой ситуации налоговиков могут заинтересовать следующие показатели бухгалтерской отчетности.Начнем с баланса. В данном случае важными являются показатели актива баланса, а именно «Финансовые и другие оборотные активы», в котором указываются (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»):

    48. по коду 1230 – дебиторская задолженность;
    49. по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
    50. по коду 1260 – прочие оборотные активы.
    51. При этом, поскольку деталировку выбирает сама организация, данные могут быть приведены в балансе как развернуто, так и одним показателем, имеющим наибольший вес. Например, по показателю «Дебиторская задолженность» (код 1230) указываются в том числе сальдо по следующим статьям бухгалтерского учета:

    52. покупатели и заказчики;
    53. векселя к получению;
    54. задолженность дочерних и зависимых обществ;
    55. задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
    56. авансы выданные;
    57. прочие дебиторы;
    58. займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев;
    59. собственные акции, выкупленные у акционеров;
    60. прочие финансовые вложения.
    61. В отчете о финансовых результатах налоговиков в первую очередь заинтересует показатель «Выручка», в котором указывается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т. п. налогов и обязательных платежей (код 2110), учтенная по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»), а также показатель «Прочие доходы» (код 2340), в котором содержится информация о прочих доходах организации, учтенных по кредиту счета 91 «Прочие доходы».

      В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы в бухгалтерском учете признаются по методу начисления; организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут вести учет кассовым методом по мере поступления денежных средств. Подавляющее большинство организаций ведет бухгалтерский учет по методу начислений.

      СРАВНЕНИЕ ДАННЫХ ДЕКЛАРАЦИИ ПРИ УСНО И ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

      По логике показатели декларации по «упрощенному» налогу «сумма полученных доходов за налоговый период» (строка 113 разд. 2.1.1 или строка 213 разд. 2.2 декларации) и «данные о выручке и прочих доходах отчета о финансовых результатах» должны быть сопоставимы, то есть если они и различаются, то незначительно.Если рассматриваемые доходы, включая прочие доходы, по бухгалтерской отчетности меньше, чем налогооблагаемые доходы, то вопросов у налоговиков не возникнет. Такое может быть, например, если организация работает «по предоплате», то есть у нее много поступлений денежных средств в виде авансовых платежей от покупателей, которые в налоговом учете увеличивают облагаемые доходы (кассовый метод), а в бухгалтерском учете – увеличивают кредиторскую задолженность.

      Если же налогооблагаемые доходы значительно меньше, чем доходы, включая прочие доходы, отраженные в бухгалтерской отчетности, то вероятность возникновения вопросов у налоговых органов высока, поскольку это может означать занижение облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО. Рассмотрим приведенный вариант подробнее.

      Наиболее очевидным сравнением является, как уже сказано выше, сопоставление показателей дохода в налоговой и бухгалтерской отчетности (см. формулу).

      Чисто теоретически есть вероятность того, что приведенные показатели будут равны. Но, как правило, они различаются. Основная причина различий кроется в различных подходах при определении дохода для целей бухгалтерского и налогового учета. Приведем наиболее распространенные и наглядные причины расхождения названных показателей, когда в налоговом учете доход будет меньше по сравнению с бухгалтерским учетом:

    62. кассовый метод учета доходов при УСНО и метод начисления в бухгалтерском учете. Как сказано выше, указанное принципиальное различие может давать существенные различия в абсолютных значениях показателей в налоговом и бухгалтерском учет. Это возможно, например, в случае отгрузки товаров покупателю, когда в бухгалтерском учете признается доход от реализации на дату отгрузки, а в налоговом учете при отсутствии оплаты никакого дохода нет. Аналогичным образом ситуация складывается при сдаче помещения в аренду, если арендатор задерживает оплату. Подобная ситуация будет наблюдаться во всех случаях, когда оплата покупателями (заказчиками) происходит позже реализации товаров (работ, услуг) и задолженность переходит на следующий налоговый период;
    63. получение организацией дивидендов. Если организация, являющаяся учредителем другой ор-ганизации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация-«упрощенец» самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются;
    64. совмещение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД. Поскольку бухгалтерская отчетность представляется в отношении всей организации, а не отдельно в отношении деятельности, облагаемой в рамках УСНО, доходы, указанные в бухгалтерской отчетности, будут превышать доходы, указанные в декларации по «упрощенному» налогу.
    65. Кроме приведенного сравнения доходов в налоговом и бухгалтерском учете, налоговики сравнивают следующие показатели отчетности:

      Приведенное равенство теоретически может выполняться. Но есть ситуация, когда оно не может быть выполнено. Причина кроется в структуре самой дебиторской задолженности. Как говорится выше, организация вправе сама выбирать деталировку показателей статей баланса, и по коду 1230 может быть указана как задолженность покупателей и заказчиков, так и задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм при погашении дебиторской задолженности являются облагаемым доходом при УСНО.

      Самый простой пример в данном случае – это дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по которым на отчетную дату не представлен авансовый отчет.

      Аналогичная ситуация наблюдается с займами, выданными организацией. Даже если в течение налогового периода этот заем будет возвращен, то он не образует налогооблагаемого дохода, а сумма дебиторской задолженности изменится.

      Что написать в пояснениях?

      Итак, если организация после представления декларации по «упрощенному» налогу и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности получила требование о представлении пояснений о расхождении показателей, то целесообразно их представить во избежание дальнейших шагов со стороны налоговиков. Еще раз отметим, что срок для представления этих пояснений небольшой – всего пять рабочих дней. За это время надо подготовить сами пояснения и необходимые документы, а также представить их в налоговый орган.

      Пояснения составляются в произвольной форме, оформляются как служебное письмо, которое можно, например, озаглавить как «Пояснения относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности».

      Целесообразно указать причины расхождений, которые являются основными, нет смысла расписывать все суммы, повлиявшие на показатели. При необходимости нужно приложить соответствующие документы (копии).

      Налоговые органы в рамках проведения камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, сравнивают сумму полученных доходов за налоговый период и данные о выручке и прочих доходах отчета о финансовых результатах, а также суммы дебиторской задолженности, указанные в балансе организации. Эти показатели могут различаться. И если различия существенны, то налоговики вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, причем понятие существенности определяется на усмотрение налогового инспектора.

      Как правило, расхождения показателей налоговой и годовой бухгалтерской отчетности «упрощенцев» не являются ошибкой: они связаны с особенностями учета доходов для целей бухгалтерского учета (по методу начислений) и для целей налогового учета (кассовым методом). Но из представленных отчетов налоговым органам это не всегда понятно, вот почему необходимо представить пояснения. При необходимости можно представить и копии подтверждающих документов. В данном случае важно соблюсти сроки представления пояснений – не более пяти рабочих дней со дня получения требования.

      В ИФНС России по Советскому району
      г. Нижнего Новгорода
      от ООО «Меридиан»,
      ИНН/КПП 5262123456/526201001,
      тел.: +7 (831) 123 45 67
      Контактное лицо: гл. бухгалтер А. А. Иванова

      Исх. № 48 от 06.04.2017

      ПОЯСНЕНИЯ ОТНОСИТЕЛЬНО ПРИЧИН РАСХОЖДЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ,

      УПЛАЧИВАЕМОМУ ПРИ УСНО, И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2016 ГОД.

      В ответ на требование № 12345678 от 03.04.2017 сообщаем, что декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок.

      Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по сумме строк 2110 («Выручка») и 2340 («Прочие доходы») отчета о финансовых результатах над показателем строки 213 разд. 2.2 налоговой декларации на сумму 150 000 руб. связано со следующим.

      ООО «Меридиан» ведет бухгалтерский учет по методу начисления, в том числе учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99. Налоговый учет ведется кассовым методом согласно нормам, установленным гл. 26.2 НК РФ.

      По состоянию на 31.12.2016 образовалась дебиторская задолженность за отгруженные товары (накладная № 278 от 19.12.2016), плата за которые поступила 06.03.2017, в сумме 150 000 руб. (платежное поручение № 46, ООО «КИТ»).

      В бухгалтерском учете на дату отгрузки 19.12.2016 был признан доход от обычных видов деятельности в сумме 150 000 руб. В налоговом учете указанная сумма отражена не была, так как оплата поступила в 2017 году.

      Указанная сумма является причиной расхождения показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

      – накладная № 278 от 19.12.2016;
      – платежное поручение № 46 от 06.03.2017.

      Директор ООО «Меридиан» Петров А. Б. Петров

      Декларация соответствия Таможенного союза

      Декларация соответствия Таможенного союза — одна из форм обязательного подтверждения качества продукции, утвержденная коллегией Евразийской экономической комиссии 25 декабря 2012 в решении №293. Документ является свидетельством безопасности товаров и сырья для экологии, здоровья людей и животных. Декларация может быть изготовлена как самостоятельный документ, так и при наличии сертификата соответствия ТС как дополнительный таможенный документ с целью быстрого перемещения товаров и сырья через границы России, республики Белорусь, Казахстана, Армении и Киргизии с 29 мая 2014.

      Зачем необходима декларация Таможенного союза?

      Получение декларации автоматически отменяет необходимость оформления гигиенических сертификатов внутри стран-импортеров. Такое решение упрощает процедуру согласования нового товара с государственными инстанциями и значительно ускоряет запуск товара в продажу. При этом, нужно учитывать, что ответственность за правдивость сведений, указанных в декларации, несет исключительно декларант. При обнаружении недостоверных сведений ответственность не разделяется между заявителем и декларирующим органом.

      Второе преимущество наличия декларации ТС — возможность беспрепятственно продавать товар сразу в пяти странах альянса, не ограничиваясь поставками в одно государство. Это открывает новые рынки для маркетинговых экспериментов и захвата пустующей ниши, возможности для увеличения конкуренции, размещения филиалов на новых территориях и наращивания объемов продаж.

      Какие товары подлежат декларированию?

      С юридической точки зрения документ имеет силу, аналогичную силе сертификата ТС. Если законодательство страны устанавливает декларирование соответствия продукции народного потребления, то без оформления декларации соответствия Таможенного союза производство и реализация данных товаров на территории государства автоматически попадают под запрет.

      С годами число действующих регламентов для компаний, импортирующих товары в страны-участницы ТС, существенно увеличилось.

    66. С 2011 года — упаковка, детские товары и игрушки, изделия легкой промышленности, парфюм и косметика, машины и оборудование, лифты, колеса транспортных средств, зерно, пищевая продукция, масложировые продукты, соки из овощей и фруктов, низковольтное оборудование, агрегаты для работы во взрывоопасных средах, аппараты на газообразном топливе, средства индивидуальной защиты.
    67. С 2012 года — мебель, смазочные материалы, масла и специальные жидкости.
    68. С 2013 года — молоко и молочная продукция, мясо и мясная продукция.
    69. Декларированию подлежат не только товары, но и услуги, а точнее — результаты работ. Так, ТР ТС 014/2011 стандартизирует строительство, реконструкцию, ремонт и эксплуатацию дорог общего пользования, дорожных сооружений и элементов обустройства дорог вне населенных пунктов.

      Основные отличия декларации от сертификата ТС

      Декларация соответствия Сертификат соответствия
      Форма Обычные листы белой мелованной бумаги формата А4 Защищенный цветной бланк с четырьмя степенями защиты: гильоширной рамкой позитивного исполнения, микротекстом, полупрозрачной голограммой и типографским номером
      Условия выдачи При наличии документов, подтверждающих положительный результат проведения испытаний и исследований продукции При положительном результате проведенных испытаний и исследований продукции
      Ответственное лицо Декларант Орган по сертификации, изготовивший документ.

      Сроки оформления и время действия документов при этом аналогичны.

      Кто выдает декларацию о соответствии Таможенного союза?

      В настоящее время декларацию о соответствии техническому регламенту Таможенного союза выдают независимые органы сертификации. Такие организации есть в каждой стране-участнице ЕАЭС. Каждый орган сертификации должен иметь собственную испытательную лабораторию, аккредитованную государством, а также действующий сертификат на систему менеджмента качества ISO. При этом заявитель может получить декларацию путем предоставления собственных доказательств качества товара или доказательств, подтвержденных третьей стороной.

      Вид декларации Таможенного союза

      Единая форма декларации EAC была утверждена Комиссией ТС 18 июня 2010, решение №319. Изменения в форме были произведены 20 сентября того же года решением №383. Документ изготавливается на мелованной бумаге формата А4 с длиной сторон 210×297 мм. Цвет бумаги — белый или серый. Декларация не имеет степеней защиты, болванку для нее можно распечатать на офисном принтере.

      Реестр деклараций Таможенного союза

      При получении документа на руки его регистрируют в Едином реестре деклараций о соответствии ТР Таможенного союза. Информация обо всех когда-либо выданных бумагах хранится на официальном сайте Росаккредитации и может быть помещена как во все каталоги, так и в национальную часть реестра. Кроме того, отдельной таблицей на сайте Федеральной службы по аккредитации представлены сведения о приостановлении и прекращении действия деклараций по предписанию надзорного органа.

      Оформление декларации о соответствии Таможенного союза

      Чтобы оформить декларацию Таможенного союза, заявителю необходимо обратиться в любой сертифицирующий центр, занимающийся декларативной деятельностью. На первом этапе процедуры оформления документа сотрудники аккредитованного сертифицирующего центра попросят предоставить результаты собственных исследований и испытаний, протокол испытаний, изготовленный независимой аккредитованной лабораторией любой из пяти стран-участниц ТС, а также стандартный пакет документов.

      Необходимые документы:

      • заявление о регистрации ТР ТС по форме,
      • карточка фирмы с банковскими реквизитами и юридическим адресом,
      • копии регистрационных документов,
      • копии контрактов с иностранным производителем,
      • копии инвойсов и накладных при наличии,
      • ТУ или ГОСТ для декларируемой продукции отечественного производства,
      • копии сертификатов ISO и гарантийных писем о качестве продукции при наличии,
      • протоколы испытаний продукции при наличии.
      • Типовые схемы декларирования

        Существует шесть вариантов декларирования продукции:

      • Схема «1Д» — изготовитель проводит испытания и производственный контроль образцов будущей продукции.
      • Схема «2Д» — заявитель проводит испытания уже готовой партии продукции или единичного изделия.
      • Схема «3Д» — аккредитованная лаборатория или центр проводит испытания образцов будущей продукции, а изготовитель ответственен за производственный контроль товара.
      • Схема «4Д» — аккредитованная лаборатория или центр проводит испытания уже готовой партии продукции или единичного изделия.
      • Схема «5Д» — применяется для декларирования серийных изделий для опасных производственных объектов, которые можно исследовать, но нельзя испытать в полном объеме до монтажа на месте эксплуатации.
      • Схема «6Д» — применяется в отношении изготовителей серийной продукции при наличии внедренной на производстве сертифицированной системы менеджмента качества ISO.
      • Соответствующие буквы и цифра выбранной схемы вносятся в шаблон декларации в строке «Схема декларирования».

        Получение декларации Таможенного союза

        Получение декларации Таможенного союза возможно только резидентом одного из государств союза, который является налогоплательщиком в своей стране. Таким образом, невозможно изготовить документ для зарубежного производителя серийной продукции, однако декларацию может получить официальный представитель компании: импортер, реселлер, региональный партнер и т.д.

        После успешного получения документа необходимо промаркировать оптовую и розничную упаковку и этикетку товаров Единым знаком обращения EAC. Для этой цели используется соответствующий шрифт. Контролирующие органы обязательно проверят наличие знака EAC на партии товара при пересечении межгосударственных границ.

        Особенности заполнения документа

        Правила заполнения декларации соответствия Таможенного союза гласят, что документ заполняется на русском языке с использованием компьютера и принтера. При печати рекомендуется использовать порошковую краску или чернила черного цвета. Поля оборотной стороны декларации заполняются на языке одного из государств-членов ТС: белорусском, армянском, казахском или киргизском. Фактические данные при этом должны совпадать в обоих текстах.

        Что касается содержимого документа, на лицевой части прописывается полное название продукции, идентификационные признаки (тип, марка, модель, артикул), наименование фирмы-производителя, реквизиты документов (техрегламенты, стандарты, ГОСТы, ТУ), коды ТН ВЭД ТС для данной категории изделий, а также краткое описание характера производства (серия, партия или единичный товар).

        Исключается заполнение декларации от руки при помощи шариковой или гелиевой ручки, карандаша, маркера и других письменных принадлежностей. Не допускается использование сокращений и любое исправление текста, заведомо ложное описание продукции, ввод дополнительных данных вне полей декларации.

        Срок действия декларации

        Максимальный срок действия декларации Таможенного союза — 5 лет. При этом заявитель может выбрать иную валидность документа в диапазоне от 1 до 5 лет. Заполненный бланк выдается на поставку одной партии товара или же на конкретную номенклатуру изделий, которую планируется импортировать или экспортировать по контракту весь период времени. Интересно, что после даты истечения закон обязывает компанию-владельца хранить декларацию и доказательственные материалы в течение 10 лет.

        Как проверить декларацию Таможенного союза?

        Чтобы проверить декларацию соответствия Таможенного союза на подлинность, достаточно воспользоваться открытыми данными сайта Росаккредитации.

      • В адресной строке браузера ввести веб-адрес fsa.gov.ru и перейти на сайт.
      • В меню сайта Росаккредитации выбрать раздел «Реестры».
      • На странице «Реестры» выбрать пункт 3 «Декларации о соответствии».
      • На вновь открывшейся странице выбрать единый реестр (пункт 1), национальную часть реестра (пункт 2) или реестр декларации продукции из ПП РФ №982 от 1 декабря 2009 года (пункт 3).
      • Ввести хотя бы часть известной информации: номер декларации, наименование заявителя, производителя или продукции, после чего нажать кнопку «Найти».
      • Если ни один реестр не может найти документ, это не означает, что декларация является фальсифицированной. Возможно, бумага была отозвана в связи с предписанием надзорного органа.

        Чтобы проверить подлинность уже недействительного документа, необходимо вернуться к шагу 4 и нажать на «Сведения о приостановлении или прекращении действия деклараций» (пункт 4). При этом откроется или загрузится файл в формате *.xls. Его необходимо открыть любым приложением для просмотра таблиц, например, Open Office или Microsoft Office Excel. Пользуясь функцией поиска по столбцам вы сможете найти интересующую вас компанию и продукт.

        Если же информации о декларации не оказалось и в этой базе, вероятно, документ был сфальсифицирован и является подделкой.

        Помощь юристов «Независимый центр лицензирования»

        Специалисты компании НЦЛ помогут легко и быстро (от 5 дней) получить декларацию Таможенного союза в соответствии с положением о регистрации документа международной формы. Благодаря многолетнему сотрудничеству с независимыми лабораториями и центрами-сертификаторами евразийских стран мы можем предопределить результат работы по изготовлению желаемого документа еще на этапе подачи заявки. Наши эксперты обеспечат максимальную простоту взаимодействия и отнимут минимум вашего времени для вовлечения в процесс.

        Подать 3-НДФЛ декларацию

        Подача 3-НДФЛ за 2020 год

        Подать декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в налоговую инспекцию Вы сможете только по окончанию налогового периода (т. е. с 01.01.2020 года).

        Подача 3-НДФЛ за 2017 год

        Сколько экземпляров подавать?

        Декларация 3-НДФЛ для получения налогового вычета подается в налоговый орган в одном экземпляре. Но Вы можете распечатать ее в двух экземплярах (при этом в обоих экземплярах должна быть подпись, дата и так далее). Затем, подавая декларацию 3-НДФЛ (не по почте), попросить сотрудника инспекции проставить на втором экземпляре отметку о принятии 3-НДФЛ декларации в налоговую инспекцию. И оставить второй экземпляр себе, на случай, если будет необходимо доказать, что декларация была подана. Также в двух экземплярах можно распечатать заявление (если оно есть) и попросить поставить отметку и на нем. Формы бланка декларации 3-НДФЛ за 2017 год, при подачи в налоговый орган должны быть актуальными на момент подачи декларации.

        Сроки подачи декларации 3-НДФЛ

        Если Вы подаете декларацию 3-НДФЛ в отношении полученных Вами доходов (например, Вы продали автомобиль или недвижимость), в таком случае Вы обязаны до 30 апреля следующего года подать декларацию в Налоговую инспекцию РФ, а до 15 июля следующего года уплатить налог на доход полученный в Вашей декларации 3-НДФЛ.

        В случае, если Вы не подали декларацию 3-НДФЛ в указанный срок о полученных Вами доходах, тогда налоговый орган вправе потребовать от Вас предоставление налоговой декларации. В этом случае, согласно статье 119 НК РФ налоговый орган выставит Вам штраф в размере 5% от рассчитанного Вами налога на доход, но не менее 1 000 (одна тысяча) рублей.

        Как подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган

        Декларацию 3-НДФЛ можно подать в налоговый орган следующими способами: сдать лично, отправить по почте, сдать через Интернет с помощью нашего сайта www.nalogia.ru а так-же на сайте Федеральной налоговой службы России.

        Вы можете отправить декларацию по почте. В таком случае, это нужно сделать письмом с описью вложения. Один экземпляр описи вложения с отметкой работника почты остается Вам и служит подтверждением того, что Вы отправили декларацию (и когда отправили). Дополнительно, Вы можете отправить декларацию с уведомлением о вручении получателю (то есть то же самое письмо с описью и с уведомлением). В таком случае у Вас будет дополнительное доказательство того, что декларация получена налоговым органом. Если Вы отправляете декларацию по почте, Вам надо отправить ее ценным письмом с описью вложения. Для этого надо подготовить опись вложения (ниже есть шаблон в двух форматах), распечатать ее в двух экземплярах и подписать оба экземпляра. На почте работник почты проставит на обоих экземплярах описи штамп и свою подпись и положит один экземпляр описи в конверт с декларацией. Один экземпляр описи останется Вам, и с его помощью Вы сможете при необходимости подтвердить, что Вы отправили декларацию и когда Вы ее отправили. В тоже время стоит отметить, что в большинстве случаев Вы можете отправить декларацию другого человека по почте без всяких проблем (никакой доверенности для этого не требуется). В этом случае стоит отметить, что декларацию и опись вложения должен подписать декларант лично.

        Вы не знаете, как подать декларацию 3-ндфл? С помощью нашего сайта www.nalogia.ru! Вы можете легко и просто, ответив на несложные вопросы, заполнить и скачать, а затем самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ за 2017, 2016, 2015 и другие года в налоговую инспекцию (услуга «Онлайн-подготовка»). В процессе заполнения и после доступны консультации специалиста по телефону и в чате нашего сайта. Вы так-же можете воспользоваться услугами «Подать онлайн» и » Под ключ», с помощью которых мы поможем заполнять и подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган в электронном виде.

        Приложения, копии, заверения

        В том случае, когда Вы при подаче 3-НДФЛ лично в налоговый орган прилагаете заявление на вычет, справки 2-НДФЛ и справки из банка об уплаченных процентах, они, как правило, подаются в оригинале. Если Вы прилагаете какие-либо другие копии документов, как правило, их заверять нет необходимости (однако налоговый орган вправе затребовать оригинал документа для удостоверения соответствия копий подлинников). В случае подачи декларации лично (не по почте) лучше взять с собой в налоговую инспекцию оригиналы документов. Сотрудники инспекции могут проверить соответствие копий оригиналам и проставить на копиях подтверждающие отметки. При подачи 3-НДФЛ 2020 через Интернет, в личном кабинете Ваши документы будут заверены Вашей электронной подписью.

        В какую инспекцию подается декларация

        Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговую инспекцию по адресу Вашего места жительства( этот адрес указан у Вас в паспорте)

        Как правило, если у Вас есть постоянная регистрация в России, Вам надо подавать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации. Если есть и постоянная регистрация, и временная, тоже надо подавать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.

        Если у Вас нет постоянной регистрации в России, но есть временная регистрация, Вам надо подавать декларацию в налоговую инспекцию по месту временной регистрации. При этом надо, подавая декларацию, подать также заявление о постановке на учет.

        Если у Вас нет ни постоянной регистрации в России, ни временной, поступать нужно так. Если Вы продали какое-то имущество (например, автомашину или квартиру), декларация подается в инспекцию, к которой относится тот адрес, по которому было зарегистрировано проданное имущество (например, автомашина или квартира). Если же у Вас другая причина подавать декларацию (не продажа имущества, «привязанного» к определенному адресу) декларация подается по последнему прошлому месту жительства. Или, если его нет, — месту пребывания. Если же нет ни того, ни другого — в Межрайонную ИФНС России N 47 по г. Москве. (Подробнее: (Письмо ФНС от 16 апреля 2015 года NБС-4-11/[email protected], Письмо Минфина России от 19 августа 2010 года N03-08-05).

        Может ли кто-то подать декларацию за Вас

        По закону РФ подать 3-НДФЛ декларацию 2017, 2020 в налоговый орган за другого человека можно только по нотариальной доверенности (п.3 ст. 29 НК РФ). В этом случае не имеет значение, кем Вам приходится этот человек – супругом, родителем или сторонним человеком. Другой человек, например, Ваш родственник или знакомый, может подать декларацию за Вас. Для этого Вам нужно оформить на него доверенность у нотариуса. К декларации в таком случае нужно добавить копию такой доверенности. И отдать копию вместе с декларацией инспектору. А оригинал — показать инспектору.

        Исключение — подача декларации законными представителями гражданина (например, родителями несовершеннолетнего ребенка, опекуном за опекаемого, в том числе совершеннолетнего). В этом случае законные представители могут подать декларацию на основании документа, подтверждающего родство, опекунство и т.д. Копию такого документа нужно будет приложить к декларации, а оригинал показать инспектору.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *