Удержан налог на доходы из заработной платы

Бухгалтерские проводки

Отразите хоз.операции на счетах бухгалтерского учета:
— начислена заработная плата:
а) Д20К70 — 123400руб. работникам основного производства;
б) Д10(15)К70 — 56400руб. работникам загатавительно-складского аппарата;
в) Д26К70 — 78000руб. работникам административно — управленческого аппарата;
г) Д08.4К79 — 32900руб. работникам за наладку и установку объекта основных средств.
— Д25К70- 67500руб. начислена оплата отпуска обслуживающему персоналу цеха.
— Д69К70- 6549руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам основного производства,
начиная с третьего дня болезни.
— удержано из заработной платы:
а) Д70К68 — 4300руб. НДФЛ (налог да доходы физических лиц);
б) Д70К28 — 790руб. за брак в производстве;
в) Д70К76.2 — 6480руб. алименты;
г)Д70К73.2 — 6000руб. в возмещение недостачи.
— Д71К50- 23000руб. выдано из кассы на командировочные расходы гл.инженеру А.А,Петрову.
— Д20К70- 23000руб. списаны командировочные расходы гл.инженера А.А.Петрова
— Д71К50- 3000руб. выдано из кассы под отчет завхозу О.Д.Смирнову.
— подотчетное лицо О.Д Смирнов приобрел:
а) Д10.2К71 — 1250руб. полу фабрикаты;
б) Д60К71 — 550руб. оплатил счет поставщиков за материалы;
в) Д07К71 — 1050руб. оборудование.
(расчеты: 1250+550+1050=2850руб. 3000-2850=150руб)
— Д50К71-150руб. завхоз О.Д. Смирнов сдал в кассу неизрасходованные подотчетные суммы.
— Д70К50-206000руб. выдана из кассы заработная плата.
— перечисленно с расчетного счета:
а) Д68К51 — 4300руб. НДФЛ в бюджет;
б) Д60К51 — 7800руб. поставщикам за материалы;
в) Д69.2К51 — 600руб. Пенсионный фонд.
— Д50К80- 50000руб. поступили в кассу денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал.
— Д51К50- 32000руб. сданы в банк сверхлемитные суммы.
— Д43К91.1-270руб. обнаружен и оприходован излишек готовой продукции.

Заранее всем спасибо))))

Цитата (Pantera888): Отразите хоз.операции на счетах бухгалтерского учета:
— начислена заработная плата:
а) Д20К70 — 123400руб. работникам основного производства;
б) Д10(15)К70 — 56400руб. работникам загатавительно-складского аппарата;
в) Д26К70 — 78000руб. работникам административно — управленческого аппарата;
г) Д08.4К79 — 32900руб. работникам за наладку и установку объекта основных средств.
— Д25К70- 67500руб. начислена оплата отпуска обслуживающему персоналу цеха.
— Д69К70- 6549руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам основного производства,
начиная с третьего дня болезни.
— удержано из заработной платы:
а) Д70К68 — 4300руб. НДФЛ (налог да доходы физических лиц);
б) Д70К28 — 790руб. за брак в производстве;
в) Д70К76.2 — 6480руб. алименты;
г)Д70К73.2 — 6000руб. в возмещение недостачи.
— Д71К50- 23000руб. выдано из кассы на командировочные расходы гл.инженеру А.А,Петрову.
— Д20К70- 23000руб. списаны командировочные расходы гл.инженера А.А.Петрова
— Д71К50- 3000руб. выдано из кассы под отчет завхозу О.Д.Смирнову.
— подотчетное лицо О.Д Смирнов приобрел:
а) Д10.2К71 — 1250руб. полу фабрикаты;
б) Д60К71 — 550руб. оплатил счет поставщиков за материалы;
в) Д07К71 — 1050руб. оборудование.
(расчеты: 1250+550+1050=2850руб. 3000-2850=150руб)
— Д50К71-150руб. завхоз О.Д. Смирнов сдал в кассу неизрасходованные подотчетные суммы.
— Д70К50-206000руб. выдана из кассы заработная плата.
— перечисленно с расчетного счета:
а) Д68К51 — 4300руб. НДФЛ в бюджет;
б) Д60К51 — 7800руб. поставщикам за материалы;
в) Д69.2К51 — 600руб. Пенсионный фонд.
Д50К80- 50000руб. поступили в кассу денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал.
— Д51К50- 32000руб. сданы в банк сверхлемитные суммы.
— Д43К91.1-270руб. обнаружен и оприходован излишек готовой продукции.

Задача: составить проводки по хозяйственным операциям

Доброе время суток! Помогите решить 3адачу, тут на до было написать проводки и рассчитать суммы, проводки почти все поставила, только не 3наю правильно или нет и некоторые суммы то же посчитала (те что жирным шрифтом были даны по условию 3адачи), проверьте пожалуйста правильность проводок и помогите с остальными расчетами.

Основные средства — 2 500 000
Амортизация основных средств — 850 000
Материалы — 1 600 000
Отклонения в стоимости материальных ценностей — 160 000
НДС — 35 160
Основное производство — 270 000
Готовая продукция — 1 150 000
Расчетный счет в банке — 424 640
Касса — 1000
Задолженность покупателей — 55 000
Задолженность поставщикам — 175 000
Задолженность бюджету по НДС — 45 833
Уставной капитал — 3 000 000
Резервный капитал — 600 000
Добавочный капитал — 930 000
Резервы предстоящих расходов — 320 000
Прибыль — 274 167

1. Счет-фактура №31 ОАО «Сигнал»
Акцептован счет за поступившие запасные части к10 д60 — 39 000р
НДС – 18% к19 д 60 — 7020р

2. Счет-фактура №31 ОАО «Автотранс»
Акцептован счет за поступившие запасные части к10 д60 — 1 200р
НДС – 18% к19 д60 — 216р

3. Выписка банка. Платежное поручение №71
Перечислено с расчетного счета за поступившие запасные части:
ОАО «Сигнал» к60 д51 — 46020р
ОАО «Автотранс» к60 д51 — 1416р

4. Приходный ордер склада №37
Приняты к учету поступившие запасные части по учетным ценам (по договорной стоимости) .

5. Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен .

6. Расчет бухгалтерии
Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету и оплаченным запчастям к68 д19 7236р

7. Требование №95
Отпущены со склада в оценке по учетным ценам материалы:
для изготовления продукции к20 д10 — 10000р
на общепроизводственные нужды к25 д10 — 7000р
на общехозяйственные нужды к26 д10 — 2500р

8. Расчет бухгалтерии(рассчитать коэффициент ТРЗ)
Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных материалов:
для изготовления продукции .
на общепроизводственные нужды .
на общехозяйственные нужды .

9. Ведомость начисления заработной платы
Начислена заработная плата:
рабочим основного производства к20 д70 — 50 000р
рабочим вспомогательного производства к23 д70 — 2000р
специалистам и служащим основных цехов к25 д70 — 10000р
служащим вспомогательных цехов к25 д70 — 3500р
служащим общехозяйственных служб к 26 д70 — 3200р

10. Произведены отчисления (7% ежемесячно) в резерв отпусков за октябрь:
рабочим основного производства к30 д96 — 3500р
рабочим вспомогательного производства к23 д96 — 140р
специалистам и служащим основных цехов к25 д96 — 700р
служащим вспомогательных цехов к25 д96 -245р
служащим общехозяйственных служб к26 д96 364р

11. Ведомость начисления заработной платы
Произведен расчет отчислений на социальное страхование (2,9%) с фактически начисленной оплаты труда:
рабочим основного производства к20 д69.1 — 1450р
рабочим вспомогательного производства к23 д69.1 — 58р
специалистам и служащим основных цехов к25 д69.1 — 290р
служащим вспомогательных цехов к25 д69.1 -101,5р
служащим общехозяйственных служб к26 д69.1 — 150,8р

12. Ведомость начисления заработной платы
Произведен расчет отчислений на пенсионное обеспечение (22%) с фактически начисленной оплаты труда:
рабочим основного производства к20 д69.2 — 11000р
рабочим вспомогательного производства к23 д69.2 — 4400р
специалистам и служащим основных цехов к25 д69.2 — 2200р
служащим вспомогательных цехов к25 д69.2 — 770р
служащим общехозяйственных служб к26 д69.2 — 1144р

13. Ведомость начисления заработной платы
Произведен расчет отчислений на медицинское страхование (5,1%) с фактически начисленной оплаты труда:
рабочим основного производства к20 д69.3 — 2550р
рабочим вспомогательного производства к23 д69.3 — 102р
специалистам и служащим основных цехов к25 д69.3 — 510р
служащим вспомогательных цехов к25 д69.3 — 178,5р
служащим общехозяйственных служб к26 д69.3 — 265,2р

14. Ведомость начисления заработной платы
Произведен расчет отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве (3,1%) с фактически начисленной оплаты труда:
рабочим основного производства к20 д69.11 — 1550р
рабочим вспомогательного производства к23 д69.11 — 62р
специалистам и служащим основных цехов к25 д69.11 — 310р
служащим вспомогательных цехов к25 д69.11 — 108,5р
служащим общехозяйственных служб к26 д69.11 — 265,2

15. Ведомость начисления заработной платы
Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих – 13% к70 д68 — 9191р

16. Ведомость начисления амортизации
Начисляется амортизация основных средств:
основных цехов к20 д02 1400р
вспомогательных цехов к23 д02 — 260р
общехозяйственных служб к26 д02 — 540р

17. Счет-фактура №37
Акцептованы счета «Энерго-С» за электроэнергию, использованную:
основными цехами к20 д60 — 5000р
вспомогательными цехами к23 д60 — 1000р
общехозяйственными службами к26 д60 — 2000
НДС – 18% к19 д60 — 1440р

18. Ведомость распределения электроэнергии и выписка из р/счета в банке
Оплачено с расчетного счета за электроэнергию к60 д51 — 9 600р

19. Счет-фактура №37
Предъявлен к вычету НДС за электроэнергию к68 д19 — 1440р

20. Ведомость распределения услуг вспомогательных производств
Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (вся сумма) к90 д23 — 2000р

21. Ведомость распределения общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы списываются по себестоимости продукции (вся сумма) к90 д25 — 30503,5р

22. Ведомость распределения услуг общехозяйственных расходов
Отнесены на себестоимость продукции общехозяйственные расходы (вся сумма) к90 д26 12325,2р

23. Накладные №20-30
Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (незавершенное производство на конец месяца равно 180 000) СБгп = НЗПн + ЗП — НЗПк к43 д20 — 176450р ?правильно?
?
24. Приказы-накладные на отгрузку продукции №16-18
Отгружена покупателям готовая продукция по договорной цене (с НДС), предъявлен счет-фактура №21 ?проводка? 360000р

25. Счет-фактура №21
Начислена задолженность бюджету по НДС к62 д68 — 45833р

26. Расчет бухгалтерии
Отнесена на себестоимость продаж фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (см. строку 23) .

27. Счет-фактура №38 ОАО «Автотранс»
Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции. Стоимость работ ?проводка? — 7300р
НДС – 18% ?проводка? — 1314р

28. Расчет бухгалтерии
Расходы на продажу отнесены на себестоимость реализованной продукции ?проводка? — 7300р

29. Справка бухгалтерии
Определяется финансовый результат от продаж продукции .

30. Расчет бухгалтерии
Начислен налог на прибыль – 24% .

31. Выписка банка с расчетного счета
Перечислено:
а) по счету №38 ОАО «Автотранс» за услуги к60 д51 — 8614р
б) в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения к69 д51 — 23401р
в) налог на доходы с физических лиц к58 д51 — 9191р

32. Счет-фактура №22
Предъявлен к вычету НДС, оплаченный (см. оп. 27, 31) ?проводка? — 1314р ?правильно?

33. Выписка банка с расчетного счета, чек №68, приходный кассовый ордер №8
Получено в кассу с р/счета для выплаты зарплаты к50 д51 — 61509р

34. Платежная ведомость №19
Выдана заработная плата работникам предприятия к70 д50 — 57000р

35. Книга депонентов
а) депонирована неполученная зарплата к70 д76 — 4509р
б) сдана на расчетный счет депонированная зарплата к51 д50 — 4509р

36. Выписка банка с расчетного счета
Получены денежные средства от покупателей к51 д62 — 55000

37. Расходный кассовый ордер №24
Агенту по рекламе Семенову И.В. выданы деньги из кассы на командировочные расходы к71 д50 — 200р

Итого оборот за октябрь .

Помогите дорешать и проверьте правильность составления.
Заранее спасибо!

Проводки по хозяйственным операциям

Цитата: 1 Начислена амортизация с оборудования на производственной линии изделия А 20.1 02
2 Израсходовано сырье на производственной линии изделия А 20.1 10
3 Израсходовано сырье на производственной линии изделия Б 20.2 10
4 Начислена амортизация оборудования на производственной линии изделия Б 20.2 02
5 Начислено за услуги по водоснабжению и отопление цехов 25 60
6 Начислена зарплата:
6.1 рабочим по производству изделия А 20.1 70
6.2 рабочим по производству изделия Б 20.2 70
7 Удержан налог на доходы с физических лиц, работающих в основном производстве, по ставке 13%, в том числе:
по изделию А 70 68
по изделию Б 70 68
8 Начислена зарплата администрации предприятия 26 70
9 Удержан налог на доходы с физических лиц, работающих в администрации, по ставке 13%, 70 68
10 Начислены страховые взносы на зарплату рабочих основного производства по ставке 20%, в том числе:
по изделию А 20.1 69 // что за ставка 20 % ?
по изделию Б 20.2 69
11 Начислены страховые взносы от зарплаты рабочих администрации по ставке 34 % 26 69 // Почему у администрации другая ставка ? C 2012 общая ставка 30 %
12 Начислена зарплата руководству и сотрудникам производственных цехов 25 70
13 Удержан налог на доходы с физических лиц, работающих в цехах, по ставке 13% 70 68
14 Начислены страховые взносы от зарплаты работников цехов по ставке 34% 25 69 // аналогично п.11
15 Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет 68 51
16 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения 69 51
17 Получено по чеку в кассу для выдачи зарплаты 50 51
18 Выдана зарплата основным рабочим, депонированных сумм нет, в том числе
по изделию А 70 50
по изделию Б 70 50
19 Выдана зарплата администрации предприятия, депонированных сумм нет 70 50
20 Выдана зарплата работникам цехов, депонированных сумм нет 70 50
21 Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы 71 50
22 Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов 26 71
23 Возвращен директором в кассу остаток неиспользованных сумм 50 71
24 Оприходованы материалы для производства изделия А 10 60
25 Отражается НДС по материалам (18%) 19 60
26 Оплачено поставщикам за материалы 60 51
27 Полученные материалы переданы в производство для изготовления изделия А 20.1 10
28 Оприходованы материалы для производства изделия Б 10 60
29 Отражается НДС по материалам Б (18%) 19 60
30 Оплачено поставщикам за материалы 60 51
31 Полученные материалы переданы в производство для изготовления изделия Б 20.2 10
32 Начислена задолженность арендодателю за аренду цехов 25 60
33 Отражается НДС в части арендной платы (18%) 19 60
34 Оплачено за аренду цехов 60 51
35 Начислена задолженность арендодателю за аренду офиса 26 60
36 Отражается НДС в части арендной платы (18%) 19 60
37 Оплачено за аренду офиса 60 51
38 Общепроизводственные расходы отнесены на себестоимость изделия А 25 20 // Это проводкой и следующей мы должны закрыть счет 25. Т.е. списать с него все суммы, оставив остатка. А вы раньше по дебету расходы собирали, а теперь дебет же опять увеличиваете.
39 Общепроизводственные расходы отнесены на себестоимость изделия Б 25 20 // аналогично п.38
40 Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость изделия А 20.1 26
41 Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость изделия Б 20.2 26
42 Оприходована на склад готовая продукция (изделие А) в оценке по полной производственной себестоимости 20.1 26 // Какой счет в плане счетов предназначен для ГП ? Откуда мы списываем с/с ? Где мы ее перед этим собирали ?
43 Оприходована на склад готовая продукция (изделие Б) в оценке по полной производственной себестоимости 20.2 26 // аналогично п.42
44 Признана выручка от продаж изделия А и изделия Б 43 20.1
45 Начислен НДС с выручки от продаж (18%) 43 20.2
46 Списана полная себестоимость реализованной продукции (изделия А и Б) 51 26
47 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию 90 43

Совсем не в тему. Продажа продукции отражается с использование счета 90 «Продажи». Откройте хотя бы инструкцию к Плану счетов и почитайте, как формируются записи по этому счету.

48 Списывается финансовый результат от продаж 90 99
49 Начислен в бюджет налог на прибыль по ставке 20% ( налоговая база совпадает с данными бухгалтерского учета) 99 68
50 Перечислен в бюджет налог на прибыль 68 51

Какой проводкой отразить удержание НДФЛ из заработной платы

Начислена з/п: проводка

П. 1 ст. 226 НК РФ обязывает фирмы и ИП, производящие выплаты в пользу физлиц, взять на себя функции налогового агента. То есть исчислить, удержать и перечислить подоходный налог в государственный бюджет. Зафиксируем это на схеме для лучшего восприятия, так как важно различать каждую функцию налогового агента:

Каждое действие налоговый агент должен проводить в строго регламентированные законодательством сроки.

Перед тем как заниматься НДФЛ, работодатель начисляет и/или выплачивает заработную плату работнику. Только после этого появляется налоговая база по НДФЛ и возникают указанные на схеме обязанности налогового агента.

Приведем проводки по начислению заработной платы. Составляются такие проводки на последнее число каждого месяца:

Какой использовать счет дебета, зависит от подразделения, где трудится работник, и от того, какие функции он выполняет. Если это работник основного производства, то относим его зарплату на счет 20 «Основное производство». Если это зарплата бухгалтера, то она идет на счет 26 «Общехозяйственные расходы» и так далее.

Аналитику по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» настраиваем в разрезе каждого работника.

Сумма, отраженная в проводке по начислению зарплаты, включает НДФЛ. Таким образом, у фирмы — налогового агента появляется обязанность удержать НДФЛ из дохода сотрудника. Но прежде чем составлять проводку — удержан НДФЛ, необходимо рассчитать сумму налога.

Налог на доходы физических лиц исчислен и удержан: отражение в бухучете

На способе расчета НДФЛ мы не будем останавливаться подробно. Приведем лишь общую формулу, без рассмотрения тонкостей применения той или иной налоговой ставки, того или иного вычета:

В п. 3 ст. 226 НК РФ есть указание на то, что налог необходимо исчислить на дату фактического получения дохода. Эти даты расписаны в п. 2 ст. 223 НК РФ. Таковой датой для дохода в виде зарплаты назван последний день месяца, за который она начислена. То есть зарплатный подоходный налог исчисляем на последний день месяца. Здесь же отметим, что, опираясь на вышесказанное, из аванса, выплачиваемого до окончания месяца, исчислять и удерживать подоходный налог не требуется.

П. 4 ст. 226 НК РФ гласит, что удержать налог необходимо непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть бухгалтеру необходимо отразить реальный долг организации перед работником, уменьшив начисленную зарплату на сумму налога и отразив эту сумму как долг перед бюджетом, который организация погасит, исполняя обязанности налогового агента. Проводка — удержан НДФЛ из з/п (то есть зарплата уменьшена на сумму налога) выглядит следующим образом:

НДФЛ перечислен в бюджет: проводка

Осталось выполнить третью функцию налогового агента по НДФЛ, а именно перечислить налог в бюджет. Для различных видов доходов сроки перечисления налога в бюджет разные. Установлены они п. 6 ст. 226 НК РФ. Для заработной платы это следующий день после ее выплаты. Как уже говорилось, проводка — удержан налог на доходы физических лиц — составляется по итогам месяца, однако перечислять НДФЛ нужно в указанные выше сроки, а не в момент удержания налога, то есть лишь после выплаты заработной платы, точнее, если строго следовать законодательству, после полного расчета по заработной плате за месяц. Связано это с тем, что НДФЛ нельзя выплачивать из средств организации.

Проводки — перечислен НДФЛ в бюджет и выплачена заработная плата — таковы:

Сделать проводку удержания НДФЛ с заработной платы необходимо на последнее число месяца. Это позволяет увидеть реальную задолженность работодателя перед работником. Однако перечислять удержанный подоходный налог в бюджет надо в установленные законодательством сроки, то есть на следующий день после выплаты заработной платы. Это связано с тем, что налог уплачивается из доходов работника, а не из средств организации.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Бухгалтерский учет».

Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

  • Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.
  • Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).

  • Дебет 70 Кредит 76.
  • Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

  • Дебет 76 Кредит 51.
  • Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

    Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

    Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    26 70 Начислена зарплата сотруднику 35 000 Ведомость по начислению заработной платы
    70 68 НДФЛ Проводка по удержанию налог на доходы физических лиц 4550 Ведомость по начислению заработной платы
    70 76 Удержаны алименты 7000 Исполнительный лист
    66 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платежное поручение исх.

    Удержания по инициативе работодателя

    Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

    Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

    Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).

    У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    26 70 Начислена зарплата сотруднику 28 000 Ведомость по начислению заработной платы
    70 68 НДФЛ Удержан налог НДФЛ 3640 Ведомость по начислению заработной платы
    70 73.1 Удержана сумма займа 5500 Договор займа Бухгалтерская справка

    Удержания по инициативе работника

    Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет 70 Кредит 76).

    Сотрудник написал заявление с просьбой удерживать из его заработной платы (33 000 руб.) взносы на добровольное медицинское страхование в размере 2% ежемесячно.

    Бухгалтерский учет заработной платы

    Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

    Этапы работы по учету зарплаты в организации:

    Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

    Начисление заработной платы

    Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

    Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
  • Проводка выглядит следующим образом:

    Д20 (44,26,…) К70

    Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

    Удержания из заработной платы

    Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

    Д70 К68

    В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

    Д70 К76

    Начисление страховых взносов

    В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

    Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

    Д20 (44, 26, …) К69

    Выплата заработной платы

    После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

    Д70 К50(51)

    Перечисление НДФЛ и взносов

    Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

    Д68 К51 — уплачен НДФЛ

    Д69 К51 — уплачены взносы

    Пример начисления зарплаты с проводками

    Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

    10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

    15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

    ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
    Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
    Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
    Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
    Итого 75 000 9 750 65 250
  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.03.2020 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм)
10.04.2020 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2020 Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы

Как известно, после начисления НДФЛ необходимо сделать соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Налог на доходы физических лиц вычитают до выдачи зарплаты, поэтому на руки сотрудники получают сумму уже с учетом произведенного уменьшения. Ответственность за проведение этой операции лежит на нанимателе. Когда удержан НДФЛ из заработной платы, проводка тоже должна быть выполнена в соответствующий момент, чтобы не нарушать установленный порядок.

Особенности расчета налога

Основные виды доходов, по которым должен быть удержан НДФЛ, это всевозможные начисления по трудовому и ГПХ договору. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации. Для расчета выплат используют специальные формулы.

Вместе с тем, проводки по НДФЛ делают в следующих ситуациях:

  • при начислении зарплаты;
  • при вычитании налога;
  • при выдаче заработной платы;
  • после перечисления суммы НДФЛ в бюджет.
  • Если в организации есть сотрудники, которых периодически отправляют в командировки, им положены соответствующие командировочные выплаты, которые тоже облагаются налогом (с учетом установленного законом лимита).

    Так, после удержания НДФЛ проводку оформляют по соответствующему порядку.

    В ситуации с командировочными расходами предусмотрено несколько видов проводок:

  • при выдаче аванса сотруднику на командировочные расходы;
  • при начислении расходов;
  • если начислен НДФЛ на суммы по командировкам, превышающие норму;
  • после того как НДФЛ перечислен в бюджет, проводку тоже делают.
  • В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:

  • когда был приобретен товар или услуга у физического лица;
  • проводка при удержании НДФЛ;
  • при переводе НДФЛ в бюджет;
  • при перечислении суммы за услуги или товар продавцу.
  • Когда на сумму был начислен НДФЛ, проводку при его удержании и перечислении в казну выполняют в обязательном порядке. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат.

    Проводки и счета

    После начисления НДФЛ проводки выполняют по Кт счета 68, если речь идет об удержании. Для дебетовых оборотов идет другая нумерация:

  • для выплат дивидендов акционерам и учредителям – счет 75;
  • при удержании налога с заработной платы – 70;
  • если речь идет о материальной помощи – 73;
  • при отчислениях с доходов гражданско-правового типа – 76;
  • при краткосрочных займах у физических лиц – 66;
  • долгосрочные займы – 67;
  • Проводку, связанную с начислением заработной платы, обычно выполняют в последний день месяца. Если речь идет о других доходах, то проводки производят в тот же день. Эта бухгалтерская манипуляция обязательна и находит отражение в соответствующих регистрах. Также всегда используют идентификационные номера бухсчетов, чтобы придать документации и отчетности понятный вид.

    Выполнение подобных операций прописано в законодательстве и обязательно для различных организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам. Важно учитывать, что НДФЛ может удерживаться не только из заработной платы, которую получают сотрудники, но и из других полученных доходов и совершенных выплат. Например, при покупке услуги или товара у физического лица.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *