Налог на прибыль плательщики налога на прибыль расчет налога

> Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль том или ином виде его платят практически все налогоплательщики. Некоторые из них платят налог на прибыль в его «чистом» виде. В первую очередь, это российские компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Также плательщиками налога на прибыль являются иностранные компании (ст.246, 246.2, 247 НК РФ):

  • Работающие через постоянные представительства в России ли получают доходы в РФ,
  • Признаваемые налоговыми резидентами РФ,
  • Управляемые из России.
  • Некоторые предприятия освобождены от уплаты самого налога на прибыль. Это компании и коммерсанты, применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД и т.д. Но и они платят аналог налога на прибыль. Например, при УСН перечисляют единый налог, при ЕНВД платят налог на вмененный доход и т.д. Таким образом, прибыль этих субъектов также облагается налогами. Но называются и исчисляются они по-другому.

    Есть отдельная категория налогоплательщиков, которые полностью освобождены от уплаты налога на прибыль или его аналогов в каком-либо виде:

  • Компании, занятые в организации проведения в России чемпионата мира по футболу в 2020 году,
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Доходы и расходы при налогообложении прибыли

    Налогом облагается прибыль компании. Чтобы определить налоговую базу, нужно от доходов компании отнять понесенные ею расходы.

    Доходы включают два компонента:

    1. Доходы по обычным видам деятельности – это выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг, то есть доходы от реализации,
    2. Внереализационные доходы – поступления от прочих операций. Например, от сдачи в аренду временно неиспользуемого имущества. Их перечень приведен в ст.249 НК РФ.
    3. Некоторые виды доходов не учитываются при расчете прибыли. Их перечень приведен в ст.251 НК РФ.

      По аналогии с доходами у компании существуют расходы:

    4. Связанные с производством и реализацией,
    5. Внереализационные (ст.265 НК РФ),
    6. Не учитываемые при определении налоговой базы (ст.270 НК РФ).
    7. Расходы уменьшают прибыль компании и, соответственно, налог на прибыль. Поэтому для признания расходов должны выполняться определенные условия.

      Во-первых, расходы должны быть документально подтвержденными и обоснованными. Для оформления расходных операций используются определенные алгоритмы и формы документов. Отступление от установленных правил чревато доначислением налога.

      Во-вторых, различные расходы учитываются по-разному в зависимости от их типа. В НК РФ принята следующая классификация расходов на производство и реализацию:

    8. Прямые (ст.318 НК РФ):
      • Материальные (ст.254 НК РФ),
      • Амортизация (ст.256-259 НК РФ),
      • Оплата труда (ст.255 НК РФ),
      • Косвенные (ст.318 НК РФ).
      • Каждый вид расходов по-своему учитывается при определении налоговой базы. Кроме способа учета расходов, на размер налоговой базы влияет момент признания доходов и расходов. Он определяется одним из двух методов (ст.271-273 НК РФ):

        Метод признания доходов и расходов

        Порядок признания доходов и расходов

        Доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, когда они фактически имели место. Момент оплаты значения не имеет

        Доходы и расходы признаются по дате фактической оплаты

        Проверить свои налоговые доходы, расходы и правильность оформления первичных документов можно в новом онлайн-путеводителе по налогу на прибыль. Подробнее>>>

        Ставки налога на прибыль

        Основная ставка налога на прибыль – 20%. Она делится на две части, уплачиваемую в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ:

        Уровень бюджета

        Ставка налога

        Общая

        В 2017 – 2020 годах

        Чиновники в регионах могут снижать ставку своей части налога, максимально до 13,5%. В 2017-2020гг. региональную часть могут снижать до 12,5%. Кроме общих, НК РФ устанавливает специальные ставки от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

        Таблица специальных ставок по налогу на прибыль>>>

        Пример расчета налога на прибыль

        Для расчета налога используется простая формула:

        Расчет налога производится по шагам:

      • Определить период, за который определяется налоговая база,
      • Определить сумму доходов от реализации в отчетном периоде,
      • Определить сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации,
      • Определить прибыль (убыток) от реализации,
      • Определить сумму внереализационных доходов,
      • Определить сумму внереализационных расходов,
      • Определить прибыль (убыток) по внереализационным операциям,
      • Подсчитать налоговую базу,
      • Уменьшить рассчитанную базу на сумму убытка, подлежащего переносу.

    Пример

    Определим сумму налога, подлежащего уплате за первый квартал 2020 года:

  • Доходы от реализации – 815000 руб.,
  • Расходы, уменьшающие доходы от реализации – 625000 руб.,
  • Внереализационные доходы – 25000 руб.,
  • Внереализационные расходы – 14000 руб.
  • Прибыль от реализации – 190000 руб. (815000 – 625000),
  • Прибыль от внереализационных операций – 11000 руб. (25000 – 14000),
  • Налоговая база – 201000руб. (190000 + 11000),
  • Налог на прибыль – 40200 руб. (201000 * 20%),
  • В том числе:
    • В федеральный бюджет – 6030 руб. (201000 * 3%),
    • В бюджет субъекта РФ – 34170 руб. (201000 * 17%).
    • Отчетность и сроки уплаты налога на прибыль

      Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016г.

      Декларацию сдают в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. Установлены следующие сроки сдачи декларации:

      Период

      Срок сдачи

      Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом

      Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным

      Налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год (ч.1 ст.285 НК РФ). Отчетные периоды могут определяться одним из вариантов:

    • В общем случае – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев,
    • Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года.
    • Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от двух условий:

    • Что является для предприятия отчетным периодом,
    • Как компания уплачивает авансовые платежи:
    • Как компания платит налог

      Сроки перечисления

      Ежемесячно, исходя из фактической прибыли

      До 28 числа следующего месяца

      Ежеквартально с ежемесячными платежами

      До 28 числа каждого месяца следующего квартала

      Ежеквартально без ежемесячных платежей

      До 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

      Налог на прибыль

      Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

      Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

      1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

      2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

      Плательщики налога на прибыль

      Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

      Ставка налога на прибыль

      В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

      Периодичность уплаты налога

      Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

      Налоговый учет

      До 2002 года налог на прибыль (назывался «налог на прибыль предприятий») рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как «налоговый учет». Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

      Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике » Налог на прибыль».

      Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

      Как посчитать налог на прибыль

      Как посчитать налог на прибыль

      Похожие публикации

      Фирмы на общей системе налогообложения рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, который является их основным «доходным» платежом. Порядок его расчета, разумеется, имеет множество нюансов, описываемых в весьма внушительной главе 25 Налогового кодекса. О примерах расчета налога на прибыль мы поговорим в данном материале.

      Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

      Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

      Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

      Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

      Ставка по налогу на прибыль

      Основная ставка по налогу на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК Ф). В то же время Налоговым кодексом предусмотрены дополнительные нестандартные ставки, применяемые в некоторых специфических ситуациях в зависимости от деятельности фирмы или же конкретных ее доходов. Так, если российская фирма является учредителем или акционером другого юрлица, то получаемые ею дивиденды будут облагаться по ставке 13%. К доходам по некоторым видам специфических ценных бумаг может применяться ставка 9% или 15%. Фирмы, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, при соблюдении ряда условий могут и вовсе работать с нулевой ставкой при расчете налога на прибыль.

      Как посчитать налог на прибыль: пример

      Формула расчета налога на прибыль представляет собой произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Налоговая база в отношении каждой из применяемых компанией ставок налога должна рассчитываться отдельно. Определяется база по налогу на прибыль исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для расчета налога по данной конкретной ставке.

      Как доходы, так и расходы в свою очередь могут быть связаны с реализацией товаров или услуг, либо же относится к внереализационным (ст. 249, 250, 253, 265 НК РФ).

      Рассмотрим пример расчета налога на прибыль:

      По итогам 9 месяцев 2017 года у ООО «Ромашка» имелись следующие статьи доходов и расходов в рамках расчета налога на прибыль:

    • Доходы от основной реализации товаров, работ и услуг – 2 490 000 рублей,
    • Внереализационные доходы — 32 560 рублей,
    • Расходы, связанные с производством и реализацией – 1 940 000 рублей,
    • Внереализационные расходы — 91 580 рублей,
    • Доход в виде полученных дивидендов от участия в УК иностранной организации, в чьи обязанности не входит удержание налога с дохода российской компании (ст. 275 НК РФ) – 390 000 рублей.
    • Аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев составит:

    • 20% х (2 490 000 + 32 560 – 1 940 000 – 91 580) + 13% х 390 000 = 148 896 рублей.
    • Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом, а сумма к уплате по окончании каждого отчетного периода определяется за вычетом ранее перечисленных в том же году авансов. Таким образом сумма аванса, полученная по расчету в примере, должна быть уменьшена на платежи за 1 квартал и полугодие, которые фактически были перечислены в бюджет. По тому же принципу, с зачетом ранее произведенных платежей, определяется и сумма налога по итогам года.

      В то же время такая схема подсчета налога может быть связана с одним неприятным моментом. Если доходы за определенный отчетный период сильно превышают расходы, образуется аванс к уплате. В следующем квартале расходы могут покрыть в том числе и доходы предыдущих месяцев. Однако, даже если компания может спрогнозировать данную ситуацию, не уплачивать образовавшийся без учета планируемых расходов аванс она не может. По итогам года в подобной случае и вовсе может возникнуть переплата по налогу. Тогда ее придется или возвращать из бюджета, или засчитывать в счет будущих платежей.

      Налог на прибыль в 2020 году

      Налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Этот налог платят юридические лица, если только они не ведут игорный бизнес и не применяют специальные режимы. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году.

      Плательщиками налога на прибыль являются:

    • российские юридические лица на общей системе налогообложения;
    • иностранные компании, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
    • Читайте в бераторе

      Не платят налог на прибыль ИП и организации на спецрежимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН.

      Общая ставка налога на прибыль

      Общая ставка налога на прибыль равна 20%. Из них часть налога получает федеральный бюджет, и часть — региональный. Порядок распределения процентов между бюджетами в 2020 году такой:

    • 3% в федеральную казну;
    • 17% — в региональный бюджет.
    • На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет. И в отношении особой группы налогоплательщиков.

      Напомним, что до 1 января 2020 г. власти субъектов РФ могли понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5% по своему усмотрению для всех налогоплательщиков. С 1 января 2020 года региональные законы о понижении налоговых ставок по налогу на прибыль, принятые после 1 января 2020 года в отношении «обычных» налогоплательщиков, отменены.

      С 2020 года регионы могут вводить пониженные тарифы по налогу, который подлежит зачислению в региональные бюджеты, только в случаях, прописанных в Налоговом кодексе. А именно, такое право имеется у них только в определенных случаях — для резидентов ОЭЗ. Это предусмотрено Федеральным законом от 3 августа 2020 года № 302-ФЗ.

      Условием для этого является ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами.

      Если власти субъектов приняли законы о снижении региональной ставки налога для «обычных» налогоплательщиков до вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2020 года № 302-ФЗ, то действовать они будут до 2023 года или до даты завершения срока действия закона. При этом принятую ранее ставку власти могут по своему усмотрению и повысить (Федеральный закон от 27 ноября 2020 г. № 424-ФЗ).

      Если срок действия пониженной ставки закончится ранее 2023 года, власти субъекта смогут его продлить. Запрещено устанавливать пониженные ставки, но не запрещено продлевать их. На это неоднократно указывал Минфин России (см. письма от 28 марта 2020 г. № СД-4-3/[email protected], от 16 ноября 2020 г. № 03-03-05/83098).

      По общей ставке платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

      Расчет налога на прибыль

      Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Налог рассчитывают так:

      Сумма налога Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) Ставка налога

      Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) – это разница между:

      • доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
      • расходами, которые уменьшают налоговую прибыль , понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
      • Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем – прибыль, то налог на прибыль рассчитывают с учетом этого убытка. То есть нарастающим итогом с начала года.

        По общей ставке – с распределением в федеральный и региональный бюджет — платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

        Специальные ставки налога на прибыль

        Кроме основной, существуют специальные ставки налога на прибыль. Налог по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

        Они используются для предприятий с определенным статусом или для особых видов дохода, например:

      • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
      • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм и все владельцы — с доходов по государственным. и муниципальным ценным бумагам;
      • 13% — российские компании с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
      • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках и др.
      • Практическая энциклопедия бухгалтера

        Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

        Поделиться

        Распечатать

        Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

        *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

        Налог на прибыль организаций в 2017-2020: плательщики, ставки и расчет

        Налог на прибыль организаций 2017-2020 — сколько процентов он составляет, вы узнаете из этой статьи. Порядок его взимания строго определен гл. 25 НК РФ. Расскажем об основных правилах исчисления и уплаты налога на прибыль, а также рассмотрим некоторые особенности и нюансы налогообложения прибыли.

        Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций

        Налог на прибыль — один из основных в системе налогов и сборов РФ. Круг его плательщиков достаточно широк, но входят в него только организации. На индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.

        В числе организаций — плательщиков налога на прибыль могут быть как российские, так и иностранные компании (ст. 246 НК РФ). Есть и льготники, в том числе организации, не признаваемые плательщиками или освобожденные от уплаты налога на прибыль по различным причинам.

        Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

        Налог на прибыль организаций 2017-2020: сколько процентов и какие льготы

        Базовая (общая) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом на 2017-2020 годы традиционное деление этой величины на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона заменено на соотношение 3 и 17%.

        Однако при уплате ежемесячных авансов в 1 квартале 2017 года ставки следовало применять в старых (2 и 18%) значениях.

        20% ставка была введена с 2009 года и с тех пор не менялась. В то же время в отношении специальных ставок в последнее время изменения были. Так, с 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для тех случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателях дохода (п. 4.2 ст. 284 НК РФ). А в 2015 году с 9% до 13% повышена ставка по дивидендам, получаемым российскими организациями (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). В периоды 2017-2020 годов расширена возможность применения ставки 0%, установленной для юрлиц, соответствующих определенным параметрам, и введены возможности дополнительного снижения ставок для некоторых ситуаций.

        Подробнее о ставках и льготах читайте в материалах:

        Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

        Налоговым периодом, по итогам которого исчисляется окончательная сумма налога на прибыль, является календарный год. Он разбит на отчетные периоды, в течение и по окончании которых перечисляются авансовые платежи.

        В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами могут быть:

      • I квартал, полугодие и 9 месяцев;
      • либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года, если налог на прибыль платится от фактически полученной прибыли.
      • По итогам и отчетных, и налогового периодов плательщики налога на прибыль представляют декларации.

        Образец декларации, созданный на действующем бланке, смотрите в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

        Как считать налог на прибыль организации

        Налог на прибыль — прямой налог, и его размер непосредственно зависит от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли, которая и составляет объект налогообложения. Для большинства российских организаций по общему правилу прибылью считается положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). Но из этого правила есть и несколько исключений для иностранных организаций и для организаций — участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

        Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).

        Кроме того, для расходов, учитываемых в расчете базы по прибыли, гл. 25 НК РФ установлен ряд требований (ст. 252 НК РФ), соблюдение которых обязательно для того, чтобы за счет них можно было уменьшить сумму налога на прибыль.

        Об особенностях определения объекта для начисления налога читайте в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

        Принцип расчета авансовых платежей по налогу и общей величины налога на прибыль за налоговый период одинаков: их сумма определяется исходя из общей налоговой базы за соответствующий период и налоговой ставки. При этом в каждом последующем отчетном периоде авансовые платежи рассчитываются от налоговой базы, определенной нарастающим итогом, а их сумма к уплате за этот период определяется с учетом сумм, подлежавших уплате за предшествующий отчетный период. Соответственно, налог на прибыль за налоговый период также рассчитывается нарастающим итогом, а сумма налога к уплате за этот период определяется с учетом начислявшихся в этом периоде авансовых платежей.

        Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Общим правилом для определения ее величины является расчет нарастающим итогом с начала года. Однако в ряде случаев действуют особые правила. Например, налоговую базу надо считать:

      • отдельно по операциям, облагаемым разными налоговыми ставками;
      • с учетом особых правил, предусмотренных для отдельных операций.
      • Если получен убыток, база признается равной нулю, а налог на прибыль (авансовый платеж) не уплачивается. При этом убыток можно перенести на будущее. Правила переноса установлены ст. 283 НК РФ.

        О порядке переноса убытка читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

        Как платить налог на прибыль

        Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определены ст. 286 и 287 НК РФ. Организации, у которых есть обособленные подразделения, рассчитывают и платят налог с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ.

        В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Периодичность их перечисления в бюджет зависит от выбранного порядка уплаты авансов и от уровня дохода, получаемого организацией (п. 3 ст. 286 НК РФ). Вариантами такой периодичности может быть перечисление авансов:

      • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
      • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) без уплаты ежемесячных авансов;
      • ежемесячно от фактически полученной прибыли.
      • Уплаченные авансы засчитываются в счет уплаты годового налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

        Уплата налога на прибыль производится 2 платежными поручениями:

      • в федеральный бюджет (КБК — 182 1 01 01011 01 1000 110);
      • бюджет субъекта РФ (КБК— 182 1 01 01012 02 1000 110).
      • Указанное значение КБК соответствует «обычному» налогу на прибыль.

        О том, какие КБК применяются для налога по иным доходам (дивидендам, процентам, доходам иностранных организаций), читайте в материале «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2017–2020 год?».

        Итоги

        Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).

        Налоговый период для налога – год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.

        Плательщики налога на прибыль

        Любая организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, т. е. зарегистрированная надлежащим образом в налоговом органе, по умолчанию должна применять общую систему налогообложения – далее ОСН (ст. 11 НК РФ). Соответственно, она считается плательщиком налога на прибыль.

        Вместе с тем, в соответствии с НК организация может перейти на специальный налоговый режим – УСН, ЕНВД, ЕСХН, – при котором не нужно платить налог на прибыль. Однако доступны они далеко не всем. Ведь для перехода на спецрежим должны быть соблюдены определенные условия. И только при выполнении всех условий организация может уведомить налоговиков о том, что в дальнейшем будет применять спецрежим с определенного момента.

        Что касается применяющих ОСН, то у них обязанность по уплате налога на прибыль не зависит от целей деятельности предприятия. Поэтому налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются коммерческие и некоммерческие организации, а также бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ).

        Кроме того, налогоплательщиками налога на прибыль признаются иностранные организации, которые ведут свою деятельность через постоянные представительства, расположенные на территории РФ, или получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

        Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль

        Как мы уже сказали, самая большая группа компаний, которые не относятся к плательщикам налога на прибыль, – это спецрежимники (п. 10 ст. 274 НК РФ). Иначе говоря, все те, кто применяет УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), а также совмещает указанные режимы. Однако в некоторых случаях им все же придется платить налог на прибыль по отдельным операциям. К примеру, упрощенцы должны платить налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, с процентов по государственным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

        Кроме перечисленных организаций не являются плательщиками налога на прибыль организаций также:

      • участники проекта «Инновационный центр «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ);
      • плательщики налога на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).
      • Элементы налога на прибыль

        В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения. К элементам налога относятся:

      • объект налогообложения;
      • налоговая база;
      • налоговый период;
      • налоговая ставка;
      • порядок исчисления налога;
      • порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).
      • Объект налогообложения и налоговая база

        Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале.

        Налоговый период и налоговая ставка

        Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

        Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

        Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

        Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%.

        Порядок исчисления налога на прибыль

        Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).

        Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.

        В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ.

        Порядок и сроки уплаты налога

        По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.

        Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.

        Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, налоговыми агентами или организациями, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ.

        Добавить комментарий

        Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *