Льготы на налог на прибыль организаций 2020

Налог на прибыль организаций 2020

Основание и правовые основы

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333.

Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части применения налоговых льгот.

Многочисленны и разъяснения Минфина и ФНС, которые хоть и не носят нормативного характера, но имеют большое значение и активно применяются для работы бухгалтерами и юристами.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.
  • Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

  1. Организации на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке).
  2. Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).
  3. Организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2020 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации.
  4. Объект налогообложения

    Объект налогообложения – это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия.

    Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это:

    • для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
    • для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
    • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ).
    • Что такое доходы и расходы?

      Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса.

      Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией. Есть лишь одно исключение из этого правила — из суммы доходов исключаются налоги, которые организация предъявляет покупателям (например, сумма НДС в счете покупателю).

      Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета, расчетные документы, договоры и т.д.

      Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на:

      • доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав);
      • внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, проценты по кредитам и займам и т.д.).
      • Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды доходов:

        • имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
        • имущество, полученное безвозмездно от российской организации или частного лица, владеющими более 50% доли компании, которой это имущество передано;
        • взносы в уставный капитал организации;
        • имущество, полученное по договорам кредита или займа;
        • капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
        • имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
        • другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
        • Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

          Расход — это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.

          Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов:

          • суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
          • дивиденды;
          • суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
          • расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
          • материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям
          • и т.д.
          • Этот перечень достаточно длинный (несколько десятков позиций), но он является исчерпывающим. Установлен он статьей 270 НК РФ.

            Некоторые расходы могут быть приняты к уменьшению налоговой базы не полностью, а частично — в пределах специально установленных норм (статьи 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ). Они так и называются — «нормируемые расходы».

            Обращаем внимание!

            С 1 января 2017 года суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

            Налоговый и отчетные периоды

            Налоговым периодом при оплате налога на прибыль является календарный год.

            Отчетные периоды:

            • I квартал
            • полугодие
            • 9 месяцев календарного года
            • Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

              С 1 января 2016 года произошли изменения в лимите на среднеквартальную сумму доходов от реализации, который определяется за предыдущие четыре квартала. Этот лимит повышен с 10 до 15 млн. рублей.

              Налоговая база по налогу на прибыль

              Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

              По общему правилу, прибыль — это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю.

              Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

              Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

              Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

              Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Учет доходов и расходов по ним также ведется отдельно.

              Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены свои особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль. Это:

              • банки (НК, статьи 290-292);
              • страховые организации (НК, статьи 293, 294);
              • негосударственные пенсионные фонды (НК, статьи 295, 296);
              • потребительские кооперативы и микрофинансовые организации (НК, статьи 297.1 — 297.3);
              • профессиональные участники рынка ценных бумаг (НК, статьи 298, 299);
              • операции с ценными бумагами (НК, статьи 280 — 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
              • операции с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, статьи 301-305);
              • клиринговые организации (НК, статьи 299.1, 299.2)
              • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

                Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на ЕНВД, ведут обособленный учет доходов и расходов. Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

                Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (статьи 271, 273 НК РФ).

                Зачисление в бюджет

                Сумма налога на прибыль в процентном соотношении зачисляется в федеральный бюджет и бюджет региона.

                Однако в 2017 году в распределении процентов произошли перемены. В 2017 — 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.

                Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 — 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.

                Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.

                Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

                Налоговые ставки

                Общая налоговая ставка составляет 20%, из них с 2017 по 2020 год 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов РФ.

                Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. В этом случае по общему правилу размер ставки не может быть ниже 13,5%. Однако для 2017 — 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.

                В отношении отдельных видов доходов установлены специальные налоговые ставки:

                Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

                1 п. 2 ст. 284 НК РФ

                Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

                2 п. 2 ст. 284 НК РФ

                Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций:

                — ставка при соблюдении определенных условий

                пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

                пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

                Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций

                пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

                Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

                пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

                Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

                Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

                пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

                Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями и учитываемым на счетах депо: иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) депозитарных программ, при выплате которых нарушена процедура представления налоговому агенту информации в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ

                п. 4.2 ст. 284 НК РФ

                Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

                п. 5 ст. 284 НК РФ

                Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН

                п. 1.3 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 161-ФЗ, ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ

                Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль

                статья 246.1 НК РФ

                Налоговая база организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (кроме налоговых баз по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств)

                п. п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ

                Налоговая база по операциям, связанным с реализацией или иным выбытием (в том числе с погашением) долей в уставном капитале российских организаций, а также некоторых категорий акций российских организаций

                п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ

                Прибыль от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности

                п. 1.2 ст. 284 НК РФ

                Налоговая база участников регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы

                п. 1.5 ст. 284, п. 1 ст. 284.3 НК РФ

                Налоговая база резидентов территории опережающего социально-экономического развития

                Льготы по налогу на прибыль

                Все организации стремятся снизить свои затраты и тем самым повысить прибыльность и привлекательность в глазах контрагентов и инвесторов. А можно ли сэкономить на налогах? И речь не идет о применении «серых» схем и иных нарушениях закона. Экономия на налогах возможна при использовании специальных налоговых режимов (упрощенка, вмененка) и льгот по налогам, предусмотренных законодательно. Существуют ли льготы по налогу на прибыль, рассмотрим в нашей статье.

                А есть ли льготы по налогу на прибыль?

                Налоговый кодекс не содержит упоминания о льготах по налогу на прибыль. В то же время, к льготным условиям можно отнести применение пониженных налоговых ставок, амортизационных премий, специальных коэффициентов амортизации, инвестиционного вычета. Но помните, что налоговые льготы – это, к примеру, предоставляемая организации возможность не платить налог или уплачивать его в меньшем размере. И предоставляются льготы отдельным категориям налогоплательщиков. При этом при камеральной проверке декларации, в которой заявлена льгота, налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). В случае с амортизационной премией или специальными коэффициентами амортизации, которые не являются льготами, такого права у налоговой инспекции нет.

                Пониженная ставка по налогу на прибыль не для всех

                Бухгалтеру хорошо известно, что основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, при этом в бюджет субъекта РФ сейчас нужно перечислить 17% прибыли. Именно эти 17% законом соответствующего субъекта могут быть снижены. Так, Закон г. Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов» устанавливает для организаций, которые используют труд инвалидов, ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет г. Москвы, в размере 12,5%. Правда, только при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.

                Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, медицинских, образовательных и сельскохозяйственных организаций) в НК предусмотрено снижение налоговой ставки вплоть до 0%.

                Налог на прибыль в Москве в 2020 году

                Закон Москвы о налоге на имущество организаций

                Налог на прибыль организаций — прямой вид сбора, который уплачивается на региональном уровне в федеральный бюджет России. Законодательство РФ предусматривает подробную расшифровку сбора в главе 25 НК РФ, где прописаны плательщики, объект налогообложения, налоговая база (НБ), порядок расчета, сроки уплаты и ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные ставки, по которым подсчитывается налог на прибыль в 2020 году. Москва предлагает некоторым категориям предприятий нулевые, льготные и стандартные тарифы.

                Московский налог на прибыль регулируется шестью законами:

              • Закон г. Москвы № 37 от 23.11.2016, в котором определены тарифы по подсчету сбора для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) технико-внедренческой категории «Зеленоград».
              • Закон г. Москвы № 26 от 07.05.2014, который определяет ставку на подсчет сбора для предприятий, работающих в нефтяной сфере.
              • Закон г. Москвы № 34 от 26.06.2013, устанавливающий ставку по исчислению сбора для компаний-автопроизводителей, трудящихся на территории г. Москвы.
              • Закон г. Москвы № 2 от 23.01.2013, где прописаны тарифы по подсчету сбора для фирм-резидентов технополисов, технологических и индустриальных парков.
              • Закон г. Москвы № 31 от 05.07.2006, где указаны ставки для исчисления суммы пошлины с поступлений резидентам ОЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».
              • Закон г. Москвы № 12 от 05.03.2003, в котором определены налоговые тарифы по подсчету сбора на прибыль для общественных компаний, использующих труд инвалидов.
              • В каждом из указов определены ставки по налогу на прибыль организаций и дата вступления закона в силу.

                Объекты налогообложения

                На законодательном уровне установлено, на что начисляется налог на прибыль в 2020 году. Москва предусматривает две группы поступлений, с которых взимается сбор.

                Налог на прибыль в Москве исчисляется с доходов двух видов:

              • реализационные: сбор исчисляется от непосредственной выручки после прямой торговли или оказания услуг;
              • внереализационные: доход, поступивший из любых источников, кроме продажи.
              • Согласно ст. 247 НК РФ, эти группы поступлений получают четыре категории плательщиков.

                Вид дохода, который подлежит обложению

                Российские фирмы — не участники консолидированной категории плательщиков сбора

                Поступления, которые убавились на прошедшие затраты

                Зарубежные компании, которые постоянно работают в Москве через представительства

                Деньги, поступившие через представительства, которые убавлены на прошедшие затраты этим же представительством

                Зарубежные фирмы — налоговые резиденты РФ

                Поступления, которые получены от источников РФ

                Участники консолидированной группы плательщиков сбора

                Сумма полученных средств всех участников консолидированной группы

                На законодательном уровне существует категория доходов, не облагаемая сбором на поступления. С 1 января 2020 правительство пополнило закрытый реестр еще тремя видами прибыли, которая не подлежит обложению налогом на прибыль:

                1. Возвращенные деньги, которые акционер внес в бюджет компании. При условии, что эти средства вернулись к акционеру безвозмездным путем от хозяйственного товарищества и сумма равна той, которую внесли ранее.
                2. Результаты работ по переустройству, переносу объектов основных средств, которые находятся во владении плательщика на праве собственности. Условие: работы выполнены другими предприятиями в связи с капитальным строительством нового недвижимого объекта на муниципальной территории г. Москвы и спонсируется местным бюджетом.
                3. Субсидиарные средства, направленные на возмещение затрат в виде целевого финансирования, неучтенных при подсчете суммы налога. Исключение: затраты на покупку и создание амортизируемого имущества.
                4. Остальные виды поступлений, которые не учитываются при расчете НБ, прописаны в ст. 251 НК РФ.

                  Порядок уплаты

                  Согласно ст. 287 НК РФ, налог на доходы оплачивается налоговыми агентами в федеральный бюджет через местную ИФНС. Важно соблюдать сроки уплаты сбора, иначе налоговики начислят пени, а в дальнейшем и штрафы.

                  Пошаговая инструкция уплаты сбора:

                5. Рассчитать сумму налога.
                6. Заполнить соответствующую декларацию.
                7. Оплатить сбор: онлайн на официальном сайте ФНС или через кассу Сбербанка. Платежное поручение можно получить в банковском отделении или сформировать в личном кабинете на официальном ресурсе налоговой.
                8. Сдавать заполненный бланк нужно в день уплаты сбора — до 28 числа месяца, следующего за отчетным промежутком.

                  Ставки налога на прибыль в Москве

                  В ст. 284 гл. 25 НК РФ указана ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные тарифы, по которым подсчитывается сумма сбора: нулевые, льготные и стандартные тарифы. В таблице для каждой категории предприятия указана соответствующая ставка налога на прибыль. Москва в 2020 году относится к особой экономической зоне по технико-внедреченским технологиям из-за увеличения земельных участков на муниципальных территориях.

                  Прибыль, с которой взимается сбор на прибыль

                  Фирмы, которые не относятся к льготникам

                  2 (3) — в федеральный бюджет;

                  18 (17) — местный бюджет

                  Организациям, относящимся к технико-внедреченским ОЭЗ на территории г. Москвы. Условие: ведение раздельного бухучета

                  Прибыль, полученная от продажи или другого вида реализации ценных бумаг, паев российских компаний

                  Образовательные и медицинские московские компании

                  Компании на СНО ЕСХН

                  Фирмы, отслеживающие доходы иностранных организаций

                  Компании, занимающиеся обслуживанием инвалидов

                  Прибыль в виде дивидендов от международного холдинга, которую получают российские компании.

                  Условие: фирма сделала вклад в размере не меньше 15%.

                  Условие: вклад фирмы меньше 15%

                  Иностранные фирмы — налоговые резиденты РФ, расположенные в Москве, которые получают дивиденды.

                  Условие: компания — международный холдинг, известный во время получения средств.

                  Условие: предприятие получило прибыль от российских акций или в виде дивидендов от организаций РФ.

                  Прибыль, которая поступила от:
                  государственных акций и паев, эмитированных до:

                9. 3 лет до 2007 года;
                10. до 20.01.1997.
                11. Порядок расчета налога

                  Согласно ст. 286 НК РФ, сумма сбора подсчитывается исходя из произведения налоговой базы и соответствующей процентной ставки. Чтобы рассчитать НБ, нужно определить категорию поступлений: от реализации или внереализационная. Для каждого вида существует определенная формула.

                  От реализации, формула № 1:

                  Поступления от реализации – Сумма произведенных затрат, которые уменьшают сумму поступлений.

                  Внереализационные, формула № 2:

                  Сумма внереализационных доходов – Сумма внереализационных расходов.

                  После расчета всех типов поступлений считают НБ:

                  НБ = Др + Дв – Уп, где

                12. Др — реализационные поступления, рассчитанные по формуле № 1;
                13. Дв — внереализационные доходы, исчисленные по формуле № 2;
                14. Уп — убытки, которые переносятся на будущие отчетный период.
                15. Согласно ст. 283 НК РФ, убыток, который фирма понесла в отчетном промежутке, можно уменьшить из положительной НБ на весь размер убытка, но максимум до 50%.

                  После того как НБ рассчитана, приступают к непосредственному исчислению сбора по формуле:

                  Нп = НБ ? Стн, где

                16. Нп — сумма налога на прибыль;
                17. НБ — база по налогу;
                18. Стн — налоговый тариф.
                19. На законодательном уровне сбор от поступлений уплачивается авансами. Поэтому для исчисления авансовых платежей разработана соответствующая формула:

                  Ап = Аотч – Апрд, где

                20. Ап — авансовый платеж;
                21. Аотч — аванс отчетный;
                22. Апрд — аванс предыдущий.
                23. Но предприятия, годовой доход которых не превышал 15 млн рублей, оплачивают авансы каждый месяц. Платеж рассчитывают по той же формуле. Если же сумма оказалась нулевой, то за этот месяц ничего платить не нужно.

                  Срок уплаты

                  Уплачивать пошлину от поступлений организаций нужно согласно отчетному и налоговому периоду. Так, непосредственно пошлину оплачивают до 28 марта того года, который следует за отчетным. А авансовые вносятся:

                24. ежемесячно — не позже 28числа месяца, следующего за отчетным;
                25. ежеквартально — до 28 числа того месяца, который следует за отчетным.
                26. Налоговая сумма, исчисленная от средств, поступивших от операций с муниципальными и государственными ценными бумагами, уплачивается в течение 10 суток после того, как закончился месяц, в котором фирма получила доход.

                  Налоговые льготы

                  Налоговый тариф для расчета сумм, которые зачисляются в московский бюджет, 18%. Льготная ставка — 13,5% — действительная для:

                27. компаний, в которых работают инвалиды;
                28. резидентов технико-внедренченской зоны;
                29. резидентов технополиса, технологических, индустриальных парковых зон;
                30. предприятий нефтяной сферы;
                31. компаний, которые производят автотехнику.
                32. Остальные преференции в виде нулевой ставки

                  В ноябре 2020 года ФНС России разъяснило в Письме № СД-4-3/21516 от 06.11.2020, что с 1 января 2020 года региональные власти не вправе устанавливать тарифы по сбору на прибыль по своему усмотрению. Но так как местные ставки устанавливаются на законодательный срок, плательщики налога на прибыль вправе рассчитывать сумму с учетом пониженного коэффициента при условии, что тариф начал действовать до 01.01.2020. Пониженный тариф действителен только до 01.01.2023. С этой даты все расчеты ведутся согласно ст. 284 НК РФ.

                  Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2020?

                  Льготы по налогу на прибыль могут предоставляться как возможностью применения ставки 0%, так и в других формах: например выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул. Льготы в виде нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут претендовать на получение подобной льготы.

                  Льготы для образовательных и медицинских учреждений

                  Для организаций, занятых в сфере образования и/или медицины, предусмотрена возможность воспользоваться льготой по налогу на прибыль путем применения нулевой ставки к налоговой базе при исчислении налога (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо соблюсти ряд условий (ст. 284.1 НК РФ):

                33. Организация должна заниматься деятельностью, включенной в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. При этом деятельность, связанная с предоставлением услуг санаторно-курортного лечения, не входит в «льготный» список – на это обращено внимание налогоплательщиков в письме Минфина от 18.05.2012 № 03-03-06/1/252.
                34. Указанная деятельность должна осуществляться на основании лицензии.
                35. Деятельность, попадающая под льготы, должна обеспечивать не менее 90% от всех поступающих доходов.
                36. В течение года штат предприятия не должен сокращаться ниже 15 сотрудников. Кроме того, для медучреждений важно придерживаться нормы, чтобы у 50% штатных работников были оформлены действующие сертификаты специалистов.
                37. Предприятие не может совершать сделки при помощи векселей либо пользоваться фининструментами срочных сделок.
                38. Льготами могут воспользоваться предприятия образования (медицины) вне зависимости от формы собственности (государственные или частные). Льгота применяется ко всей налоговой базе налогоплательщика. Срок действия льготы – налоговый период (календарный год). Право использовать в отношении налога на прибыль организаций льготы сохраняется до конца 2020 года (п. 6 ст. 5 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

                  Льготы для сельхозпредприятий

                  Предприятия, работающие в сельскохозяйственной отрасли и соответствующие критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ (в части обеспечения не менее 70% дохода от операций по выращиванию, переработке и продаже сельхозпродукции в общем объеме выручки от реализации), имеют право воспользоваться льготой в виде ставки 0% по уплате налога на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

                  Является важным, чтобы такой сельхозтоваропроизводитель находился на общей системе налогообложения. Выбрав упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого сельхозналога, налогоплательщик теряет право на льготы по налогу на прибыль, поскольку на упрощенной системе этот налог не платится.

                  Льготы по налогу на прибыль для организаций сферы социального обслуживания

                  Организации, оказывающие социальное услуги населению, имеют право на льготы по налогу на прибыль в виде ставки 0% при соблюдении ряда условий (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Перечень услуг, в отношении которых применима льгота, утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 638.

                  Обязательные требования для претендентов на получение льготы по налогу на прибыль (ст. 284.5 НК РФ):

                39. Компания должна быть зарегистрирована в реестре поставщиков соцуслуг субъекта Федерации.
                40. В штате должно непрерывно работать на протяжении налогового периода не менее 15 сотрудников.
                41. Оборот от оказания социальных услуг должен составлять по итогам года не менее 90% от всех доходов компании.
                42. В деятельности не должны использоваться векселя и фининструменты срочных сделок.
                43. Срок действия этих льгот установлен до начала 2020 года (п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменения…» от 29.12.2014 № 464-ФЗ). Повторное применение такой льготы не допускается (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

                  Льготы для участников особых зон

                  Резиденты особых экономических зон

                  Компании, работающие в особых – технико-внедренческой и туристско-рекреационной – экономических зонах, которые решением Правительства РФ объединены в кластер, могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль. Речь идет о применении ставки 0% к налоговой базе при расчете той части налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

                  Важным условием для получения налоговых преференций является ведение раздельного учета доходов (расходов) от непосредственно подпадающей подо льготы деятельности, т. е. осуществляемой на территории особой экономической зоны. Утрата статуса резидента технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны означает потерю права на использование налоговой преференции (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

                  Для технико-внедренческой деятельности возможность применения такой льготы завершается с окончанием 2017 года, а в части туристско-рекреационной деятельности она будет действовать до 2023 года (п. 5 ст. 10 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2011 № 365-ФЗ).

                  В 2017 году появилась (п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ) льгота в виде ставки 0% по налогу (п. 1.11 ст. 284 НК РФ) для юрлиц, работающих в туристско-рекреационной сфере на территории Дальневосточного округа. Ее применение ограничено периодами 2020-2022 годов и требует выполнения организацией ряда условий (ст. 284.6 НК РФ). Возникновение несоответствия этим условиям потребует восстановления суммы неуплаченного налога и оплаты пеней (п. 5 ст. 284.6 НК РФ).

                  Для применения с начала 2017 года введена (п. 2 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 348-ФЗ) также льгота для юрлиц, работающих в особых зонах, но в сферах, отличающихся от указанных в п. 1.2 ст. 284 НК РФ. Заключается она в том, что ставка по налогу, предназначенному для федерального бюджета, составляет 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ), а не 3%, по которой большинством компаний должен платиться налог в этот бюджет в 2017-2020 годах.

                  Участники свободной экономической зоны

                  Льготной ставкой (0%) при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет пользуются компании, осуществляющие деятельность в СЭЗ (свободной экономической зоне). Льгота предоставляется на протяжении 10 налоговых периодов с момента получения дохода от продажи товаров по договору о деятельности в СЭЗ (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

                  Кроме того, субъектами Федерации может устанавливаться пониженная ставка для таких предприятий по уплате налога в местный бюджет (не ниже 13,5%). Для 2017 года это значение снижено до величины 12,5% (законы «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ (подп. «б» п. 26 ст. 2) и от 27.11.2017 № 348-ФЗ (п. 3 ст. 1)).

                  Обязательным является ведение раздельного учета доходов (расходов) по видам деятельности, которые осуществляются в СЭЗ и за ее пределами. Причем налогообложение других видов деятельности осуществляется в общем порядке (письмо Минфина от 20.03.2015 № 03-03-10/15503).

                  О требованиях к регистрам, в которых организуется налоговый учет, читайте в статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

                  Участники ТОСЭР

                  Для компаний – резидентов ТОСЭР (территорий с опережающим социально-экономическим развитием) также предусмотрены преференции – это налог на прибыль (льгота 2014 года) по ставке 0% при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

                  Обязательными условиями для применения льгот являются (ст. 284.4 НК РФ):

                44. Госрегистрация юрлица на ТОСЭР.
                45. Отсутствие обособленных подразделений за пределами зоны ТОСЭР.
                46. Неиспользование налогоплательщиком специальных налоговых режимов.
                47. Невхождение резидента ТОСЭР в состав консолидированных групп налогоплательщиков.
                48. Отсутствие деятельности в качестве страховщика, банка, НКО, клиринговой компании, негосударственного пенсионного фонда или участника-профессионала на рынке ценных бумаг.
                49. Отсутствие статуса участника СЭЗ и/или региональных инвестпроектов.
                50. Обеспечение не менее 90% своих доходов за счет деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о работе в ТОСЭР.
                51. Обеспечение раздельного учета доходов по видам деятельности при исполнении соглашения о работе в ТОСЭР и по другим.
                52. Льготы по уплате налога в федеральный бюджет (ставка 0%) сохраняются на протяжении 5 лет с момента получения первой прибыли по соглашению о работе в ТОСЭР. Имеется также льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации: на протяжении первых 5 лет – максимум 5%, и на протяжении следующих 5 лет – минимум 10%. Причем право на применение льготы не исчезает в случае отсутствия прибыли в течение 3 следующих подряд налоговых периодов (с 2020 года их число при определенных условиях может достигать 9, ст. 1 закона «О внесении изменения…» от 27.11.2017 № 339-ФЗ) и будет использовано по истечении этих периодов (п. 5 ст. 284.4 НК РФ).

                  Другие льготы

                  Участникам региональных инвестпроектов

                  В соответствии с п. 1.5 ст. 284 НК РФ компании, участвующие в инвестпроектах регионов, могут применять льготу по начислению налога на прибыль в федеральный бюджет в виде нулевой ставки в течение 10 лет, начиная с года получения первого дохода по проекту. Льгота будет действовать до 2029 года вне зависимости от даты включения участника инвестпроекта в реестр таких участников (п. 2 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2013 № 267-ФЗ).

                  Также имеется льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации в виде ставки не более 10% на протяжении первых 5 лет, и минимум 10% – в последующую пятилетку (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

                  Для получения права на использование такой льготы необходимо обеспечить соблюдение следующих условий:

                53. Включение в реестр участников региональных инвестпроектов.
                54. Обеспечение дохода в размере не менее 90% от реализации товаров в рамках выполнения регионального инвестпроекта.
                55. С начала 2027 года участники, вложившие в проект средства в сумме не меньше 50 млн руб. на срок до 3 лет (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ), утрачивают права на налоговые льготы (п. 6 ст. 284.3 НК РФ).

                  С 2017 года право на применение аналогичной льготы (но с учетом своих особенностей) получили и участники инвестпроектов, не требующих включения в реестр таких участников (подп. «в» п. 1 ст. 2 закона РФ «О внесении изменений…» от 23.05.2016 № 144-ФЗ). Одновременно в НК РФ введена ст. 284.3-1, посвященная особенностям применения этой льготы. Срок ее действия также установлен до начала 2029 года, а в некоторых случаях – до начала 2031 года (пп. 4, 5 ст. 284.3-1 НК РФ).

                  Участникам проекта «Сколково»

                  После того как участник проекта «Сколково» утрачивает право на освобождение его от обязанностей налогоплательщика по условиям, указанным в абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ, он имеет право воспользоваться налоговой льготой в виде нулевой ставки по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

                  О еще 1 способе снижения налога на прибыль, доступном с 2020 года, читайте в материале «Инвестиционный налоговый вычет — новая возможность оптимизации налога на прибыль».

                  Условия для получения льготы по налогу на прибыль 2017–2020

                  В общих случаях для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, необходимо подать заявление не позже чем за месяц до начала нового налогового периода в местную ИФНС. К заявлению необходимо приложить подтверждающую документацию (в заверенных копиях) о том, что у заявителя есть право на применение налоговых преференций.

                  Вместе с налоговой декларацией, которая подается по окончании налогового периода, налогоплательщик должен подать документы, которые подтверждают выполнение им условий, дающих право на льготы. В частности, требуется предоставить отчет с расчетом доли доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется льгота.

                  Ответственность за нарушение норм

                  В случае если в течение налогового периода возникают обстоятельства, которые ведут к утере применения права на льготу, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать причитающийся налог и пени и уплатить их перед подачей уточненной декларации. Причем ставка налога за весь отчетный период будет равна 20%.

                  После перехода на общую ставку налога на прибыль (20%) образовательные и медицинские учреждения не смогут воспользоваться льготой в виде нулевой ставки по налогу на протяжении последующих 5 лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

                  Итоги

                  Предприятия, занятые в социально-значимых (оказание образовательных, социальных и медицинских услуг) и сельскохозяйственной отраслях, имеют право воспользоваться налоговыми льготами. В частности, им предоставляется возможность перейти на нулевую ставку по уплате налога на прибыль, подав заявление перед началом налогового периода.

                  Для того чтобы воспользоваться правом на получение налоговых преференций, а также и в дальнейшем его сохранить, таким организациям необходимо позаботиться о выполнении ряда условий (по числу персонала, получению лицензий/сертификатов, обеспечению достаточного оборота от льготируемой деятельности).

                  Также НК РФ предусмотрены преференции для участников особых, свободных, прочих экономических зон и региональных инвестпроектов. Им предоставляется льгота в виде ставки 0% по уплате налога в федеральный бюджет. Кроме того, для ряда резидентов могут быть предоставлены льготы по уплате налога в бюджет субъектов Федерации.

                  Налог на прибыль в 2020 году: новые ставки, таблица

                  Статьи по теме

                  В 2020 году произошли изменения по налогу на прибыль. В частности другими стали региональные ставки для некоторых компаний, отменили льготы. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

                  Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

                  Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2020 года, вы сможете ниже.

                  Ставки налога на прибыль в 2020 году для организаций

                  Сразу скажем, что в 2020 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2020 году.

                  Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

                  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
                  • 17% — в бюджет субъекта РФ.
                  • Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

                    Пример

                    ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2020 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

                    Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

                  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
                  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).
                  • Всего компания заплатит 150 000 рублей.

                    Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

                    Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

                    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

                    По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

                    Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

                  • Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
                  • Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
                  • Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

                Льготные ставки по налогу на прибыль в 2020 году для юридических лиц

                Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

              • Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
              • Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
              • С 2020 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

                Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

                Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2020 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2020 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

                Отмена льгот по налогу на прибыль

                otmena_lgot.jpg

                Похожие публикации

                Базовая ставка налогообложения прибыли субъектов хозяйствования установлена ст. 284 НК РФ. Она составляет 20% с распределением этой суммы между федеральным и региональным бюджетами в пропорции 3 % и 17 % соответственно. Пониженная ставка налога на прибыль в регионах может быть введена законодательными актами на уровне отдельных субъектов РФ. Минимальное значение тарифа, отчисляемого в региональный бюджет, не должно быть ниже отметки 12,5% (имеются исключения). Но с января 2020 года правила предоставления льгот на региональном уровне будут изменены – нововведения регламентированы Федеральным законом от 03.08.2020 г. № 302-ФЗ.

                Отмена региональных льгот по налогу на прибыль

                С 2020 года регионы утратят возможность самостоятельно принимать решения о предоставлении льгот налогоплательщикам в отношении налога на прибыль. Теперь пониженные ставки налога могут действовать в субъектах РФ только при условии, что это предусмотрено Налоговым кодексом. Такая позиция раскрыта и в письме Минфина РФ от 29.10.2020 г. № 03-03-10/77793.

                Пониженная ставка по налогу на прибыль после вступления в силу законодательных инициатив может быть сохранена в случаях, когда установление льготного налогового тарифа в конкретной ситуации оговорено НК РФ, в т.ч. когда (ст. 284, 284.1, 284.3-1 НК РФ):

                речь идет о налогообложении сумм прибыли резидентов особых экономических зон;

                льготы касаются участников территорий опережающего развития;

                льготные условия касаются тех, кто принимает участие в региональных проектах инвестирования.

                Региональная ставка налога на прибыль может отличаться от зафиксированной Налоговым кодексом, если она установлена субъектом РФ до наступления 2020 года. Временное ограничение по сроку действия такого тарифа взимания налога продлится до 2023 года. То есть, ставки, введенные регионами до 2020 года, продолжат действовать в 2020-2022 годах (или до даты окончания законодательной инициативы по фискальному послаблению, если этот день наступит раньше 2023 года). Одновременно с этим власти регионов наделяются полномочиями досрочно увеличить пониженные ранее ставки налогообложения до нормального уровня. Если региональный льготный тариф был введен на протяжении 2020 года, его действие автоматически прекратится с 1 января 2020 года.

                Льготы по налогу на прибыль с 2020 года

                Часть льготных тарифов по прибыли будет сохранена на следующие налоговые периоды. Речь идет о нулевых ставках налогообложения, предусмотренных в главе 25 НК РФ:

                Если организация занимается оказанием услуг медицинского или образовательного характера, она вправе применять ставку налога на прибыль, равную нулю – норма прописана в ст. 284.1 НК РФ. Такая ставка действует в отношении всей суммы сформированной налоговой базы на протяжении полного налогового периода. Но к налогоплательщикам предъявляются особые условия – наличие лицензии, доля доходов от медицинских или образовательных услуг не менее 90% общей суммы выручки, численность наемного персонала не может быть меньше 15 человек, из них половина должна иметь сертификаты специалистов.

                Применение пониженной ставки налога на прибыль в размере 0% остается актуальным для предприятий, реализовавших в отчетном периоде акции российских организаций (если эти ценные бумаги принадлежали компании более 5 лет) – ст. 284.2 НК РФ.

                Пониженная ставка (0% и 10%) продолжит действовать в отношении прибыли участников инвестиционных проектов, действующих на региональном уровне (ст. 284.3 НК РФ). Главное условие – в структуре доходов выручка от деятельности, связанной с реализацией инвестпроекта, должна составлять не меньше 90%. Периоды действия пониженных тарифов установлены НК РФ.

                Отмена льгот по налогу на прибыль не затронет резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток (при условии, что головная организация и ее обособленные структуры зарегистрированы в территориальных границах таких зон). Обоснование приведено в ст. 284.4 НК РФ.

                Нулевая ставка характерна для налогообложения прибыли предприятий, занятых в сельском хозяйстве и рыбохозяйстве (реализация продукции собственного производства и продукции на основе своего переработанного сельскохозяйственного сырья).

                Нововведения не коснутся предприятий, оказывающих социальные услуги населению. Возможность применения такими компаниями нулевой ставки налогообложения ко всей сумме прибыли оговорена Налоговым кодексом в ст. 284.5. Право на льготное налогообложение до конца 2022 года имеют и субъекты хозяйствования, занимающиеся туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ). Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе будут начислять в федеральный бюджет налог в размере 0% от прибыли, а в региональные бюджеты – по пониженной ставке, согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ (точное значение ставки налога на прибыль субъектов РФ может отличаться, так как этот параметр фиксируется правовыми актами на местах).

                В НК РФ изменился состав льгот по налогу на прибыль

                Президент РФ Владимир Путин утвердил поправки в НК РФ, которые дополняют порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Текст соответствующего Федерального закона от 26.07.2020 № 210-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

                Поправки в статью 284 НК РФ устанавливают ставку по налогу на прибыль в размере 0% в отношении доходов, получаемых региональными или муниципальными музеями, театрами и библиотеками.

                Одновременно в НК РФ вносится новая статья 284.8, которая содержит особенности применения ставки 0% музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ и муниципальные образования.

                Указанные организации смогут применять нулевую ставку, если доходы от основной деятельности у них составляют не менее 90% от всех доходов, учитываемых в базе налога на прибыль. Для применения льготной ставки эти организации будут ежегодно вместе с декларацией по налогу на прибыль представлять в налоговые органы сведения о доле доходов от основной деятельности.

                Закон также устанавливает на постоянной основе нулевую ставку по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность. Напомним, ранее было установлено, что применять нулевую ставку по налогу на прибыль медицинские и образовательные организации вправе до 1 января 2020 года.

                Все перечисленные нормы вступят в силу с 1 января 2020 года.

                В настоящее время регионы могут уменьшать ставки по налогу на прибыль для резидентов особых экономических зон, а также для участников региональных инвестиционных проектов. Для них ставка налога, уплачиваемого в региональный бюджет, может быть снижена до 12,5%.

                Другие организации вправе применять ранее введенные пониженные ставки до 2023 года. Но при этом регионы вправе в любое время отменить пониженные ставки налога и перейти на ставку в 17%.

                Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0% (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

                Такая же льгота распространяется на организации, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток.

                Ставка региональной части налога на прибыль для организаций территории опережающего социально-экономического развития может быть снижена региональным законом. При этом государственная регистрация организации должна быть осуществлена на территории опережающего социально-экономического развития.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *