Приказ на списание рекламной продукции образец

Приказ о проведении рекламной акции

Приказ о проведении рекламной акции — это официальное распоряжение руководителя организации. Благодаря документу он может выделить свой бизнес на фоне конкурентов и заинтересовать покупателей своей продукции. Приказ оформляется в письменной форме с соблюдением базовых регламентных норм.

Цель рекламных акций

Ключевые цели рекламных акций — это:

  • эффективная продажа рекламодателем своего товара;
  • продвижение своего товара на рынке;
  • мотивация потенциального покупателя на совершение пробной покупки;
  • увеличение доверия потенциальных покупателей к своему товару.
  • Какие существуют формы проведения рекламных акций

    Если организация приняла решение о проведении рекламной акции своих товаров, то она может провести ее в виде:

  • Дегустации. Покупатель, попробовав продукцию, может составить свое представление обо всех ее достоинствах и поделиться об этом с другими.
  • Сэмплинга. Это бесплатная раздача рекламных образцов потенциальным покупателям, чтобы те в дальнейшем купили товар за полную стоимость.
  • Подарков за покупку товара. Это промоакция, которая направлена на увеличение продаж товаров путем выдачи любого небольшого подарка за покупку.
  • Промоушена. Это промоакции, которые подразумевают распространение рекламных материалов (агитки, листовки, брошюры, флаеры, буклеты). Самым эффективным считается распространение сертификатов, позволяющих получить скидку.
  • Какая информация должна быть отображена в документе

    Сам документ не имеет унифицированной формы, но в нем должны быть указаны:

  • название организации;
  • наименование документа;
  • место, где был составлен документ;
  • дата его составления;
  • регистрационный №;
  • формулировка «В целях … (указать цель проведения рекламной акции) ПРИКАЗЫВАЮ»;
  • основной текст;
  • ФИО ответственного за исполнение приказа лица;
  • подписи всех лиц, указанных в документе, плюс расшифровка;
  • оттиск печати.
  • Что касается основного текста, то здесь должны присутствовать такие формулировки:

    1. «Провести рекламную акцию с … по … в … (указать место, где будет проводиться рекламная акция)».
    2. «Выделить в качестве призов … (перечень призов)».
    3. «Подготовить для утверждения в срок до … (дата) смету расходов на проведение необходимых мероприятий».
    4. «Назначить ответственным за проведение рекламной акции коммерческого директора … (ФИО коммерческого директора)».
    5. «Главному бухгалтеру … (ФИО главного бухгалтера) обеспечить финансирование рекламной компании в соответствии с утвержденной сметой».

  • В течение … дней после окончания рекламной акции … (ФИО ответственного лица за проведение рекламной акции) представить отчет о ее результатах.
  • Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
  • Важно! К приказу прилагается смета расходов на проведение рекламной акции.

    Правила, которых необходимо придерживаться при составлении документа

    Составляя приказ, специалист должен придерживаться ряда требований. Вот самые основные из них, которые надо соблюдать:

  • Интервал между краями страницы и текстом. Размер установлен российским законодательством.
  • Приказ издается только на бумаге белого цвета А4.
  • Дата должна быть прописана цифрами.
  • Нельзя использовать государственную символику РФ.
  • В документе обязательно должен быть указан регистрационный №.
  • Все подписи и расшифровки должны присутствовать в документе.
  • Ошибки, которые допускаются специалистом чаще всего

    Бывает такое, что при составлении документа специалист допускает ошибки. Вот самые основные:

  • неправильно написано название организации;
  • неправильно написаны число, месяц или год либо они вообще не написаны;
  • не указан регистрационный №;
  • не указана цель, ради которой было затеяно проведение рекламной акции;
  • не указаны сроки проведения рекламной акции;
  • отсутствует смета расходов на проведение акции;
  • не указаны должности в графе ознакомления;
  • внесены различные поправки;
  • основной текст написан почерком, который очень сложно разобрать;
  • ФИО сотрудников написаны неправильно;
  • очень много орфографических ошибок в тексте;
  • текст сильно затерт стирательной резинкой.
  • Как устранить ошибки, которые были допущены при составлении документа

    Чтобы исправить ошибки, недочеты в документе, необходимо следующее:

  • Переделать документ. Этот способ актуален в том случае, когда ошибки были найдены:
    • до того, как начальник поставил свою подпись;
    • в момент подписания.
    • Напечатать новый документ. Но перед тем как издать новый, необходимо создать документ, который аннулирует приказ, где есть ошибки. Он должен содержать:
      • № документа;
      • время, когда был подписан (число, месяц, год);
      • название;
      • формулировку «Считать недействительным»;
      • основания для аннулирования;
      • ФИО лица, несущего ответственность за исправленные ошибки;
      • подпись.
      • Заключение

        Итак, когда обычные рекламные средства становятся все менее действенными, на первый план выходят инструменты Belowtheline. Здесь речь идет о проведении акций в разных формах, в основе которых лежит личный контакт с потенциальным покупателем.

        Как и любое направление в маркетинговых коммуникациях, акции призваны оказывать воздействие на первые впечатления покупателя, а значит, они должны быть запоминающимися. В этом случае даже незаинтересованный в товаре покупатель, минуя стойку специалиста по продвижению товара, всегда обратит внимание на его название, и, когда появится потребность в нем, он (покупатель) вернется, чтобы его купить.

        Формы проведения рекламных акций проводятся в зависимости от продвигаемого товара и основных характеристик его целевой аудитории, но в любом случае, прежде чем провести акцию, ее должны хорошо спланировать и подготовить. Для этого специалисты и разрабатывают программу, ведь в ней строго определены цели, задачи, формы и методы.

        Реклама, рекламные акции, бонусные программы: бухгалтерский и налоговый учет

        Рекламные акции, скидки и бонусы – это программы повышения лояльности клиентов, инструмент увеличения уровня продаж, поощрения постоянных клиентов. Бухгалтеру необходимо разбираться кто и что должен заплатить государству, а также как правильно учитывать все эти маркетинговые ходы. В статье расставим все точки над «і» и подробно расскажем о порядке учета рекламных расходов, скидок и бонусов.

        Понятие рекламы и признаки рекламных расходов

        Основным документом, дающим определение и понятие рекламы и рекламных расходов является Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В нем мы найдем определение понятия «реклама» — это «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

        Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». То есть, отличительные признаки рекламы:

      • реклама — это информация о товаре, изготовителе или продавце, распространяемая в любой форме и с помощью любых средств;
      • цель распространения рекламы — привлечение внимания к объекту рекламирования и формирование (поддержание) интереса к объекту рекламирования, что должно способствовать его продвижению на рынке;
      • ключевой признак рекламы — информация должна быть предназначена для неопределенного круга лиц.
      • Понятие «Неопределенный круг лиц», для целей определения рекламы, дано в Письме ФАС РФ от 05.04.2007 № АЦ/4624 — это «те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования».

        Бухгалтерский учет рекламных расходов

        Согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н, рекламные расходы для целей бухгалтерского учета принимаются в полном объеме понесенных затрат и отражаются в учете в составе «Коммерческих расходов» на счете 44 «Расходы на продажу».

        Если организация, в своей деятельности, использует большой объем рекламных материалов, то удобнее выделить единый субсчет счета 10 «Материалы». Не допускается прямое списание расходов на рекламные материалы на счет учета затрат, минуя счет 10 «Материалы».

        Приобретение рекламных материалов отражается следующими бухгалтерскими записями:

        Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражено поступление рекламных материалов (на основании товаросопроводительных первичных документов)

        Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К 60 — отражен входной НДС (на основании счета-фактуры поставщика)

        Списание рекламных материалов для распространения:

        Д 44 К 10 «Материалы» — списаны рекламные материалы (на основании требований-накладных)

        Если рекламные материалы распространяются сотрудниками организации, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

        Д 71 К 10 — материалы переданы сотрудникам организации (на основании требований-накладных)

        Д 44 К 71 — материалы списаны с подотчетных лиц на расходы (на основании авансовых отчетов)

        Если распространением рекламных материалов занимается специализированная организация (рекламное агентство), то стоимость услуг по распространению рекламных материалов, также относится на счет учета затрат на рекламу и отражается в учете следующей записью:

        Д 44 К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость услуг рекламного агентства по распространению рекламных материалов (на основании акта выполненных работ, оказанных услуг)

        Д 19 К 60 — отражен входной НДС со стоимости услуг (на основании счета-фактуры исполнителя услуг)

        Налоговый учет рекламных расхолов

        Налоговый учет рекламных расходов осуществляется на основании положений п. 4 ст. 264 НК РФ. Расходы на рекламу в налоговом учете подразделяются на два вида: нормируемые и ненормируемые рекламные расходы.

        К ненормируемым рекламным расходам относятся:

      • рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
      • световая и иная наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
      • участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
      • оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
      • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации;
      • уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
      • Все рекламные расходы, которые в этот перечень не включены, являются нормируемыми и учитываются в целях налогообложения только в пределах норматива (1% суммы выручки).

        Учет ненормируемых рекламных расходов, для целей налогового учета, аналогичен бухгалтерскому учету, то есть, они принимаются в расходы полностью, без ограничений.

        Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов, что следует из положений ст. 248 НК РФ, согласно которым, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216).

        Организации, применяющие УСН, нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

        Документальное оформление рекламных расходов

        Перечень документов, подтверждающих рекламные расходы, законодательно не регламентирован. Документальным подтверждением расходов на рекламу могут служить:

      • Приказ руководителя о проведении рекламного мероприятия;
      • Смета расходов на проведение рекламных мероприятий;
      • Отчет о проведении рекламных мероприятий;
      • Договор на изготовление рекламных материалов;
      • Документы, подтверждающие факт оказания услуг по рекламе;
      • Документы, подтверждающие факт приобретения рекламных материалов.
      • Кроме того, желательно, иметь образцы, этих самих рекламных материалов. Например, при рекламе в печатных изданиях — экземпляр печатного издания, в котором размещена реклама, при рекламе на радио и телевидении — эфирную справку, при наружной рекламе, при участии в выставках — фотоотчеты, при рекламе в интернет — распечатку страницы интернет-сайта.

        Рекламные акции

        Давайте рассмотрим наиболее часто встречающиеся рекламные акции, к которым прибегают компании.

        Раздача сувенирной продукции с нанесенным логотипом

        Расходы на приобретение сувенирной продукции (например, пакеты, ручки, зажигалки, календари), для раздачи потенциальным партнерам (например, в ходе проведения деловой встречи или к праздникам), если на указанную рекламную продукцию нанесен логотип организации, несмотря на то, что круг лиц может быть определенным, относятся к нормируемым рекламным расходам согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающим 1% выручки от реализации (Письмо ФАС РФ от 23.01.2006 № АК/582).

        Согласно официальной позиции, если рекламная продукция имеет самостоятельную товарную ценность (например, ручки, флешки, зажигалки, календари), то при раздаче такой рекламной продукции начисляется НДС следующим образом:

      • если цена единицы продукции с учетом НДС больше 100 рублей, то, согласно п. 3 ст. 149 НК РФ, на ее стоимость начисляется НДС, в обычном порядке по ставке 18%. Входной НДС такой рекламной продукции принимается к вычету (Письма Минфина РФ от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).
      • если цена единицы продукции с учетом НДС меньше 100 рублей — на ее стоимость НДС можно не начислять. В этом случае, входной НДС по такой рекламной продукции учитывается в ее стоимости. От этой льготы можно отказаться, тогда, независимо от стоимости рекламной продукции, при ее раздаче надо начислять НДС, при этом, входной НДС принимается к вычету.
      • Если рекламная продукция не имеет самостоятельную товарную ценность (например, каталоги, брошюры, буклеты, листовки), то при раздаче такой рекламной продукции НДС не начисляется. Входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в ее стоимости (Письма Минфина РФ от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).

        Скидки

        Скидки, предоставляемые покупателям, за выполнение определенных условий договора, например, за достижение определенного объема покупок, можно разделить на два вида:

      • скидки, предоставляемые в момент отгрузки (передачи) товара;
      • скидки, предоставляемые после отгрузки (передачи) товара, так называемые, ретро-скидки.
      • Для предоставления покупателю любого вида скидки, необходимо, чтобы в договоре поставки товаров (либо, в дополнительном соглашении) указывались условия предоставления скидки.

        Скидки, предоставляемые в момент отгрузки (передачи) товара

        В этом случае, отгрузка товаров осуществляется сразу с учетом сниженной цены, то есть цена товаров в накладной и счете-фактуре указывается с учетом скидки.

        Скидки, предоставляемые после отгрузки (передачи) товара, ретро-скидки

        В случае предоставления поставщиком ретро-скидки, путем изменения стоимости ранее приобретенного товара в предыдущем отчетном (налоговом периоде), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости ранее приобретенных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ).

        Если ретро-скидка распространяется на несколько поставок, осуществленных в прошлых периодах, то составлять отдельно к каждой поставке корректировочный счет-фактуру не нужно. Налоговое законодательство допускает составление единого корректировочного счета-фактуры (п. 5.2. ст. 169 НК РФ) (Письмо Минфина РФ от 08.09.2014 № 03-07-15/44970).

        Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 внесены изменения в Правила заполнения книг покупок и продаж. С 1 октября 2017 года исправленные счета-фактуры, (в том числе, корректировочные счета-фактуры) можно регистрировать в периоде первоначально выставленного счета-фактуры. Это означает, что исправленные счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры можно регистрировать в дополнительном листе того налогового периода, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений, что потребует сдачи уточненной декларации по НДС за тот период, в котором осуществлена поставка товаров.

        В бухгалтерском учете покупателя, предоставление продавцом ретро-скидки по товарам, которые уже проданы покупателем, отражаются следующим образом:

        Д 60 К 91.1 — учтена сумма ретро-скидки (без НДС)

        Д 91.2 К 68.2 — учтен НДС по корректировочному счету-фактуре

        Подарки за покупку (бонусы)

        За выполнение определенных условий договора (например, достижения установленного договором объема закупок), поставщики могут предоставлять покупателю дополнительное количество товаров. В этом случае, принято говорить о предоставлении подарка (бонуса). Это может быть как основной приобретаемый товар, так и иной товар, отличный от основной покупки.

        При этом, продавец выписывает счет-фактуру не только на основной реализуемый товар, но и на товар, передаваемый в качестве бонуса. Сумма НДС по бонусному товару, указывается поставщиком в счете-фактуре исключительно для целей уплаты ее в бюджет, так как передача покупателю дополнительного количества товаров, в качестве бонуса, без взимания отдельной платы, облагается НДС и трактуется налоговыми органами, как передача товаров на безвозмездной основе. Это означает, что продавец должен начислить и уплатить НДС, исходя из рыночных цен на данный товар (Письмо МФ РФ от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096).

        В случае предоставления поставщиком бонусного товара, начисленную поставщиком сумму НДС, покупатель не вправе принять к вычету или учесть в расходах. В связи с этим, НДС, указанный поставщиком в счете-фактуре, в учете покупателя не отражается (Письмо ФНС РФ от 26.05.2015 № ГД-4-3/[email protected]).

        Бухгалтерский учет бонусного товара у покупателя:

        Согласно п. 16 ПБУ 9/99, в бухгалтерском учете покупателя стоимость бесплатно полученного бонусного товара или подарка включается в состав прочих доходов и отражается на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы».

        Д 41 К 60 — принят к учету товар, полученный в качестве бонуса

        Д 60 К 91.1 — признан прочий доход при получении бонусного товара

        Бухгалтерский учет бонусного товара у поставщика:

        Согласно п. 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете продавца стоимость бесплатно передаваемого бонусного товара или подарка включается в состав прочих расходов и отражается на счете 91.2 «Прочие доходы и расходы». Сумма начисленного НДС по бонусному товару, также признается прочим расходом.

        Д 91.2 К 41 — передан бонусный товар покупателю

        Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с рыночной цены бонусного товара

        Учет рекламных расходов на примере участия в выставке

        Для простоты восприятия и расчетов, все показатели расходов и бухгалтерские проводки приведены без учета НДС.

        Производственная организация, в первом квартале текущего года приняла участие в выставке. Расходы на участие в выставке составили:

      • Вступительный взнос за участие в выставке (регистрационный сбор) — 10 000 рублей
      • Рекламные листовки для раздачи посетителям выставки — 6 000 рублей
      • Итого, общая сумма рекламных расходов (без учета НДС) на участие в выставке составила: 153 000 рублей

        Выручка от реализации за 1 квартал составила 1 180 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.

        Выручка от реализации за 2 квартал составила 1 416 000 рублей, в том числе НДС — 216 000 рублей.

        Бухгалтерский учет

        В бухгалтерском учете приведенные расходы учитываются в составе «Коммерческих расходов» на счете 44 «Расходы на продажу», в полной сумме, без ограничений.

        Д 44 К 60 — расходы на регистрационный сбор и аренду выставочного стенда (60 000)

        Д 44 К 10 — стоимость листовок и каталогов (31 000)

        Д 44 К 43 — стоимость собственной продукции, используемой для оформления выставочного стенда, раздачи посетителям и участникам выставки (40 000)

        Д 44 К 10 — стоимость сувениров с логотипом организации (4 000)

        Д 44 К 43 — стоимость собственной продукции, используемой для дегустации (18 000)

        Налоговый учет

        Для целей налогового учета, прежде всего, необходимо определить, какие из указанных расходов относятся к ненормируемым (принимаемым в полном объеме) и нормируемым (учитываемым в пределах норматива — 1% от выручки).

      • Вступительный взнос за участие в выставке (регистрационный сбор) — 10 000 рублей
      • Аренда выставочного стенда — 50 000 рублей
      • Каталоги выпускаемой продукции, размещенные на выставочном стенде — 25 000 рублей
      • Образцы собственной продукции для оформления выставочного стенда и распространения среди посетителей и участников выставки — 40 000 рублей
      • Итого: сумма ненормируемых рекламных расходов составляет 131 000 рублей, принимаемая в состав налоговых расходов, в полном объеме.

        • Сувениры (ручки, брелоки) с нанесенным логотипом организации для раздачи посетителям выставки — 4 000 рублей
        • Дегустация для посетителей выставки продукции, выпускаемой организацией — 18 000 рублей
        • Итого: сумма нормируемых рекламных расходов составляет 22 000 рублей, принимаемая в состав налоговых расходов, в пределах лимита — 1% от выручки.

          Сумма нормируемых рекламных расходов в размере 1% выручки от реализации, которую организация вправе учесть в составе налоговых расходов в 1 квартале, составляет:

          (1 180 000 — 180 000) х 1% = 10 000 рублей

          Так как за 1 квартал предельная сумма нормируемых расходов на рекламу составляет 10 000 рублей, что меньше фактической суммы нормируемых расходов, то в целях налогового учета, в 1 квартале организация вправе принять нормируемые рекламные расходы только в размере 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма расходов на рекламу, принимаемых в целях налогообложения в 1 квартале составляет:

          131 000 + 10 000 = 141 000 рублей

          За 1 полугодие объем выручки у организации увеличился, следовательно, увеличился и предельный размер нормируемых рекламных расходов:

          ((1 180 000 — 180 000) + (1 416 000 — 216 000)) х 1% = 22 000 рублей

          Увеличение предельного размера нормируемых рекламных расходов дает организации возможность учесть фактические нормируемые расходы в полном объеме, так как предельная сумма нормируемых расходов равна сумме фактических нормируемых расходов. Следовательно, при расчете налога на прибыль за 1 полугодие, организация может учесть в составе налоговых расходов, оставшуюся неучтенной сумму 12 000 рублей нормируемых рекламных расходов (22 000 — 10 000).

          Учет расходов на рекламу

          Учет расходов на рекламу

          08.11.2010 В соответствии с пп.28 п.1 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров(работа, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ к не нормируемым расходам организации в целях исчисления налога на прибыль относятся: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации(в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети (абз.2 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов(абз.3 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании(абз.4 п.4 ст.264 НК РФ); расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах(работах, услугах), которые она реализует. Перечисленные выше расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (Письмо Минфина РФ от 15.01.2002 №04-02-06/2/3). Определенный вид затрат на рекламу учитывается в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), например: расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний; иные виды рекламы (к примеру, расходы на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и др.). НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива. Расходы на рекламу, превышающие норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимаются, и также, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

          Бухгалтерский учет расходов на рекламу

          Такие суммы списываются за счет чистой прибыли фирмы. Расходы на рекламу, которые следует нормировать, настраивают в налоговом учете по статьям затрат с видом «Расходы на рекламу (нормируемые)». Расходы на рекламу, входящие в раздел норматива учитываются в налоговом учете по дебету 90.7 «Расходы на продажу» или 90.8 «Управленческие расходы». Расходы на рекламу сверх норматива будут считаться постоянными расходами. Такие расходы настраивают в налоговом учете по статье затрат с видом «Не учитываемые в целях налогообложения». Исходя и вышесказанного, следует, что списать продукцию, которую взяли для рекламных целей, можно с помощью документа Требование накладная. На закладке «Счета учета затрат» выбираем счет 44 «Издержки обращения» — расходы на рекламу (по нормативу).

          В конце месяца документ «Закрытие месяца» сформирует бухгалтерские проводки по списанию общехозяйственных затрат в Дт 90.07.1 Кт 44.01

          налоговом учете будут сформированы записи- Дт 90.07 Кт 44.01

          В данном случае в этом месяце был проведен документ реализации на сумму 10р. Для формирования выручки. Выручка является базой распределения издержек обращения, которые учитываются на 44 счету. Проводки по налоговому учету показывают, что затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм (не более 1% выручки от реализации (без НДС)), остальная сумма принимается к учету как постоянная разница, в дальнейшем не погашаемая.

          Возврат к списку

          Акт списания — образецего пригодится каждой компании для подтверждения материальных расходов в налоговом учете по налогу на прибыль.

          Акт списания материальных ценностей. Образец 2020 года

          Наш образец акта списания материалов целесообразно использовать в тех случаях и на тех участках учета, когда правила документооборота в организации не предусматривают составления иных документов на перемещение или использование ТМЦ.

          В каком порядке определяется величина материальных расходов?

          Как подтвердить фактическое использование материалов?

          Каким документом оформить передачу материалов в производство?

          Составляем образец акта списания материалов

          В каком порядке определяется величина материальных расходов?

          В качестве даты осуществления большинства видов материальных расходов Налоговый кодекс (п. 2 ст. 272) предусматривает дату передачи в производство. При определении величины материальных расходов их сумма должна быть уменьшена на стоимость материалов, не использованных на конец месяца, то есть оставшихся в оперативном запасе на приобъектном или цеховом складе, на рабочих местах (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).

          Об оценке материально-производственных запасов при их списании читайте в статье«Методы оценки материально-производственных запасов».

          Каким документом оформить передачу материалов в производство?

          Традиционно для документального оформления передачи материалов в производство применяют самостоятельно разработанные или унифицированные формы: требования-накладные, лимитно-заборные карты, накладные на внутреннее перемещение и др. Эти документы составляются при передаче материалов в производство со склада.

          Если приобретенные материалы непосредственно поступают в подразделение или на приобъектный склад, минуя склад организации, составление документов на перемещение зачастую нецелесообразно. В этом случае документально подтвердить факт передачи и использования ТМЦ в производстве поможет акт на списание материалов.

          Учет ТМЦ, как правило, сопровождается массой вопросов. На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, здесь можно узнать, как провести инвентаризацию материалов в программе Смета-Смарт: https://forum.nalog-nalog.ru/buhgalterskoe-po/inventarizaciya-v-programme-smeta-smart/

          Как подтвердить фактическое использование материалов?

          При оценке материальных расходов можно применить инвентарные ведомости остатков материалов в производстве с указанием наименования, количества и стоимости материалов или другие подобные документы.

          Взамен документированного результата пересчета остатков, а также в случае, если остатки отсутствуют и переданные материалы использованы в производственных целях полностью, удобно воспользоваться актом списания материалов.

          Составляем образец акта списания материалов

          Образец акта списания содержит реквизиты, предусмотренные бухгалтерским законодательством. В акте нужно указать название вашей организации и подразделение (цех, отдел, участок), в деятельности которого использовались материалы. В отдельной графе указывается целевое назначение материалов.

          Скачать образец акта списания

          Наименование, цена и стоимость материалов вписываются в акт списания по образцу из первичного документа — накладной, товарного чека, счета-фактуры. Ссылку на этот документ, подтверждающий величину расходов, следует указать в последней графе списка материалов.

          Документ может быть составлен за месяц, неделю, декаду или иной удобный для организации период в пределах месяца. Акт на списание материалов подписывают материально-ответственное лицо и руководитель подразделения. Списание санкционируется руководителем и главным бухгалтером организации.

          Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

          Любите соц.сети? Приходите в нашу группу Вконтакте

          Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

          Многие организации, желая увеличить объем продаж, тратят большие деньги на рекламу. Учет и налогообложение расходов на рекламу всегда вызывает множество вопросов. Данная статья посвящена учету рекламных расходов как на общем режиме налогообложения, так и на УСН.

          Особенности бухгалтерского учета рекламных расходов

          Рекламные расходы в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются без НДС.

          Бухучет рекламных расходов как и многие другие расходы регламентируется положением по бухгалтерскому учету под номером 10/99 «Расходы организации» и ведется в соответствии с Планом счетов, утвержденный Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

          Рекламные расходы признаются в бухучете на день подписания акта об оказании таких услуг. К акту может быть приложено сопроводительное письмо и фотоотчет.

          В этот день бухгалтер обязан сделать следующие проводки:

          Дт 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

          Расходы, связанные с рекламой, признаются в бухучете в полном объеме в том периоде, в котором они были признаны расходами по обычным видам деятельности. При этом данный вариант учета обязательно должен быть прописан в учетной политике фирмы.

          Списание расходов на рекламу производиться по Кт 44 счета в дебет 90.2 счета, который имеет название «Себестоимость продаж».

          Рекламные расходы при УСН

          Список расходов при УСН при системе налогообложения «доходы-расходы» носит исчерпывающих характер, и такой перечень закреплен в п.1 ст. 346.16 НК РФ. В список входят и расходы на рекламу (пп. 20 п.1 статья 346.16 НК РФ). А именно расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

          О том, как отразить расходы на рекламу

          Многие налогоплательщики применяют упрощенную систему налогообложения, но при этом также несут рекламные расходы. Рекламные расходы при УСН учитываются по аналогичным правилам, что и действуют для налога на прибыль.

          Акт списания — образец на 2020 год

          Соответственно расходы на рекламу можно разделить на нормируемые и ненормируемые расходы. Полный и исчерпывающий перечень рекламных расходов закреплен в пункт 4 статьи 264 НК РФ.

          Согласно п. 2 статьи 346.17 Налогового кодекса расходами организации при УСН признаются затраты только после момента их оплаты. Поэтому существуют особенности при расчете норматива. Например, при расчете норматива в состав доходов от реализации входят суммы полученных авансов. А при возврате аванса доходы от реализации можно уменьшить на сумму возвращенного аванса. При этом перерасчет прошлых периодов не производиться (Письмо Минфина N 03-11-06/2/5832 от 11.02.2015).

          Рекламные расходы при УСН отражаются определенными бухгалтерскими записями, во-первых, делается проводка Дебет 44 счета «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а списаны расходы на рекламу проводка: Дт 90 счета «Продажи», субсчет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 счета.

          Приказ на списание рекламной продукции образец

          Главная > Первичные документы (образцы заполнения) > Акт списания продукции

          О том, как составляется акт списания материальных ценностей, мы рассказывали в нашей консультации. При этом, скажем, для акта на списание рекламной продукции образец может быть использован аналогичный, даже когда такая продукция списывается не в связи браком или недостачей, а по причине ее использования по назначению (в целях рекламы товаров, работ или услуг). А какой для акта на списание продукции образец подходит при выбытии алкогольной продукции?

          Акт списания алкогольной продукции (ЕГАИС)

          Напомним, что для осуществления государственного контроля за объемом производства и оборота алкоголя в РФ функционирует единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) (ст. 5 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). В общем случае информация об объеме оборота алкогольной продукции должна передаваться в ЕГАИС. Отражение в ЕГАИС информации об объеме остатков алкогольной продукции осуществляется в том числе путем представления актов списания продукции. Однако, несмотря на повышенный контроль за оборотом алкогольной продукции, единых, обязательных к применению форм актов на списание алкоголя нет. А потому организация может воспользоваться унифицированными формами актов на списание.

          Отметим также, что требования об отражении списания алкогольной продукции в ЕГАИС распространяются на оптовых и розничных продавцов, в т.ч. организации общественного питания. Если организация иной сферы деятельности приобретает алкоголь для собственных нужд (например, для представительского мероприятия), требования о подключении к ЕГАИС на нее не распространяются.

          Независимо от обязанности организации отчитываться о списании алкогольной продукции в ЕГАИС, для документального отражения факта списания можно обратиться к Постановлению Госкомстата от 25.12.1998 № 132. Так, например, в качестве акта на списание бракованной продукции образцом может послужить унифицированная форма № ТОРГ-16 «Акт о списании товаров». Указывается, что эта форма применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Форма № ТОРГ-16 составляется в 3 экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь ТМЦ, второй экземпляр остается в подразделении, третий — у материально ответственного лица.

          В качестве акта списания алкогольной продукции на бой может быть использована унифицированная форма № ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей». Как отмечено в указаниях по заполнению бланка, акт по форме № ТОРГ-15 применяется для оформления возникающего по тем или иным причинам боя, порчи, лома ТМЦ, подлежащих уценке или списанию. Акт составляется в 3 экземплярах и подписывается членами комиссии с участием представителя администрации организации, материально ответственного лица или, при необходимости, представителя санитарного надзора. Как и акт по форме № ТОРГ-15, акт № ТОРГ-16 утверждается руководителем организации.

          Применяемые организацией формы актов на списание необходимо закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

          Приведем для акта списания алкогольной продукции образец его заполнения для случая списания продукции в связи с боем (по форме № ТОРГ-15).

          А акт по форме № ТОРГ-16 в формате Excel можно скачать тут.

          Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
          потребительских
          цен

          Используется
          для индексации зарплаты

          0.5% ноябрь 2020 г. МРОТ
          по регионам

          Используется для
          регулирования зарплаты

          Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

          Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» «реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

          В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

          Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

          Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

          Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ.

          В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.

          НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования (п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).

          Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.

          Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров (готовой продукции) и т. д.

          Расходы на рекламу в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

          Рассмотрим пример, в котором организация учитывает как нормируемые, так и ненормируемые расходы в составе издержек обращения.

          Пример

          Организация ООО «Новый интерьер» участвует в специализированной выставке. Стоимость участия в выставке, включая аренду выставочного стенда, составила 413 000,00 руб. (в том числе НДС 18 %). Среди посетителей выставки были распространены календари с логотипом фирмы ООО «Новый интерьер» в количестве 1 000 шт. Календари были приобретены у поставщика по цене 50,00 руб./ шт. (без учета НДС) и учтены на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Выручка от реализации продукции ООО «Новый интерьер» за 2 месяца 2016 года составила 1 534 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 234 000,00 руб.). В соответствии с учетной политикой организация применяет «правило 5 %», закрепленное в пункте 4 статьи 170 НК РФ, условия которого выполнены в данном налоговом периоде.

          В данном примере организация осуществляет рекламные расходы:

        • на участие в выставке, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т. е. не нормируемые (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ);
        • на календари, распространенные среди посетителей выставки, которые признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, т. е. есть нормируемые (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
        • Расходы на участие в выставке отражаются в программе документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги. Для приобретаемой услуги указывается цена, ставка и сумма НДС. Счета учета (счет отнесения затрат по бухгалтерскому и налоговому учету, счет учета НДС) подставляются по умолчанию в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры, но могут быть изменены в отдельной форме. Рассмотрим заполнение формы Счета учета:

        • в полях Счет затрат и Счет затрат (НУ) указывается счет учета 44.01;
        • в полях Статьи затрат указывается наименование статьи, которая соответствует ненормируемым рекламным расходам (например, Участие в выставке). В поле Вид расхода в элементе справочника Статьи затрат указывается значение, которое выбирается из предопределенного списка (например, Прочие расходы или Материальные расходы);
        • в поле Счет учета НДС указывается счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».
        • В результате проведения документа Поступление услуг будут сформированы проводки:

          Дебет 44.01 Кредит 60.01 — на стоимость рекламных услуг без НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на сумму НДС по рекламным услугам.

          Для отражения операции по списанию материалов в издержки обращения служит документ Требование-накладная (раздел Производство). В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 документ Требование-накладная пользователь может создать на основании документа Поступление (акт, накладная).

          В шапке документа нужно указать дату передачи материалов (календарей). Поле Склад заполняется значением, установленным по умолчанию.

          Флаг Счета затрат на закладке Материалы следует устанавливать, если списание ТМЦ производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке Материалы появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флаг не установлен, то появляется дополнительная закладка Счет затрат, где нужно указать счет затрат, куда будут списаны все ТМЦ.

          На закладке Материалы в табличной части нужно указать наименование календарей с логотипом, количество и счет учета.

          На закладке Счет затрат нужно указать счет и аналитику затрат (рис. 5).

          Рис. 5. Списание материалов на нормируемые рекламные расходы

          Для автоматического расчета норматива на рекламу в налоговом учете расходы на рекламу (если они нормируются) следует учитывать по статье затрат с видом расходов Расходы на рекламу (нормируемые).

          В результате проведения документа Требование-накладная в информационной базе будут сформированы следующие проводки:

          Дебет 44.01 Кредит 10.09 — на стоимость переданных календарей (50 000,00 руб.).

          Напоминаем, что безвозмездная передача права собственности на товары признается их реализацией и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время, бесплатная раздача продукции в рекламных целях, расходы на создание единицы которой не превышают 100 руб., в силу подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ является не облагаемой НДС операцией, если налогоплательщик не отказался от ее освобождения от налогообложения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

          Допустим, организация ООО «Новый интерьер» не обращалась с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту своего учета о намерении отказаться от освобождения налогообложения НДС указанных операций.

          Таким образом, в I квартале 2016 года ООО «Новый интерьер» осуществляла как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, что обязывает ее вести раздельный учет затрат в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ. Но в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превышала 5 % общей суммы совокупных производственных расходов раздельный учет можно не вести (п. 4 ст. 170 НК РФ).

          По условиям Примера 2 «правило 5 %» в данном налоговом периоде выполнено.

          Списание расходов на рекламу с учетом норматива выполняется в регламентной операции с видом Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

          В результате проведения операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» расходы на участие в выставке, которые учтены в программе как ненормируемые, в полном объеме списываются на счет 90.07.1 и в бухгалтерском и в налоговом учете.

          Расходы на распространенные среди посетителей выставки календари, которые были учтены в программе как нормируемые, в бухгалтерском учете в полном объеме списываются на счет 90.07.1, а в налоговом учете — только частично. Между данными бухгалтерского и налогового учетов отражается постоянная разница по рекламным расходам.

          Рассмотрим подробно, каким образом выполняется расчет списания в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ:

        • выручка (без учета НДС) нарастающим итогом с начала года составляет 1 300 000,00 руб.;
        • норматив (предельный размер нормируемых расходов) составляет 13 000,00 руб. (1 300 000,00 руб. х 1 %);
        • нормируемые расходы нарастающим итогом с начала года составляют 50 000,00 руб.;
        • расходы, принятые в целях налогообложения в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, составляют 13 000,00 руб. (нарастающим итогом с начала года);
        • сумма постоянных разниц нарастающим итогом с начала года составляет 37 000,00 руб.

        Расшифровку расчета суммы нормируемых расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно посмотреть в отчете Справка-расчет нормирования расходов (рис. 6).

        Рис. 6. Справка-расчет нормирования рекламных расходов

        В Приложении № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций сумма нормируемых и ненормируемых рекламных расходов попадет в строку 040 «Косвенные расходы — всего» вместе с другими коммерческими (за исключением транспортных) и управленческими расходами.

        Оставшаяся часть рекламных расходов может быть в дальнейшем списана в налоговом учете, если эти расходы уложатся в норматив.

        Норматив рассчитывается нарастающим итогом, поэтому до конца текущего года у организации есть возможность (при увеличении выручки от реализации товаров (работ, услуг)) включать в расходы оставшуюся часть расходов на рекламу.

        Если по состоянию на 31.12.2016 года часть рекламных расходов до конца не спишется, то она будет отнесена при реформации баланса на финансовые результаты, не уменьшающие базу налога на прибыль.

        ИС 1С:ИТС

        Подробнее о нормированных расходах см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

        Раздача рекламной продукции покупателям. Как оформить счет-фактуру в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»?

        При безвозмездной передаче товаров физическим лицам нужно учитывать ряд особенностей. Во-первых, раздача рекламных материалов не облагается НДС. Распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве, не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19.09.2014 № 03-07-11/46938 и от 23.10.2014 № 03-07-11/53626. В частности, в письме Минфина России от 23.10.2014 № 03-07-11/53626 говорится, что «передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является независимо от величины расходов на приобретение (создание) этих каталогов и брошюр».

        Также нужно иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. В этой связи оснований для принятия налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного продавцами (изготовителями) рекламных материалов, нет. Если налогоплательщик произвел вычет сумм НДС при принятии к учету таких рекламных материалов, то соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

        Что касается блокнотов, ручек с логотипом компании, стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, то, учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание норму подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, их передача потенциальным покупателям облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

        Вторая особенность: если объект в виде безвозмездной передачи какой-либо продукции физлицам все-таки возникает, то в счете-фактуре заполняются те показатели, которые могут быть заполнены, по остальным проставляются прочерки. Такая позиция представлена в письмах Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212, от 01.03.2005 № 03-04-11/43: «Что касается порядка составления счетов-фактур, то в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, при выставлении счетов-фактур, в которых отсутствуют отдельные показатели (в том числе грузополучатель — строка 4, покупатель — строка 6, место нахождения покупателя — строка 6а, ИНН и КПП покупателя — строка 6б), проставляются прочерки». При этом можно выписать один счет-фактуру на всю партию безвозмездно передаваемых товаров.

        Письмо Минфина России от 15.11.2006 № 03-04-11/217: «Поскольку физические лица налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, безвозмездно переданным физическим лицам в рекламных целях, возможно выписывать в одном экземпляре на всю партию безвозмездно передаваемых товаров. При этом указанные счета-фактуры хранятся в журнале учета выставленных счетов-фактур и подлежат регистрации в книге продаж».

        Третий момент, на который нужно обратить внимание — код вида операции. При отгрузке товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц следует указывать код вида операции «10» (отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе). Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected] утверждены коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — коды видов операций).

        Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 № 1279).

        Таким образом, если под «буклетом» понимается, например, издание с перечнем запланированных выставок или информация о какой-либо выставке, то такие рекламные материалы объектом налогообложения НДС не являются.

        Если буклет — это каталог выставки, имеющий самостоятельную ценность, одновременно реализуемый за деньги и раздаваемый в рекламных целях, а его стоимость превышает 100 руб., то он будет облагаться налогом на добавленную стоимость.

        Оформление счетов-фактур в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

        Пример 1

        Для безвозмездной передачи в рекламных целях неопределенному кругу лиц была закуплена сувенирная продукция с символикой учреждения — авторучки и календари в количестве 1000 шт. При передаче в рекламное подразделение для проведения рекламной акции продукция списана с учета. Оформлен счет-фактура, начислен НДС.

        На закладке Общая документа в левой группе реквизитов в качестве Счета дебета можно указать любой счет из доступных, по нему проводки формироваться не будут.

        В качестве контрагента в документе можно указать служебный элемент справочника Контрагенты, например, Физлица.

        Поскольку книга продаж в составе декларации по НДС представляется только в электронном виде, а ее формат не предусматривает выгрузку наименований покупателей и незаполненных показателей, в карточке служебного контрагента ИНН можно не указывать, в качестве полного и краткого наименования контрагента можно поставить прочерки или написать служебный текст (рис. 2).

        В качестве договора основания в документе Реализация материалов с операцией Реализация материалов безвозмездная можно указать служебный элемент справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств; в качестве корсчета для списания себестоимости при безвозмездной передаче — счет 2.401.20.241.

        На закладке Материалы документа Реализация материалов следует указать номенклатуру товаров, безвозмездно передаваемых неопределенному кругу лиц, их количество и стоимость по рыночной цене, являющейся налоговой базой по НДС.

        При проведении документа формируются бухгалтерские записи только по списанию балансовой стоимости товаров, как с бухгалтерского, так и с налогового учета.

        На основании документа Реализация материалов следует ввести и провести документ Счет-фактура выданный. При вводе на основании документа Реализация материалов с операцией Реализация материалов безвозмездная в документе Счет-фактура выданный автоматически устанавливается код вида операции «10». Счет-фактуру достаточно распечатать только в одном экземпляре.

        При проведении документа формируются бухгалтерские записи по начислению НДС в бюджет. Счет-фактура будет отражаться в книге продаж и в разделе 9 декларации по НДС (рис. 3).

        Если ИНН покупателя не указан, в разделе 9 таблицы отчета Декларация по НДС соответствующий показатель будет пуст.

        Вместе с тем в печатной форме отчета в строке ИНН/КПП покупателя будут проставлены прочерки.

        Предварительная проверка выгрузки (пункт Проверка выгрузки, меню кнопки Выгрузка в форме отчета Декларация по НДС) ошибок не выявляет, поскольку, как было отмечено выше, формат не предусматривает выгрузку наименований покупателей и незаполненных показателей.

        Приказ на списание материальных ценностей (образец)

        Образец приказа на списание материальных ценностей

        Рано или поздно материальные ценности организации приходят в непригодное для использования состояние. В этом случае руководителю необходимо издать приказ на списание материальных ценностей, образец которого приведен в данной статье.

        Списание материальных ценностей

        В состав материальных ценностей организации входят:

      • сырье;
      • запасы;
      • незавершенное производство;
      • готовая продукция.
      • Под списанием материальных ценностей понимается документально оформленное снятие матценностей с учета в организации.

        Необходимость в списании материальных запасов возникает чаще всего в связи со следующими обстоятельствами:

      • пуск сырья в производство;
      • окончание срока службы;
      • износ;
      • поломка;
      • потеря качества в результате, например, залива или пожара;
      • несение убытков в связи с содержанием материальных ценностей.
      • Указанные обстоятельства, как правило, выявляются лицами, ответственными за материальные ценности в организации. Во всех случаях учет таких материальных ценностей невыгоден для организации и влечет несение дополнительных расходов. Кроме того, несписание материальных ценностей может стать основанием для злоупотребления со стороны лиц, непосредственно работающих с матценностями.

        Однако для непосредственного совершения действий по списанию матценностей необходимо вынесение специального акта руководителя — приказа на списание материальных ценностей.

        Комиссия по списанию материальных ценностей

        Перед принятием руководителем решения о списании свою работу выполняет специальная комиссия. Ее состав утверждается приказом руководства и включает в себя, как правило, главного бухгалтера, материально ответственных лиц и других специалистов, если проведение списания требует специальных знаний в какой-то области.

        В задачи комиссии входят:

      • осмотр материалов;
      • установление причин их непригодности к использованию;
      • установление виновных лиц;
      • определение дальнейшей судьбы списанных материалов;
      • составление акта на списание материалов;
      • представление акта на утверждение уполномоченному лицу;
      • оценка стоимости материалов;
      • контроль за утилизацией материалов.
      • Исходя из решения комиссии составляется акт о списании материальных ценностей, в котором указываются все матценности, подлежащие списанию, и причины списания. Акт подписывается членами комиссии по списанию и материально ответственным лицом и должен быть утвержден приказом руководителя о списании матценностей.

        Порядок вынесения приказа

        Обязательная форма приказа о списании законодательно не утверждена. Руководитель использует образец, установленный локальным актом организации, или составляет приказ в произвольной форме. Основные требования — это письменный вид, наличие предписаний, краткость и информативность.

        Приказ должен содержать следующие элементы:

      • номер и дату;
      • причины списания матценностей (непригодность к использованию, истечение срока годности и др.);
      • ссылку на заключение (решение) комиссии по списанию и акт списания матценностей;
      • срок выполнения списания;
      • данные о лице, ответственном за списание, и его роспись в ознакомлении с приказом;
      • подпись руководителя, издавшего приказ.
      • Скачать образец приказа на списание материальных ценностей

        Вынесение рассматриваемого приказа является важным и неотъемлемым этапом проведения списания материальных ценностей, поэтому при его составлении необходимо учитывать требования законодательства и приведенные рекомендации, чтобы процесс списания матценностей прошел без ошибок и завершился благополучно.

  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *