Ип доходы 6% уменьшить налог на сумму страховых взносов

УСН: уменьшение на страховые взносы-2020

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ. Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенец определяет свою налоговую базу как денежное выражение суммы доходов от реализации и внереализационных доходов, а затем рассчитывает налог:

На что можно уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  • Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

    УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

    Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.
  • На сколько можно уменьшить налог при УСН

    Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.

    Если у упрощенца–ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя без ограничений.

    Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2020 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]?) по строкам 140-143 Раздела 2.1.1.

    Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на взносы

    При УСН с объектом «доходы» ИП может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем самые острые вопросы. Следует учитывать, что слово «фиксированные взносы» сейчас не используется в Налоговом кодексе и приводится в статье просто для удобства.

    1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

    Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

    В Налоговом кодексе установлено два срока уплаты: первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы (п. 2 ст. 432 НК).

    В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

    2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

    Можно. Налог можно уменьшить на взносы уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ( п. 3.1 ст. 346.21 НК) в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ. В этом пункте есть и взносы, независящие от дохода ИП, и взносы, рассчитываемые от дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год.

    3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

    ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

    Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде.

    4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2020 года были уплачены взносы за 2020 год.

    Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются налоговики и Минфин ( письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/[email protected] и письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646).

    5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

    Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2020 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2020 года.

    6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

    Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

    При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

    Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 8000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 5000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 8000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

    7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2020 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2020 года и уменьшать на них уже налог 2020 года?

    Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Они уменьшают налог того периода, в котором уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2020 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2020 года.

    Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

    Страховые взносы за ИП в 2020 году: сроки и порядок расчета

    Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя. Как рассчитать взносы, если в течение года деятельность прекращена или возобновлена? Ответы на эти и другие вопросы найдете в статье.

    Индивидуальные предприниматели выступают плательщиками страховых взносов:

    • как работодатели, если имеют наемных работников — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
    • за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. Его мы и будем рассматривать в статье.
    • Общие вопросы исчисления и уплаты ИП страховых взносов за себя

      1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
      2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
        • постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
        • дополнительная (или переменная) часть, которую уплачивают ИП, имеющие доход свыше 300 000 руб. за календарный год.
    • ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
      • прохождения военной службы;
      • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
      • проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
      • проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
      • Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2020 № БС-4-11/[email protected] «О рекомендуемой форме заявления».

        1. Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.
        2. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит, обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

        3. Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:
        4. Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)

          Срок уплаты Общий порядок За 2020 год За 2020 год
          Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
          Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. Не позднее 31.12.2020 Не позднее 31.12.2020
          Дополнительная сумма взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом Не позднее 01.07.2020 Не позднее 01.07.2021
          Страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС):
          Взносов на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) Не позднее 31.12.2020 Не позднее 31.12.2020
          Взносов на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб. Не уплачивается

          Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

          Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за текущий год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.

        5. ИП не могут применять пониженные тарифы страховых взносов, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.
        6. Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2020 и 2020 гг. (п. 1 ст. 430 НК РФ):

          Фиксированный платеж За 2020 год, руб. За 2020 год, руб.
          ОПС 29 354 32 448
          ОМС 6 884 8 426
          Всего: 36 238 40 874

          Порядок расчета дополнительных взносов на ОПС

          Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

          Формула расчета дополнительных взносов:

          Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2020 г. = (Сумма дохода за 2020 г. — 300 000 руб.) х 1%

          Важно: Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

          Таким образом, размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше:

        7. за 2020 г. — 234 832 руб.
        8. за 2020 г. — 259 584 руб.
        9. Основной вопрос, на который необходимо знать ответ для правильного расчета дополнительных взносов на ОПС: «Как определить величину дохода?»

          Понятие «доход» зависит от применяемого ИП режима налогообложения:

          Режим налогообложения Уплачиваемый налог с дохода Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС
          ОСНО НДФЛ Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/[email protected])
          УСН Налог при УСН Все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ без учета осуществленных расходов, как при объекте налогообложения «доходы», так и при «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письма МФ РФ от 5 августа 2020 г. № 03-15-05/58537, от 14.01.2020 № 03-15-05/578, ФНС РФ от 19.02.2020 № БС-19-11/[email protected]; Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2020 № АКПИ18-273 направлено Письмом ФНС России от 03.07.2020 № БС-4-7/[email protected] для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ)
          ЕНВД Налог на вмененный доход Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/[email protected])
          Совмещение нескольких режимов налогообложения Налоги, уплачиваемые по соответствующим режимам налогообложения Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ)

          Мы приводим мнение контролирующих органов, а оно не всегда совпадает с мнением суда. Тем более что судебные решения могут противоречить друг другу (см., например, Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, Решение ВС РФ от 08.06.2020 по делу № АКПИ18-273, Определение ВС РФ от 19.02.2020 № 306-КГ18-25467 и другие).

          С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

          за 2020 год за 2020 год
          Минимальный размер страховых взносов 36 238 руб.
          (29 354 руб. + 6 884 руб.)
          40 874 руб.
          (32 448 руб. + 8 426 руб.)
          Максимальный размер страховых взносов 241 716 руб.
          (234 832 руб. + 6 884 руб.)
          268 010 руб.
          (259 584 руб. + 8 426 руб.)

          Нестандартные практические ситуации

          ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года

          В этом случае ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумма взносов должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.

          Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно.

          ИП прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета 16 сентября 2020 года. Рассчитаем сумму страховых взносов по итогам за 2020 год, если доход ИП за этот год не превысил 300 000 руб.

          ИП должен заплатить фиксированный платеж страховых взносов за 8 месяцев и 16 дней:

          Период ОПС ОМС
          С января по август (29 354 руб. / 12 мес.) x 8 мес. = 19 569 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 8 мес. = 4 589 руб.
          За 16 дней сентября ((29 354 руб. / 12 мес.)/30 дней) х 16 дней = 1 305 руб. ((6 884 руб. / 12 мес.) /30 дней) х 16 дней = 306 руб.
          Итого за 2020 год 20 874 руб. 4 895 руб.

          ИП должен уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС не позднее 1 октября 2020 года.

          ИП зарегистрирован в течение года

          Пример:

          ИП зарегистрирован 21 марта 2020 года. Рассчитаем сумму страховых взносов по итогам за 2020 год, если доход ИП за этот год не превысил 300 000 руб.

          ИП должен заплатить фиксированный платеж страховых взносов за 9 месяцев и 11 дней марта:

          Период ОПС ОМС
          С апреля по декабрь 2020 года (29 354 руб. / 12 мес.) x 9 мес. = 22 015 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 9 мес. = 5 163 руб.
          За 11 дней марта ((29 354 руб. / 12 мес.)/31 дней) х 11 дней = 868 руб. ((6 884 руб. / 12 мес.) /31 дней) х 11 дней = 204 руб.
          Итого за 2020 год 22 883 руб. 5 367 руб.

          Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2020 года.

          Прекращение и возобновление деятельности в одном году

          Предположим, ИП прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета в мае текущего года, а в октябре этого же года вновь зарегистрировался в качестве ИП (для упрощения в расчетах учитываем полный месяц). В такой ситуации при расчете дополнительного страхового взноса не суммируются доходы, полученные в первый и во второй периоды предпринимательской деятельности ИП (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; Письмо МФ РФ от 06.02.2020 № 03-15-07/6781).

          Примеры:

          1. Доход ИП с января по май составил 295 000 руб., а с октября по декабрь 250 000 руб. Значит, по итогам за текущий год ИП не уплачивает дополнительный страховой взнос на ОПС в размере 1%, несмотря на то что общая сумма дохода за год превысила 300 000 руб.

          Однако ИП заплатит фиксированный платеж страховых взносов на ОПС и ОМС:

          Период ОПС ОМС
          За 1-й период (январь — май)
          С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
          За 2-й период (октябрь — декабрь)
          С октября по декабрь (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 3 мес. = 7 338 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 3 мес. = 1 721 руб.

          2. Доход ИП с января по май составил 500 000 руб., а с октября по декабрь — 250 000 руб. Тогда дополнительный страховой взнос на ОПС ИП уплатит лишь с деятельности за период с января по май.

          Период ОПС ОМС
          За 1-й период (январь — май)
          С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
          Дополнительный взнос (500 000 руб. – 300 000 руб.) х1% = 2 000 руб.
          Итого за 1-й период: 14 231 руб. 2 868 руб.
          За 2-й период (октябрь — декабрь)
          С октября по декабрь (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 3 мес. = 7 338 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 3 мес. = 1 721 руб.

          3. Доход ИП с января по май составил 500 000 руб., а с октября по декабрь — 400 000 руб. Тогда дополнительный взнос в ПФР ИП уплатит как за первую часть деятельности — с дохода 500 000 руб., так и за вторую — с дохода 400 000 руб.

          Период ОПС ОМС
          За 1-й период (январь — май)
          С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
          Дополнительный взнос (500 000 руб. – 300 000 руб.) х1% = 2 000 руб.
          Итого за 1-й период: 14 231 руб. 2 868 руб.
          За 2-й период (октябрь — декабрь)
          С октября по декабрь (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 3 мес. = 7 338 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 3 мес. = 1 721 руб.
          Дополнительный взнос (400 000 руб. – 300 000 руб.) х1% = 1 000 руб.
          Итого за 2-й период: 8 338 руб. 1 721 руб.

          ИП совмещает два вида деятельности

          При совмещении двух видов деятельности (предпринимательской с деятельностью, не относящейся к предпринимательской) фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС уплачиваются однократно.

          Снявшись с учета по одному виду деятельности, предприниматель должен уплатить фиксированные платежи по прекращенной деятельности в течение 15 календарных дней. В последующем эта сумма может быть принята им в зачет при расчете платежей за календарный год по другому виду деятельности.

          Физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность: зарегистрировано как ИП и одновременно является оценщиком. Деятельность оценщика прекращена 31 мая текущего года. Сумма полученного дохода по оценочной деятельности на момент прекращения — 150 000 руб., а сумма дохода от предпринимательской деятельности — 250 000 руб. за календарный год.

          Фиксированные платежи по прекращаемой деятельности с января по май:

          Период ОПС ОМС
          С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
          Общая сумма взносов по прекращенной деятельности 12 231 руб. + 2 868 руб. = 15 099 руб.

          Срок уплаты — не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе по оценочной деятельности.

          Фиксированные платежи по предпринимательской деятельности за календарный год:

          Период ОПС ОМС Срок уплаты
          Календарный год 29 354 руб. – 12 231 руб. = 17 123 руб. 6 884 руб. – 2 868 руб. = 4 016 руб. Не позднее 31 декабря текущего года
          Дополнительный взнос (150 000 руб. + 250 000 — 300 000 руб.) х1% = 1 000 руб. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
          Итого за год 18 123 руб. 4 016 руб.

          Если вы хотите полностью разобраться в вопросах учета доходов и расходов и перестать совершать ошибки в работе, смотрите вебинар Надежды Самковой, эксперта в сфере налогообложения.

          Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

          Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

          Нормативная база

          Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2020 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

          Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

          Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

          Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

          Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

          Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

          Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

          Пример

          Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2020 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

          Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2020 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

          На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.

          Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

          Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

          Уменьшение налога УСН

          Уменьшение налога УСН

          Похожие публикации

          Упрощенная система (УСН) ? наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

          Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

          УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

          Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

        10. Налог 6% при выборе объекта «Доходы». Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
        11. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю. В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.
        12. Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

          Пример

          ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

          Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

          С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

          18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

          41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

          41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

          41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

          41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

          41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

          Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

          (9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

          Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

          730 000 х 6% = 43 800 руб.

          ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

          Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

          Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ? на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

          В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

          Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

        13. приобретение и ремонт основных средств;
        14. материальные затраты;
        15. арендные платежи;
        16. оплата труда работников;
        17. суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
        18. таможенные платежи;
        19. командировочные выплаты;
        20. расходы на бухгалтерское обслуживание;
        21. почтовые расходы;
        22. суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
        23. обслуживание ККТ;
        24. иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
        25. При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

          Уменьшение налога УСН ? ИП

          Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

          Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ? не более 50% от первоначальной суммы.

          Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

          Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

          Страховые взносы ИП 2020

          Что такое страховые взносы

          Страховые взносы — это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

          В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

        26. обязательное пенсионное страхование;
        27. обязательное медицинское страхование;
        28. социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

      Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

      Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус — как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП – сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

      Кто должен платить страховые взносы

      Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.

      Рекомендуем: Регистрация ИП онлайн

      Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

      Расчет страховых взносов ИП за себя

      Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

      Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

    • прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
    • проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
    • проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).
    • Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС.

      Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

      А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2020 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

      Страховые взносы ИП в 2020 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

    • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6 884 рублей в год.
    • Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
    • Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит.
    • Калькулятор страховых взносов за 2020 год:

      Необходимо уплатить страховых взносов на сумму: — р.

      Выплата складывается из:

      Назначение платежа

      Сумма

      Дата уплаты

      Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование — р. Уплатить до 31 декабря 2020 года Дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — р. Уплатить до 1 июля 2020 года Фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование — р. Уплатить до 31 декабря 2020 года

      ?Пример Ў

      Предположим, что предприниматель получил в 2020 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

    • взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 29 354 + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) = 38 354 руб.
    • взносы на медицинское страхование останутся на одном уровне и составят 6 884 рублей при любом уровне доходов.
    • Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 45 238 рублей.

      Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2020 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

      В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя.

      Подведем итоги:

    • В 2020 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
    • Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.
    • Что считать доходом при расчете страховых взносов

      Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от выбранной системы налогообложения:

    • на упрощенке — доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении УСН «Доходы минус расходы»;
    • В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2020 год):

      • на ЕНВД — вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
      • на патентной системе налогообложения- потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
      • на едином сельхозналоге — доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
      • на ОСНО – доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за минусом профессиональных вычетов.
      • Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

        Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

        Сроки уплаты страховых взносов ИП

        Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.

        Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное – выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

        Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

        Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

        Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

        Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате.

        Страховые взносы ИП с работниками

        Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.

        Подробнее: Как ИП организовать ведение бухгалтерского учета?

        В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

      • взносов на обязательное пенсионное страхование работников ОПС – 22%;
      • взносов на обязательное социальное страхование ОСС – 2,9%;
      • взносов на обязательное медицинское страхование ОМС – 5,1%.
      • Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.

        После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2020 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2020 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются.

        В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

        Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

        Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя.

        Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

        Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.

        Важно: сами суммы страховых взносов ИП, рассчитанные выше, уменьшить нельзя, но в некоторых случаях за счет уплаченных взносов можно уменьшить суммы самих налогов.

        Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников.

        Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

        Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»

        Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.

        1.ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было уплачено 36 238 руб. страховых взносов, т.е. только фиксированная сумма (дополнительный взнос в 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП перечислит до 1 июля следующего года). Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 — 36 238

        2.Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 700 000 рублей. Начисленный единый налог составил 42 000 руб.(700 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально – 40 238 руб., из расчета (36 238 + 4 000 ((700 000 – 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (42 000 – 40 238) = 1 762 рублей.

        3.Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%.

        Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 700 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 80 000 руб. Начисленный единый налог составит 42 000 руб. (700 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 21 000 руб. Оставшиеся 21 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.

        Взносы ИП, применяющего ЕНВД

        ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2020 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

        При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

        Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

        При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013).

        И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

        Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам.

        Взносы ИП при совмещении УСН и патента

        Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

        ИП на УСН «Доходы минус расходы»

        Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы».

        ИП на общей системе налогообложения

        Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

        Отчетность ИП по страховым взносам

        Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2020 года ИП — работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

      • в ПФР ежемесячно, по форме СЗВ-М — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
      • в ФСС ежеквартально по форме 4-ФСС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
      • в ИФНС ежеквартально по форме 6-НДФЛ — не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
      • в ИФНС ежеквартально по форме единого расчета — не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала;
      • в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля за предыдущий год.
      • Ответственность ИП за неуплату страховых взносов

        В 2020 году за непредставление отчетности и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены следующие санкции:

      • Непредставление расчета в установленный срок — 5% от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119(1) НК РФ).
      • Грубое нарушение правил учета, повлекшее за собой занижение базы для начисления страховых взносов — 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 рублей (ст. 120(3) НК РФ).
      • Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) — 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(1) НК РФ).
      • Умышленная неуплата или неполная уплата сумм взносов — 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(3) НК РФ).
      • Непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений персонифицированной отчетности в ПФР — 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 № 27-ФЗ)
      • Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

        Читайте также:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *