Налог усн ооо доходы минус расходы

Доходы минус расходы

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2020 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

Доходы при УСН

В составе доходов упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при УСН

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2020 году, к примеру, относятся:

  • расходы на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), пенсионное и социальное страхование работников (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ);
  • расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на услуги банка (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на приобретение материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2020 году

    ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.

    Доходы минус расходы: какой процент налога

    Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в нашем отдельном материале. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

    Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

    Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2020 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2020.

    За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2020 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2020 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

    УСН «Доходы минус расходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить

    Сдавайте отчётность в три клика

    Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы.

    Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.

    Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех. ?

    Узнайте ставку вашего региона на сайте налоговой: выберите ваш регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства» .

    Расчет налога

    Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.

    Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.

    1. Расход назван в ст.346.16 Налогового кодекса и полезен для бизнеса.
    2. Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».

      Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

      О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».

      Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

      Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2020 году

      • до 25 апреля — за 1 квартал,
      • до 25 июля — за полугодие,
      • Сдавайте декларацию раз в год: за 2020 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.

        Справочная / УСН

        УСН «Доходы минус расходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить

        УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах.

        Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2020 году».

        Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

        Ставка УСН «Доходы минус расходы»

        Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

        О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.

        С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:

      • Расход подтверждён документами.
      • Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.
      • Минимальный налог

        Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.

        Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

        Сроки оплаты налога

      • до 25 октября — за 9 месяцев,
      • до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2020 год.

      Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

      Помогите, пожалуйста, разобраться.

      Я ИП на УСН доходы минус расходы 15%. Зарегистрировалась в начале августа.

      Сейчас закончился квартал и я впервые буду рассчитывать авансовый платеж.

      Хочу включить в расходы оплату услуг связи, но возник один большой вопрос:

      заключила договор с оператором связи 23 августа.

      В месяц я за услуги связи плачу 1 100 рублей. То есть 23 числа каждого месяца оплата составляет 1 100 руб.

      Но первый платеж 23 августа при заключении договора провели на 1 500 руб на случай перерасхода в будущем. И эти 400 руб всегда «болтаюся» на счету как подстраховка.

      23 сентября я оплатила еще 1 100 руб.

      Но оператор связи выписывает акт выполненных работ и счет фактуру только на конец календарного месяца. То есть 31 августа и 30 сентября соответственно.

      И там указан расход не за период с 23 число по 23 число, а за календарный месяц, и также указан остаток по счету.

      Получается, что за третий квартал я хочу списать в расходы 2 600 (1500 + 1100). Но в счетах фактурах и в актах будет фигурировать другая суммма.

      Не смутит ли это налоговую? Или достаточно показать им два счета на 1500 и 1100 соответственно на оплату услуг без подробного описания тарификации?

      Ведь если я укажу в расходах только действительно списанные средства со счета, получается сумма, которую я насчитаю для налоговой не сойдется с состоянием моего расчетного счета.

      Не могу понять как поступить.

      Добрый день, Алла.

      Уточните, пожалуйста, есть ли у вас сотрудники?

      До 30 апреля 2020 года нужно будет сдать декларацию по УСН за 2020 год.
      Если у вас будут доходы, то нужно будет заплатить авансовые платежи по УСН:
      —до 25 июля — за полугодие;
      —до 25 октября — за 9 месяцев;
      —до 30 апреля — итоговый расчёт УСН за год.

      Страховые взносы платятся в налоговую.

      Если по итогам предыдущих кварталов у вас получалась прибыль, то есть доходов вышло больше, чем расходов, то налог нужно было заплатить обязательно, даже если по итогам года расходы превысят доходы. Если же авансовые платежи выходили нулевыми, то платить их не нужно было.

      За неуплату авансов в полном объёме в срок налоговая будет начислять пени до момента фактической их оплаты, поэтому, если у вас были ненулевые авансы, заплатить их лучше как можно скорее.

      Добрый день, Виталий.

      Минимальный налог платится только по итогам года, если на конец года доходов получится меньше, чем расходов. Для ИП налог за 2020 год необходимо оплатить до 30 апреля 2020 года, этот же срок установлен и для сдачи декларации.

      Если вы находитесь на УСН, но деятельности нет, декларацию подать все равно нужно, таким образом вы показываете налоговой, что деятельности у вас не было, как и, соответственно, доходов. Декларация в этом случае будет нулевой — в строках о доходах и расходах, а также о начисленных налогах будут ноли. С 1 января в Эльбе открылась задача «Заплатить налог и отчитаться по УСН за 2020 год», выполните ее, чтобы отправить отчет. Налог платить сервис не предложит, если никакая деятельность не велась.

      Добрый день, Екатерина.

      1. Для строительной фирмы можно применять как общую систему (ОСНО), так и упрощенную (УСН).
      Если вашими заказчиками будут юридические лица на общей системе, то предпочтительнее выбрать ОСНО, чтобы вы могли принимать к вычету входящий НДС. Если же среди клиентов будут население, то проще выбрать УСН «Доходы минус расходы»: при документальном подтверждении расходов у вас будет возможность уменьшать доходы на сумму расходов при расчете налога.
      Помочь в выборе системы налогообложения может наша статья по ссылке https://e-kontur.ru/enquiry/7

      2. В Свердловской области есть ставка 7%. В статье приведен Закон от 15.06.2009 № 31-ОЗ в редакции закона 52-ОЗ и 21-ОЗ, в котором описаны налоговые ставки для определенной деятельности.

      Расчет налога УСН 15%

      Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

      Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

      Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

      Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

      Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

      Авансовые платежи на УСН 15%

      Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

    3. За 1 квартал — до 25 апреля.
    4. За 1 полугодие — до 25 июля.
    5. За 9 месяцев — до 25 октября.
    6. Автоматизированный расчет налогов, сдача отчетности через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

      По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

    7. ООО делают это до 31 марта.
    8. ИП — до 30 апреля.
    9. Минимальный налог на УСН 15%

      Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

      Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

      Учет доходов на УСН 15%

      Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

      Учет расходов на УСН 15%

      Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

      Расчет налога

      Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

      Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

      Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

      Доходы ООО «Ромашка» Расходы ООО «Ромашка» Авансовые платежи
      1 квартал — 300 000 рублей 220 000 рублей 12 000 рублей
      2 квартал — 270 000 рублей 240 000 рублей 4 500 рублей
      3 квартал — 310 000 рублей 260 000 рублей 7 500 рублей
      4 квартал — 320 000 рублей 280 000 рублей
      Итого: 1 200 000 рублей 1 000 000 рублей 24 000 рублей

      Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
      (1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

      Рассчитываем сумму минимального налога:
      1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

      Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

      Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
      30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

      Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

      Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

      Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

      Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

      Что такое УСН

      Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

      Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

    10. НДФЛ (для ИП).
    11. Налог на прибыль (для организаций).
    12. НДС (кроме экспорта).
    13. Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
    14. Кто имеет право применять УСН в 2020 году

      ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

    15. Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
    16. Количество сотрудников менее 100 человек.
    17. Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
    18. Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2020 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

      Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

    19. Организации, имеющие филиалы.
    20. Банки.
    21. Страховые компании.
    22. Негосударственные пенсионные фонды.
    23. Инвестиционные фонды.
    24. Участники рынка ценных бумаг.
    25. Ломбарды.
    26. Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
    27. Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
    28. Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
    29. Организации и ИП на ЕСХН.
    30. Нотариусы и адвокаты частной практики.
    31. Участники соглашений о разделе продукции.
    32. Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
    33. Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
    34. Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
    35. Бюджетные и казенные учреждения.
    36. Иностранные компании.
    37. Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
    38. Частные агентства занятости.
    39. Организации и ИП на ОСН.
    40. Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2020 год).
    41. Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

      Виды УСН (объект налогообложения)

      Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

    42. Доходы (ставка 6%).
    43. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
    44. Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

      При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

      Виды деятельности, подпадающие под УСН

      Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

      Переход на УСН в 2020 году

      Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

      Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

      Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

      Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

    45. Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
    46. Количество сотрудников не более 100 человек.
    47. Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
    48. Доля участия других организаций не более 25%.
    49. Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

      Расчет налога по УСН в 2020 году

      Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

      Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

      По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

      В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г.:

      Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
      1 квартал до 25 апреля 2020 года
      Полугодие до 25 июля 2020 года
      9 месяцев до 25 октября 2020 года
      Календарный год (за 2020) Для ИП – 30 апреля 2020 года
      Для организаций – 1 апреля 2020 года
      Календарный год (за 2020) Для ИП – 30 апреля 2020 года
      Для организаций – 31 марта 2020 года

      Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

      Минимальный налог (убыток при УСН)

      Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

      При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

      Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

      Пример учета убытка прошлых лет

      Доходы — 2 650 000 рублей.

      Расходы — 3 200 000 рублей.

      Убыток — 550 000 рублей.

      Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

      Доходы — 4 800 000 рублей.

      Расходы — 3 100 000 рублей.

      Налоговая база по итогам 2020 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2017 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2020 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

      Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

      Налоговая декларация

      По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

      Крайний срок сдачи декларации УСН за 2020 год:

      Налоговый период Срок сдачи декларации
      2020 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
      Для организаций – 1 апреля 2020 года
      2020 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
      Для организаций – 31 марта 2020 года

      Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

      Учет доходов и расходов (КУДиР)

      ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

      Бухгалтерский учёт и отчётность

      ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

      Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

      Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

    50. Бухгалтерский баланс (форма 1).
    51. Отчет о финансовых результатах (форма 2).
    52. Отчет об изменениях капитала (форма 3).
    53. Отчет о движении денежных средств (форма 4).
    54. Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
    55. Пояснения в табличной и текстовой форме.
    56. Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

      Отчетность за работников

      Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

      Кассовая дисциплина

      Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

      Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

      Дополнительная отчетность

      Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

      Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

      УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

      Раздельный учёт

      При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

      Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

      Утрата на право применение УСН

      ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

    57. Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
    58. Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
    59. Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.
    60. Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

      Переход на другой налоговый режим

      Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

      Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

      Снятие с учёта УСН

      Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

      Частные вопросы по применению ПСН

      Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

      В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

      УСН доходы минус расходы

      Статьи по теме

      УСН доходы минус расходы — это упрощенная система налогообложения для малого бизнеса, которая предполагает уплату налога с разницы между доходами и расходами. Состав расходов регламентируется законом – не все затраты могут быть учтены при расчете налога. Актуальный перечень учитываемых расходов на 2020 год, ставка налога, новые лимиты – в этой статье.

      Статья 346.14 НК РФ определяет для упрощенной системы налогообложения два объекта. Один из них – УСН доходы минус расходы. О том, что нужно знать, применяя данный режим, расскажем подробно далее.

      Новый раздел газеты «Учет. Налоги. Право» будет полезен компаниям на упрощенке и тем, кто принимает решение о смене режима. Здесь вы также найдете практические рекомендации для работы с контрагентами, применяющими упрощенную систему. А также судебную практику, чтобы избежать споров с налоговиками.

      УСН доходы минус расходы 2020: кто вправе применять

      Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ упростил условия применения этого спецрежима для организаций и индивидуальных предпринимателей.

      С 1 января 2017 года повышен предельный порог доходов, которые позволяют перейти на упрощенную систему и применять ее. Кроме того, выросла максимальная остаточная стоимость основных средств.

      Лимиты утверждены на 2017–2021 годы и индексировать их на коэффициент-дефлятор не нужно.

      Лимиты УСН для перехода и применения спецрежима в 2020 году

      Максимальный доход, который дает право применять режим в 2020 году, – 150 млн рублей.

      Перейти на упрощенную систему с 2020 года можно, если доходы за 9 месяцев 2020 года не превышают 112,5 млн рублей *

      (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

      Максимальная остаточная стоимость основных средств на упрощенной системе в 2020 году – 150 млн рублей

      (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

      * Этот лимит не применим для ИП.

      Среднесписочная численность работников организации или ИП на УСН не должна превышать 100 человек.

      Организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2020 году:

      1. Компнаии, у которых есть филиалы;
      2. Банки;
      3. Страховщики;
      4. НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
      5. Инвестиционные фонды;
      6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
      7. Ломбарды;
      8. ОООи и ИП – производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
      9. Компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
      10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой,
      11. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
      12. Общества, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
      13. ООО и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН);
      14. Юрлица, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (есть исключения);
      15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом)
      16. Казенные и бюджетные учреждения;
      17. Иностранные юрлица;
      18. Микрофинансовые организации;
      19. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
      20. Сроки и начало применения УСН доходы минус расходы

        Статья 346.13 НК РФ определяет несколько вариантов и условий начала применения упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже).

        Начало применения упрощенной системы

      Лимит доходов Лимит основных средств

      С момента регистрации

      ООО и ИП, планирующие переход на упрощенку с нового года, обязаны подать в налоговую специальное уведомление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима.

      В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – доходы минус расходы. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения упрощенки.

      Вновь созданные компании и ИП вправе уведомить о переходе на режим с момента своей регистрации.

      Уведомление надо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

      Общества и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога.

      Уведомить налоговую о переходе надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

      С нового календарного года Переход с других режимов
      Срок подачи уведомления о переходе на УСН
      Начало применения режима Режим можно применять с 1 января нового года. Режим можно применять с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет. С начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате другого сбора

      Перейти на другой режим налогообложения в середине года нельзя.

      Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей или превышены другие лимиты, право на применение упрощенки утрачивается с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям.

      Налогоплательщик обязан сообщить в налоговую о переходе на другой режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

      Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, вправе перейти на другой режим с начала года, уведомив об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.

      Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после утраты права на применение режима.

      Если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения (с учетом выполненных критериев), следует подать уведомление в инспекцию. При переходе с других режимов – необходимо также разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме.

    61. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенку с нового года. Для этого необходимо подготовить и подать уведомление по форме 26.2–1.
    62. Учтите переходные авансы. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке. Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.
    63. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к следующему пункту. Если же применяли метод начисления, то выделите те траты, которые вы понесли в 2020 году, но не списали на общем режиме. Например, те, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.
    64. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.
    65. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:
  • учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;
  • Книгу учета.
  • Учетную политику на 2020 год нужно переделать из-за поправок в бухучете и налогах. В 2020 году стало меньше возможностей сблизить налоговой учет с бухгалтерским. Зато есть причина избавиться от лишних субсчетов. УНП составила топ-лист задач по работе с учетной политикой и подготовила рекомендации, которые упростят работу. Быстро составить учетную политику на 2020 год вы можете в сервисе УНП siup.gazeta-unp.ru.

    Компании, которые хотят перейти на упрощенку, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В нем надо записать сумму доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября.

    В уведомлении о переходе надо указать следующие коды:

  • Для новых компаний, которые переходят на спецрежим с момента создания, надо поставить код 1.
  • Компаниям, которые в середине года перестанут платить ЕНВД, надо будет поставить в уведомлении код 2. Но досрочно перейти на упрощенку могут только налогоплательщики, которые прекратили деятельность на вмененке и открыли новый бизнес, или в регионе отменен ЕНВД.
  • Если компания переходит на упрощенную систему налогообложения с общего режима, то в уведомлении надо поставить код 3.
  • Затем в уведомлении надо выбрать объект. Изменить объект после перехода на упрощенку получится только с нового календарного года. Поэтому стоит сразу посчитать, что выгоднее для компании.

    Если компания ошиблась в сведениях, ошибку надо исправить не позднее крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на упрощенку или письмо в произвольной форме, в котором сообщается об ошибке.

    Компания, которая переходит на упрощенную систему с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее 31 декабря года и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

    Новая компания не вправе до конца года изменить выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/[email protected]).

    УСН доходы минус расходы ставка в 2020 году

    На упрощенной системе с объектом, когда учитываются расходы, ставка составляет 15%. Но региональные власти могут уменьшить ее до 5 %. Причем в 2017-2021 годах ставка может быть уменьшена до 3 %. Кроме того, для ИП, которые заняты в сфере производства, науки, или оказания услуг населению, ставку могут и вовсе обнулить.

    Главные условия для применения ставки 0 % для предпринимателей на упрощенке:

  • ИП должен быть впервые зарегистрированным;
  • ИП работает в производстве, науке, в сфере бытовых услуг.
  • Ставку 0% можно применять непрерывно только в течение двух налоговых периодов. Во время налоговых каникул ИП на упрощенке не уплачивают минимальный налог.

    Еще раз отметим, основная ставка УСН доходы минус расходы — 15%.

    Пониженные ставки для упрощенцев, выбравших этот спецрежим, установлены во многих регионах. В их числе – Москва и Санкт-Петербург.

    В Москве пониженные ставки регламентирует Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41. Ставка 10 % установлена здесь для следующих сфер деятельности:

  • обрабатывающие производства;
  • управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
  • научные исследования и разработки;
  • предоставление социальных услуг;
  • деятельность в области спорта;
  • растениеводство;
  • животноводство;
  • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
  • Для применения ставки 10 % выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75%.

    В Санкт-Петербурге Закон от 05.05.2009 № 185-36 снизил ставку по УСН до 7 %. Пониженная ставка распространяется на всех упрощенцев, которые выбрали этот тип налогообложения.

    Как рассчитывать налог УСН 15

    Спецтема: доходы и расходы на упрощенке

    Налог на упрощенке исчисляется как соответствующая ставке доля налоговой базы. Сумму авансового платежа по итогам каждого отчетного периода исчисляют исходя из ставки и полученных доходов, уменьшенных на затраты, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и за налоговый период.

    Минимальный налог УСН 15 доходы минус расходы

    Минимальный налог на упрощенке — это обязательный платеж для организаций и ИП, которые работают с убытком или с минимальной прибылью (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    То есть его платят, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога. Сумма такого платежа – 1% от общей величины выгоды, который был получен в периоде.

    Доходы ИП за налоговый период составили 500 000 руб. Затраты – 490 000 руб. Сумма исчисленного в общем порядке налога определяется:

    (500 000 – 490 000) х 15 % = 1500 руб.

    Минималка УСН составит:

    500 000 х 1% = 5 000 рублей.

    Упрощенец вправе в следующие периоды включить сумму разницы между суммой минимального и общего налога в расходы. В том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

    УСН доходы минус расходы 2020: что входит в перечень расходов

    При определении объекта налогообложения на упрощенке учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом не учитываются доходы:

  • указанные в статье 251 НК РФ;
  • облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ;
  • облагаемые у ИП НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.
  • Полученные доходы уменьшают на расходы. В перечень таких расходов входят затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств;
  • приобретение и создание нематериальных активов;
  • приобретение исключительных прав;
  • патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • научные исследования;
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи;
  • материальные затраты;
  • на оплату труда, выплату пособий работникам;
  • все виды обязательного страхования;
  • суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • проценты по кредитам и займам;
  • обеспечение пожарной безопасности;
  • суммы таможенных платежей;
  • содержание служебного транспорта;
  • командировки;
  • стоимость путевок для работников;
  • бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • канцелярские товары;
  • почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи;
  • приобретение права на использование программ для ЭВМ;
  • рекламу;
  • подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • суммы налогов и сборов;
  • оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • подтверждение соответствия продукции;
  • проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета;
  • оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений;
  • судебные и арбитражные сборы;
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  • вступительные, членские и целевые взносы;
  • проведение оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров;
  • обслуживание ККТ;
  • вывоз твердых бытовых отходов;
  • сумму платы в системе «Платон».
  • Данный перечень является закрытым.

    Приведем пример учета затрат на приобретение основного средства.

    В январе 2020 года компания приобретает для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразить затраты надо в КУДиР.

    Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала).

    Образец заполнения раздела I Книги учета

    Регистрация Сумма
    № п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
    1 2 3 4 5
    . . . . .
    49. Платежное поручение от 25.01.2020 № 32, Акт ввода в эксплуатацию ОС от 25.01.2020 № 14, Бухгалтерская справка от 31.03.2020 № 5 Затраты на покупку автомобиля признаны в расходах 71 425

    Учет на УСН доходы минус расходы

    Учет при переходе на упрощенку с общей системы зависит от того, как компания считала налог на прибыль – кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе в учете ничего не изменится. А если компания применяла метод начисления, будут особенности.

    Учет доходов. Если компания получила авансы до перехода на упрощенку, а отгрузила товары после, то всю выручку надо включить в доходы по спецрежиму. И наоборот, если компания отгрузила товар до нового года, то уже учла эти суммы при расчете налога на прибыль. Признавать их в доходах на упрощенке не надо. Эти правила записаны в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

    Учет расходов. После перехода на упрощенку списать можно только те затраты, которые компания не учла при расчете налога на прибыль (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, если она оплатила материалы до первого января, а получила после. Либо получила товары до перехода на спецрежим и не успела их продать, а оплатила позже.

    Затраты, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2020 года.

    Если компания осталась на упрощенке, но сменила объект

    При смене объекта в учете доходов ничего не изменится. А вот в расходах есть особенности.

    Учет доходов. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются.

    Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект доходы, после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

    Как учесть основные средства при переходе на УСН

    Если компания перешла на упрощенку с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации.

    При переходе с вмененки амортизацию актива считают по правилам бухгалтерского учета, а при переходе с общей системы – по правилам налогового (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

    В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость – за десять. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

    Какую отчетность надо сдавать на спецрежиме доходы минус расходы

    Организации на упрощенке обязаны сдавать не только декларацию по упрощенному налогу, но и следующие виды отчетов:

  • единый расчет по страховым взносам;
  • справки 2-НДФЛ;
  • баланс и отчет о финансовых результатах;
  • подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • форму 4-ФСС;
  • форму СЗВ-М;
  • форму 6-НДФЛ;
  • декларации по имуществу, НДС, прибыли, транспорту, земле.

    При подготовке отчетов учтите ряд изменений, произошедших в 2020 году. Отчитаться надо в инспекцию по месту учета.

    Сроки сдачи отчетности УСН 15

    Декларацию сдают один раз в год:

    Организации – не позднее 01 апреля (перенос с 31.03.2020).

    ИП – не позднее 30 апреля.

    Сроки сдачи квартальных деклараций:

    за 1 кв. 2020 г. – до 25 апреля 2020 г.

    за 2 кв. (полугодие) 2020 г. – до 25 июля 2020 г.

    за 3 кв. (9 месяцев) 2020 г. – до 25 октября 2020 г.

    за 1 кв. 2020 г. – до 30 апреля 2020 г.

    за 2 кв. (полугодие) 2020 г. – до 31 июля 2020 г.

    за 3 кв. 2020 г. – до 31 октября 2020 г.

    До 01 апреля 2020 г. (перенос с 31.03.2020)

    Малый бизнес вправе сдать отчетность в общем или упрощенном виде.

    За 1 кв. 2020 г. – 22 и 25 апреля 2020 г. (в бумажном и электронном виде соответственно);

    За 2 кв. (полугодие) 2020 г. – 22 и 25 июля 2020 г.

    За 3 кв. (9 месяцев) 2020 г. – 21 октября и 25 октября 2020 г.

    За 2020 г. – 21 и 25 января 2020 г.

    До 1 апреля 2020 г. – справки с признаком 1.

    До 1 марта 2020 г. – справки с признаком 2.

    За 2020 г. – до 1 апреля 2020 г.

    За 1 кв. 2020 г. – до 30 апреля 2020 г.

    За 2 кв. 2020 г.(полугодие) – до 31 июля 2020 г.

    За 3 кв. 2020 г. (9 месяцев) – до 31 октября 2020 г.

    За 4 кв. 2020 г. (год) – до 30 апреля 2020 г.

    за 2 кв. 2020 г. – до 25 июля 2020 г.

    за 3 кв. 2020 г. – до 25 октября 2020 г.

    Обратите внимание! Компании сдают такую отчетность, если соответствуют критериям, установленным в п. 2 ст. 346.11 НК РФ

    Вид отчетности Периодичность и сроки сдачи в 2020 г.
    Декларация по УСН
    Расчет по страховым взносам
    Бухгалтерская (Баланс и Отчет о финансовых результатах)
    Декларации по НДС, налогу на прибыль и имущество
    Подтверждение основного вида деятельности в ФСС 15 апреля 2020 г.
    СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа
    Сведения о среднесписочной численнности работников 21 января 2020 г. (перенос с 20.01.2020)
    Декларации по транспортному и земельному налогам 1 февраля 2020 г.

    Декларация УСН с расходом

    Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

    Порядок заполнения декларации и ее объем зависят от объекта, выбранного упрощенцем. А также от того, получает ли он целевое финансирование, и уплачивает ли торговый сбор.

    При объекте «доходы минус расходы» надо заполнить разделы 1.2 и 2.2. Для этого используются данные Книги учета.

    Уплата торгового сбора фиксируется в декларации по разделу 2.1.2, а полученные средства целевого финансирования – в разделе 3. Раздел 2.1.2, посвященный торговому сбору, актуален только для Москвы . Упрощенцы других регионов могут сразу же исключить этот раздел из состава декларации.

    Раздел 1.2. В данном разделе указываются:

    • В строке 020 указывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года.
    • В строке 040 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля. Она уменьшается на первый аванс.
    • В строке 050 – сумма авансового платежа к уменьшению (при отрицательной разнице).
    • В строке 070 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года.
    • В строке 080 – сумма авансового платежа, подлежащая к уменьшению (при отрицательной разнице).
    • Коды строк 100 и 110 заполняются аналогичным образом.
    • Раздел 2.2. В строках 210–213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период.

    • В строках 220–223 – суммы затрат нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.
    • В строке 230 – сумма убытка, полученного ранее.
    • В строках 240–243 – разница между доходами и расходами;
    • В строках 270–273 – авансовые платежи и налог за год.
    • В строке 280 – сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 213, умноженное на 1 и деленное на 100.
    • Уплата налога на УСН доходы минус расходы

      Спецрежимы — это легальный способ экономить на налогах. Но инспекторы проверят компанию, если посчитают, что она искусственно создала условия для упрощенки. Либо когда подозревают, что она помогает другим незаконно экономить. Споры доходят до суда, и контролерам не хочется их проигрывать. ФНС отправляет в инспекции обзоры судебной практики. Они становятся правилами для проверяющих на местах (письмо ФНС от 30.07.2020 № КЧ-4-7/14643).

      Налоговым периодом на УСН признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода упрощенцы обязаны платить авансовые платежи.

      Авансы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

    • за 1 квартал аванс – до 25 апреля;
    • за полугодие – до 25 июля;
    • за 9 месяцев – до 25 октября.
    • Ранее исчисленные суммы авансов засчитывают при расчете сумм авансов за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Перечисляют суммы по месту нахождения общества или месту жительства ИП.

      Итоговый налог по УСН надо платить не позднее сроков подачи декларации УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Напомним, для организации это 31 марта ( в 2020 году — 01 апреля), а для ИП – 30 апреля.

      Особый срок уплаты установлен в случае прекращения деятельности и утраты права на применение спецрежима: не позднее 25-го числа месяца, следующего за наступлением данных событий (п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

      Образцы платежек представлены ниже.

      Образцы платежных поручений УСН доходы минус расходы

      В платежках упрощенцу необходимо внимательно заполнить все поля, особенно КБК и статус плательщика. КБК можно посмотреть в таблицах ниже.

      УСН доходы минус расходы КБК в 2020 году

      Назначение Коды
      Налог (в т. ч. минимальный) 182 1 05 01021 01 1000 110
      Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
      Штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110

      КБК по страховым взносам на 2020 год: таблица для ИП

      Вид взносов Коды бюджетной классификации
      Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование
      Фиксированный платеж 182 1 02 02140 06 1110 160
      С доходов свыше 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160
      Пени 182 1 02 02140 06 2110 160
      Штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160
      Фиксированные взносы ИП на обязательное медицинское страхование
      Взносы 182 1 02 02103 08 1013 160
      Пени 182 1 02 02103 08 2013 160
      Штрафы 182 1 02 02103 08 3013 160

      Напомним, даже в том случае, если упрощенец работает с минимальной прибылью, это не освобождает его от авансовых платежей. Авансы нужно платить ежеквартально не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

      Если сумма перечисленных авансов окажется больше минимального налога, они зачитываются в счет его уплаты. Полученная разность возвращается или учитывается в счет предстоящих платежей.

      ВАЖНО! Даже если упрощенец допустит ошибку при указании того, или иного КБК, платеж все равно не потеряется. Это признал Минфин РФ в Письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Ведомство пояснило, что неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. При обнаружении ошибочно указанного КБК плательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

      Совмещение УСН с другими спецрежимами

      Закон не мешает бизнесменам совмещать спецрежимы налогообложения. Но при этом НК РФ требует соблюдения ряда правил. Так, при переходе по отдельным видам деятельности на ЕНВД, от упрощенца требуется ведение раздельного учета по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

      Минфин разрешил нанимать больше работников предпринимателям, которые совмещают патент с упрощенкой (письмо от 20.09.2020 № 03-11-12/67188, ответ на частный вопрос).

      В случае невозможности разделения затраты распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении режимов. Точно так же можно вести учет расходов и при совмещении упрощенки и патента. При этом лучше всего закрепить такой порядок распределения расходов в учетной политике организации.

      Если вовремя не внести изменения в учетную политику компании на УСН, ее ждут ошибки в ведении бухгалтерского учета и, как следствие, большие штрафы. Проверьте актуальность учетной политики на 2020 год (можно скачать образец)>>

      Конкретный порядок раздельного учета упрощенец может определить самостоятельно. Сумму можно посчитать пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме доходов за 9 месяцев.

  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *