Налог на имущество рк задачи

Калькулятор налога на имущество организаций

Калькулятор налога на имущество — это удобный онлайн-инструмент, позволяющий легко рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество.

Законодательство в отношении имущественного сбора изменилось. Покажем, как рассчитать налог на имущество организации, как правильно определить налоговую базу, как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости и, наконец, что такое калькулятор налога на имущество и как им пользоваться.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первый квартал 2020, расчет налога на имущество в 2020 году предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (в ред. 04.10.2020). Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости

I квартал, полугодие, 9 месяцев

рассчитывается исходя из кадастровой стоимости

I квартал, II квартал, III квартал

В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы в нее включается не все имущество. В 2020 году налогооблагаемой признается только недвижимость, которая принята к бухгалтерскому учету налогоплательщика и числится на балансе организации. Объекты, которые не участвуют в определении налоговой базы, разделяют на две группы: освобождаемые и льготируемые.

Освобождение от налогообложения

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются все движимые имущественные объекты. Это новшество действует с 01.01.2020.

Льготы

Налогоплательщики вправе воспользоваться льготами, закрепленными в п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ. Выделяют всего два вида привилегий:

  • Федеральные льготы, которые действуют на территории всей страны. Этой привилегией могут воспользоваться все налогоплательщики, которые отвечают заявленным требованиям. Закреплены в 381 статье НК РФ.
  • Региональные послабления, которые утверждаются органами власти субъектов России. Нормы о льготах применяются исключительно в пределах конкретного региона.
  • Внимание! Если организация применяет региональную льготу по налогу, то необходимо следить за законодательством субъекта РФ.

    Проверить действующие положения можно на официальном сайте ФНС. Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на соответствующий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять налог по полной программе.

    Подготовка к составлению расчета

    Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

    Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость

    На официальном сайте Росреестра (https://rosreestr.ru) размещена кадастровая стоимость объектов

    Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки

    Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость

    Объекты, освобожденные от налогообложения

    Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ

    Перечень дан в ст. 381 НК РФ

    Имущество, не попавшее ни в одну из вышеперечисленных групп

    После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета.

    Расчет налога на имущество юридических лиц

    Общие требования к заполнению

    Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

    1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
    2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
    3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.
    4. Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected] даны дополнительные разъяснения:

    5. исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
    6. исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.
    7. Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

      Порядок заполнения раздела 1

      Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК. Коды должны соответствовать следующим справочникам:

    8. код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 № 159-ст);
    9. КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России № 132н от 08.06.2020).
    10. Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

      Порядок заполнения раздела 2

      В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

      Чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-ое число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

      Формула расчета налога на имущество такова:

      Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

      Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-ое число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020–110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость недвижимости, которая признается объектом налогообложения.

      Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

      Порядок заполнения раздела 2.1

      Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

      Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.

      Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

      Порядок заполнения раздела 3

      На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

      В строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость актива по состоянию на 1 января.

      Налог на имущество: онлайн-калькулятор

      Рассчитать налог на имущество онлайн поможет калькулятор.

      Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

      Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2 %.

      Шаг 2. Далее необходимо в каждом месяце заполнить цифры остаточной стоимости.

      Шаг 3. Нажать кнопку «Рассчитать».

      В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.

      Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

      Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

      Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

      Что это за налог и какие суммы им облагаются?

      Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

      Кто платит налог на прибыль?

    11. российские юрлица на общей системе налогообложения;
    12. иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
    13. ИП и организации на спецрежимах.
    14. Каковы ставки налога на прибыль?

      Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

      В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

    15. используют труд инвалидов;
    16. производят автомобили;
    17. работают в особой экономической зоне;
    18. являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
    19. В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

      В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

      Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

      Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

    20. 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    21. 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
    22. 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    23. 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
    24. 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
    25. 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
    26. Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

      Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

      Доходы 4 500 000 рублей
      Расходы 2 700 000 рублей
      Прибыль 1 800 000 рублей

      С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

      Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

      • в федеральный бюджет:
      • Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

        • в местный бюджет:
          • в федеральный:
          • На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

            Авансовые платежи

            Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

            Расходы и доходы

            Что считается доходом?

            Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

            Что считается расходами?

            Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

            • зарплата сотрудников;
            • стоимость сырья и оборудования;
            • амортизация;
            • Но бывают и не связаны с производством:

            • судебные издержки;
            • разница в курсе валют;
            • проценты по кредитам;
            • и т.д.
            • Какие расходы вычитаются из доходов?

              Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

            • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
            • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
            • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

              Вычитаются из величины дохода:

            • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
            • проценты по долгам;
            • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
            • траты на страхование;
            • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
            • траты на учебу и подготовку персонала;
            • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
            • Какие расходы нельзя вычесть?

              Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

            • вознаграждения для членов совета директоров;
            • взносы в уставный капитал;
            • отчисления в резерв ценных бумаг;
            • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
            • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
            • пени и штрафы;
            • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
            • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
            • предоплата за товар или услугу;
            • погашение кредитов на жилье сотрудников;
            • добровольные членские взносы в общественные фонды;
            • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
            • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
            • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
            • пенсионные надбавки;
            • путевки на лечение и отдых сотрудников;
            • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
            • оплата спортивных и культурных мероприятий;
            • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
            • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
            • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
            • Момент признания доходов и расходов

              Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

            • кассовый метод;
            • метод начисления.
            • Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

              Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

              Кассовый метод предполагает, что:

            • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
            • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
            • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
            • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
            • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
            • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
            • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

              Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

            • использовать его запрещено банкам;
            • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
            • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
            • Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

              Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

              • рекомендации и помощь в решении вопросов
              • нормативные документы
              • формы и образцы их заполнения

              Расчет налога на прибыль

              Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

              ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

            • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
            • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
            • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
            • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
            • страховые взносы составили 40 000 рублей;
            • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
            • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
            • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
            • Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

              Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

              Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

              Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

              Налог к уплате считают по формуле:

              идут в бюджет РФ;

              идут в бюджет региона.

              Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

              Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

              Зачем нужен калькулятор?

              Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

              Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2020 на калькуляторе

              Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

              Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

              В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

              В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

            • общую сумму прибыли без НДС;
            • общую сумму убытка без НДС;
            • НДС к уплате;
            • размер налога;
            • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
            • Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

              Задачи по налогообложению

              В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев.

              Рекомендуемые задачи по дисциплине

              Задача №530 (расчет акциза)

              Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

              Задача №825 (расчет НДС)

              В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

              Задача №616 (расчет налога на имущество)

              В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

              Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

              В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

              Задача №4371 (расчет налога на прибыль)

              Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.

              Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

              В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

              Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

              Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

              1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:

              706*100/118=600 тыс. руб.;

              2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:

              600/50=12 тыс. руб.

              3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб.,

            • на 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.;
            • на 1 марта – 576 (588-12) тыс. руб.;
            • на 1 апреля – 564 (576-12) тыс. руб.;
            • на 1 мая – 552 (564-12) тыс. руб.;
            • на 1 июня – 540 (552-12) тыс. руб.;
            • на 1 июля – 528 (540-12) тыс. руб.;
            • на 1 августа – 516 (528-12) тыс. руб.;
            • на 1 сентября – 504 (516-12) тыс. руб.;
            • на 1 октября – 492 (504-12) тыс. руб.;
            • на 1 ноября – 480 (492-12) тыс. руб.;
            • на 1 декабря – 468 (480-12) тыс. руб.;
            • на 1 января – 456 (468-12) тыс. руб.;
            • 4) средняя стоимость имущества:

              (600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.;

              (564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.;

              (528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.;

              (492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.;

              5) сумма налога на имущество за 1-й квартал:

              582*(2,2/100)*(1/4)=3,2 тыс. руб.;

              456*(2,2/100)*(1/4)=3,0 тыс. руб.;

              510*(2,2/100)*(1/4)=2,8 тыс. руб.;

              474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб.

              Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет:

              Разъяснения

              Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция. Раз в год она рассылает всем тем, кто обязан его платить, специальное налоговое уведомление. В нем есть данные, на основании которых налог рассчитан (кадастровая или инвентаризационная стоимость недвижимости, ставка налога) и его сумма. Какие виды недвижимости облагают налогом на имущество физических лиц (квартиры, дачи, дома, гаражи и т. д.) смотрите по ссылке.

              Рассчитывают налог на имущество физических лиц очень просто. Для этого инвентаризационную или кадастровую стоимость имущества умножают на ставку налога. Обратите внимание: в расчет берут именно инвентаризационную или кадастровую стоимость, а не покупную или рыночную. Как правило, инвентаризационная стоимость ниже рыночной цены имущества, облагаемого этим налогом. Определяют инвентаризационную стоимость — органы технической инвентаризации той местности, где находится недвижимость. Как правило это Бюро технической инвентаризации (БТИ). Кадастровая стоимость приближена к рыночной. А зачастую и превышает ее. Эту стоимость определяет Росреестр. Бесплатно узнать эту стоимость вы можете через наш сервис «Узнать кадастровую стоимость».

              Ставки налога на имущество есть в статье 406 Налогового кодекса. Они зависят:

            • от того как считается налог в вашем регионе (от кадастровой или от инвентаризационной стоимости);
            • от вида имущества (квартира, жилой дом, гараж и т. д.);
            • от того какие ставки налога установили местные власти.
            • В указанной статье есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее. Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки. Подробнее о ставке налога на имущество смотрите по ссылке.

              При расчете налога по инвентаризационной стоимости базовые ставки составляют:

              Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога
              До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
              Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
              Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

              При расчете налога по кадастровой стоимости базовые ставки составляют:

              Вид имущества Ставка налога
              ? жилые дома и жилые помещения;
              объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
              единый недвижимый комплекс, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
              ? гаражи и машино-места;
              ? хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
              0,1 процент
              ? административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
              ? нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
              2 процента
              ? 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения 0,5 процента

              Почему законом установлены именно максимальные ставки? Дело в том, что конкретную ставку (которая не может превышать максимальную) определяют власти регионов. Поэтому в разных регионах России она разная. Причем местные власти могут ранжировать ставки в зависимости от вида того или иного помещения.

              Налог считают просто. Инвентаризационную стоимость имущества умножают на ставку налога, которая установлена в том регионе, где это имущество фактически находится.

              Пример
              Квартира находится в Москве.

              Ситуация 1
              Ее инвентаризационная стоимость составляет 289 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 289 000 руб. х 0,1% = 289 руб.

              Ситуация 2
              Ее инвентаризационная стоимость составляет 428 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 428 000 руб. х 0,2% = 856 руб.

              Ситуация 3
              Ее инвентаризационная стоимость составляет 586 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 586 000 руб. х 0,5% = 2930 руб.

              Обратите внимание: налогом облагают «суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения». Если те или иные объекты имущества находятся в одной и той же местности, где местными властями установлена единая ставка налога, то их инвентаризационная стоимость суммируется. В результате может получиться так, что каждый из объектов (в частности квартир) стоит, например, меньше 300 000 руб. Поэтому каждый объект в отдельности облагается по одной ставке налога. А суммарная стоимость всех объектов, превышает 300 000 руб. В результате по всем объектам нужно платить налог по повышенной ставке.

              Пример
              Человек владеет двумя квартирами в Москве. Их инвентаризационная стоимость составляет: — первой квартиры — 250 000 руб. — второй квартиры — 150 000 руб.

              Если посчитать налог по каждой квартире, то его сумма составит:
              250 000 руб. х 0,1% + 150 000 руб. х 0,1% = 400 руб.

              Но это неправильный расчет. Необходимо суммировать инвентаризационную стоимость каждой квартиры. И применить соответствующую ставку налога.

              В результате сумма налога составит: (250 000 руб. + 150 000 руб.) х 0,2% = 800 руб.

              Если объекты находятся в разных местностях, подведомственным разным местным властям (например, один — в Московской области, а другой — в Волгоградской области), то суммировать их стоимость не нужно. В данном случае каждый объект облагается налогом по «своей» ставке. Кроме того, суммировать стоимость объектов также не нужно (даже при условии, что они находятся в одной местности), если они разного назначения (например, жилое и не жилое помещение) и в местности, где они расположены установлены разные ставки налога в зависимости от категории того или иного объекта.

              При расчете налога на имущество с кадастровой стоимости, общая стоимость всех объектов значения не имеет. Здесь важно лишь назначение объекта (жилой дом, квартира, гараж). Подробнее о расчете налога на имущество как с кадастровой, так и с инвентаризационной стоимости, смотрите по ссылке.

              Некоторые объекты кадастровой оценке не подлежат. К ним, например, относят:

            • строящиеся;
            • самовольно возведенные;
            • признанные не пригодными для дальнейшей эксплуатации;
            • бесхозяйные;
            • назначение которых не определено.
            • Так как оценке они не подлежат, то и налог на имущество с их стоимости не платят.

              Портал «Ваши налоги»
              2020

              ____________________________________________________________________________________________________________________

              ВНИМАНИЕ!

              НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
              ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

              ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

              Глава 32 НК РФ. Налог на имущество физических лиц

              Налог на имущество физических лиц платят граждане (включая ИП), которые являются собственниками недвижимости, в том числе нежилой. Налог рассчитывают налоговики исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество физлиц и о ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

              Где введена уплата налога на имущество физлиц

              Во всех муниципальных образованиях России: сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом городе или поселке уплата налога на имущество физлиц вводится отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением), который принимают органы представительной власти данного города или поселка.

              Как соотносятся общие правила и местные особенности

              Правила начисления и уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципальных образований РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

              Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога. Главное, чтобы «местное» значение укладывалось в установленные главой 32 НК РФ рамки. К тому же «местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от вида объекта, его местонахождения, кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости, либо от вида территориальной зоны.

              Помимо этого муниципалитетам разрешено увеличивать закрепленные в НК РФ размеры налоговых вычетов и вводить дополнительные льготы. А вот уменьшать вычеты и сокращать перечень льгот местные власти не вправе.

              Размеры налоговых ставок и вычетов можно узнать в своей налоговой инспекции.

              Кто платит налог

              Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) — собственники жилых домов, комнат, квартир, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и прочих зданий, строений, помещений и сооружений (в том числе нежилых). Налогоплательщиками также являются владельцы жилых построек, которые расположены в приусадебных хозяйствах, на огородах, в садовых товариществах и на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

              Кто не платит налог

              В главе 32 НК РФ приведен закрытый перечень граждан, освобожденных от налога на имущество физлиц. Это инвалиды I и II групп, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и ряд других категорий.

              Если человек, имеющий право на льготу, владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору самого налогоплательщика. Поясним на примере. Допустим, в собственности ветерана находятся две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота по одной квартире и одному гаражу. Оставшаяся квартира и два гаража облагаются налогом на общих основаниях.

              Существуют и другие ограничения. Так, льготу можно получить только в отношении недвижимости, незадействованной в предпринимательской деятельности. Кроме того, под льготу ни при каких условиях не подпадают объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

              Чтобы получить льготу за текущий год, нужно до 1 ноября этого года уведомить налоговую инспекцию о выбранном льготном объекте. Изменить свой выбор можно только со следующего года. Также следует написать заявление (о форме заявления см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»). Если «льготник» не известит ИФНС о том, какой объект он хочет освободить от налога, инспекторы сами сделают выбор. Это будет объект, сумма налога по которому максимальна.

              Кто рассчитывает налог

              Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают налоговики. Они же присылают налогоплательщику уведомление об уплате. При этом работники ИФНС могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

              На практике нередко случается, что информация о приобретенных квартирах, домах, гаражах и проч. не поступает к налоговикам своевременно. В связи с этим уведомления не направляются, и, как следствие, налог не уплачивается.

              Чтобы урегулировать эту проблему, с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц. Теперь граждане-собственники недвижимости должны самостоятельно сообщить в инспекцию об объектах обложения налогом на имущество. Но делать это нужно не всегда, а только в том случае, если за весь период владения имуществом инспекторы так и не прислали уведомление об уплате налога. Помимо сообщения требуется представить документы, подтверждающие право собственности. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Начиная с 2017 года физлица, не исполнившие указанную обязанность, будут платить штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов объекта.

              Как определяется налоговая база и налоговая ставка

              Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо знать значения таких показателей, как налоговая база и налоговая ставка. До 2020 года включительно возможны два варианта определения базы и ставки: исходя из кадастровой стоимости объекта и исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

              Первый вариант (исходя из кадастровой стоимости) действует только в тех регионах (республиках, областях, краях, автономных округах и городах федерального значения), где выполнены два условия. Во-первых, утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Во-вторых, установлена единая дата, с которой в данном регионе база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Перечень регионов, которые соответствуют указанным условиям, можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России. Муниципалитеты в таких регионах принимают местные нормативные правовые акты, где закреплены правила определения налоговой базы и ставки налога с учетом местных особенностей.

              Второй вариант (исходя из инвентаризационной стоимости) действует в тех субъектах РФ, где приведенные выше условия еще не выполнены.

              С 2020 года и далее сохранится только первый вариант. Другими словами, во всех без исключения регионах база и ставка по налогу на имущество физлиц будет определяться только по кадастровой стоимости.

              Как определяется налоговая база исходя из кадастровой стоимости

              Налоговая база расчитывается по каждому объекту. В тех регионах, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости, налоговая база — это кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января. Если объект образован в середине года, то берется кадастровая стоимость на дату постановки объекта на кадастровый учет. Кадастровую стоимость можно узнать в документах на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах (МФЦ) или на официальном сайте Росреестра. Данная информация предоставляется бесплатно.

              При расчете суммы налога кадастровая стоимость уменьшается на величину налогового вычета. В главе 32 НК РФ приведены следующие значения вычетов: для квартиры — кадастровая стоимость 20-ти квадратных метров, для комнаты — кадастровая стоимость 10-ти квадратных метров, для дома — кадастровая стоимость 50-ти квадратных метров, для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 руб. Расчет базы проиллюстрируем на примере.

              Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб. Тогда сумма налогового вычета будет равна 1 800 000 руб.(20 х 90 000 руб.), а размер налоговой базы — 2 700 000 руб.(4 500 000 — 1 800 000).

              Муниципалитеты вправе без каких-либо ограничений увеличивать вычеты. Если в результате размер вычета окажется больше, чем кадастровая стоимость объекта, налоговая база станет равной нулю. Отрицательное значение базы не предусмотрено.

              Как определяется налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости

              Налоговая база расчитывается по каждому объекту. В тех регионах, где до сих пор не введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости, база по налогу на имущество физлиц — это инвентаризационная стоимость объекта. Ее устанавливает бюро технической документации (БТИ) и сообщает налоговикам.

              При расчете суммы налога инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливает правительство РФ (в 2020 году оно составляет 1,518).

              Инвентаризационную стоимость можно узнать в отделении БТИ по месту жительства. Для этого необходимо написать заявление, предъявить паспорт, документы на объект недвижимости и оплатить услуги.

              Налоговые ставки

              При определении базы исходя из кадастровой стоимости

              Для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест ставка составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости. Местные власти вправе увеличить данное значение, но не более чем в три раза. Также муниципалитеты могут понизить ставку до любого значения вплоть до нуля.

              Для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, используемых под офисы, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью выше 300 млн. рублей ставка составляет 2 процента кадастровой стоимости. Данное значение является максимально допустимым, то есть муниципальные власти могут его понизить, но не могут увеличить.

              Для всех прочих объектов максимально допустимая ставка составляет 0,5 процентов кадастровой стоимости.

              При определении базы исходя из инвентаризационной стоимости

              Для регионов, где налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК РФ установлены допустимые значения ставок:

              Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности)

              Допустимое значение ставки

              до 300 000 руб. включительно

              до 0,1 % включительно

              свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно

              свыше 0,1 % до 0,3 % включительно

              свыше 500 000 руб.

              свыше 0,3 % до 2 % включительно

              Местные власти выбирают значение ставки из допустимо возможного диапазона и утверждают его нормативным правовым актом. Если муниципалитет не утвердит свою ставку, то будут применяться следующие значения. Для объектов, чья суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика), не превышает 500 000 руб. включительно, ставка составит 0,1 процент. Для всех прочих объектов ставка составит 0,3 процента.

              Чему равна сумма налога к уплате

              Сумма налога, подлежащая уплате, равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку. Величина к уплате рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному году.

              В случае, когда право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в середине года, налог на имущество нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых объект принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения права. Если же право возникло после 15 числа, то данный месяц в расчет не берется. В случае прекращения права собственности действует противоположное правило. Если право прекратилось до 15 числа включительно, то данный месяц в расчет не берется. Если же прекращение права произошло после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения права.

              Допустим, гражданин приобрел жилой дом 20 февраля и продал 21 сентября. Получается, что владение домом длилось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

              При наследовании объекта недвижимости налог начисляется с даты открытия наследства. В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле. Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

              На третий год после того, как налог стали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, нужно начинать применять следующее правило определения суммы налога, подлежащей уплате. Необходимо сравнивать две величины. Первая — это налог за текущий период. Вторая — это налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1,1. Важная деталь: обе величины следует рассматривать без учета коэффициента, который применяется в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения (поменялась доля в праве общей собственности, появилось или пропало право на льготу, появилось или пропало право собственности на объект). Если окажется, что первая величина больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине с учетом указанного выше коэффициента 1,1.

              Данная формула не применяется в отношении торговых, офисных комплексов и других объектов, включенных в региональный «кадастровый» перечень. Исключение касается гаражей и машино-мест, входящих в состав этих объектов — к таким гаражам и машино-местам формула применяется.

              Когда перечислять деньги

              Получив уведомление об уплате налога за тот или иной год, собственник недвижимости обязан перечислить указанную сумму налога не позднее 1 декабря следующего года. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

              Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе налога на имущество физлиц. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки.

              Как отчитываться по налогу на имущество физлиц

              Отчетность по налогу на имущество физических лиц не предусмотрена.

              Правило переходного периода

              В регионах, которые уже перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Оно введено, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. Применяться данное правило будет на протяжении четырех лет.

              Согласно правилу сотрудники ИФНС обязаны рассчитать налог дважды: первый раз исходя из кадастровой стоимости, и второй раз исходя из инвентаризационной стоимости. Затем эти две величины нужно сравнить. И если окажется, что величина налога по кадастровой стоимости выше, то налог рассчитают по формуле:

              Н = (Н1 — Н2) x К + Н2

              Н — сумма налога к уплате;
              Н1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;
              Н2 — сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости;
              К — понижающий коэффициент.

            • 0,2 — первый год;
            • 0,4 — второго год;
            • 0,6 — третий год;
            • На четвертый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу, то есть путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

              Налог на имущество физлиц для предпринимателей

              Индивидуальные предприниматели, которые использовали недвижимость в своей коммерческой деятельности, вправе включить налог на имущество физлиц в профессиональные вычеты и уменьшить тем самым сумму НДФЛ. Правда, данное правило распространяется не на любое имущество. Исключение сделано для жилых домов, квартир, гаражей и дач.

              Налог

              Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

              Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

              Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

              Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

              В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

              Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

              Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

              Элементы налога

              Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

              Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

              К элементам налога относятся:

              срок уплаты налога.

              Виды налогов

              Все налоги подразделяются на несколько видов:

              Прямые и косвенные налоги

              Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

              Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

              К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

              Аккордные и подоходные налоги

              Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

              Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

              Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

              Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

              Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

              Подоходные налоги сами делятся на три типа:

              Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

              Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

              Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

              Основные функции налогов

              Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

              Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

              Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

              Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

              Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

              Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

              Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

              Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

              Налоговая нагрузка

              Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

              Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

              Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

              Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

              Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

              владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

              пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

              Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

              «Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

              Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

              Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

              Налог на имущество юридических лиц в 2020 году: изменения

              Статьи по теме

              Налог на имущество юридических лиц в 2020 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.

              Что изменилось в расчете налога на имущество в 2020 году

              С 1 января 2020 года платить налог с движимого имущества больше не придется (п. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2020 № 302-ФЗ). Налоговую базу теперь нужно рассчитывать только с недвижимости. Также, освободили от налогообложения имущество организаций, которые связаны с деятельностью инновационных научно-технологических центров (п. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2020 № 373-ФЗ). Они с 2020 года не платят налог даже с недвижимости. Льготные компании, должны соответствовать требованиям статей 2, 8, 12–14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. То есть, быть:

            • фондами или управляющими компаниями и их дочерними обществами;
            • участниками проектов.
            • Для участников СЭЗ правила налогообложения ужесточили. С 1 января 2020 года они будут платить налог на имущество на общих основаниях, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгли (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2020 № 297-ФЗ). Причем налог придется заплатить за весь период инвестиционного проекта. Сделать это нужно не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгли договор. См. также про уплату налога на прибыль в 2020 году .

              Скачайте и возьмите в работу:

              Движимое и недвижимое имущество

              Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы. Читайте также про основные изменения в налоговом законодательстве с 2020 года .

              Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:

            • космические корабли;
            • памятники культуры;
            • водные и природные ресурсы;
            • суда из реестра и т.д.
            • Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т. д. С нее платить налог в 2020 году не нужно.

              Ставки налога на движимое имущество в 2020 году

              Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти. В 2020 году максимальные ставки составят:

              1) 2,2 процента – по всему имуществу, которое не указано далее;

              2) 2,0 процента – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ;

              3) 1,3 процента – по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты.

              4) 2,2 процента – по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 30.09.2004 № 504. Пониженную ставку можно применять, только если ЛЭП предназначены для передачи энергии третьим лицам. Если линию энергопередачи организация использует для собственных нужд, права на льготу она не имеет (письмо ФНС от 16.04.2020 № БС-4-21/7160);

              а) по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

              б) по объектам, которые предусмотрены:

            • техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
            • проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
            • Полный перечень такого имущества утвердило Правительство (распоряжение от 22.11.2017 № 2595-р).

              Нулевая ставка будет действовать только, если одновременно выполнили условия:

            • объекты впервые ввели в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
            • объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
            • объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.
            • Налог по железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, которые являются их неотъемлемой технологической частью, рассчитывают с учетом понижающего коэффициента Кжд (п. 1 ст. 385.3 НК). Размеры коэффициента установлены пунктом 2 статьи 385.3 НК. Льготу применяйте к основным средствам, которые приняты на учет после 31 декабря 2016 года и отвечают одному из следующих требований:

              1. Объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ:

            • федеральная целевая программа «Развитие транспортной системы России (2010–2020 годы)»;
            • государственная программа «Развитие транспортной системы»;
            • федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года».
            • 2. Объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала.

              3. Объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.

              Требования утверждены пунктом 1 статьи 385.3 НК и постановлением Правительства от 31.08.2017 № 1056.

              Регионы корректируют налоговые ставки с учетом федеральных ограничений. Причем в одном регионе могут установить сразу несколько ставок для разных категорий компаний и имущества. Главное, что такие ставки не могут превышать предельные значения, которые определили на федеральном уровне (п. 2 ст. 372 НК). Если власти субъекта дополнительно не установили ставки, рассчитывайте налог по тем, что указаны НК.

              Если у компании недвижимость находится в разных регионах, при расчете налога на имущество нужно применять ставки, которые установлены в соответствующих регионах (ст. 384, 385 НК).

              Найти информацию о региональных ставках, льготах и сроках уплаты налога на имущество можно на официальном сайте ФНС. Для этого выберете в таблице свой регион и перейдите на его страницу. Затем выберите:

            • налог на имущество организаций;
            • налоговый период – год;
            • муниципальное образование.
            • Далее кликните «Найти». Чтобы получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу в отдельном субъекте России, в правой колонке построенного списка перейдите по ссылке «Подробнее».

              Как планировать выплаты налога на имущество с помощью Excel

              Если нужно спланировать налог на имущество, воспользуйтесь готовой моделью в Excel. Она пригодится для расчета налога как по среднегодовой, так и по кадастровой стоимости.

              Кто не платит налог на имущество

              До 2020 года движимое имущество было льготной категорией активов. Например, не платить налог с них могли компании на упрощенке и вмененке. Теперь никто не платит налог с такого имущества. Потому что с 1 января его вообще не признают объектом налогообложения.

              Также, из состава объектов налогообложения исключили любые основные средства, которые по Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, относятся к первой и второй амортизационным группам ( читайте также про налоговый учет основных средств в 2020 году ). Компании должны в последний раз рассчитать и уплатить налог с таких объектов за 2020 год (п. 1 ст. 374 НК).

              Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2020 году

              Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК).

              Например, кадастровая стоимость понадобится для расчета налога по следующим объектам:

            • административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК);
            • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
            • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
            • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
            • жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств.
            • С остальных объектов считайте налог по среднегодовой стоимости.

              Что изменилось в декларации по налогу на имущество

              Еще одно изменение – форма деклараций. С 1 января 2020 года действуют новые бланки расчета авансовых платежей и по налогу на имущество. Из форм декларации и расчета убрали все упоминания о движимом имуществе. Заполнять отчетность потребуется только по недвижимости. Если у компании ее нет, сдавать отчет не нужно.

              Новые бланки, форматы и правила заполнения ФНС утвердила приказом от 04.10.2020 № ММВ-7-21/[email protected] Применять их нужно с отчетности за I квартал 2020 года. Декларацию за 2020 год нужно сдавать на старом бланке (утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

              Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 (фрагмент)

              В новой форме расчета авансовых платежей из раздела 2 убрали строки 210 и 270 для остаточной стоимости основных средств на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря. Также в ней не стало строки 141 «В том числе недвижимое имущество». Потому что в отчете теперь указывают только недвижимость.

              В разделе 2.1 нужно будет указывать подробный адрес объекта, если у него нет кадастрового или условного номера в ЕГРН. Специальные коды для этого чиновники привели в приложении № 7 к порядку заполнения декларации и расчета.

              Коэффициент К в разделе 3 заменили на Кв. Он показывает количество месяцев владения имуществом. Кроме того, добавили новый коэффициент Ки. Он определяет изменение кадастровой стоимости имущества в течение года. Компании будут указывать его в строке 095 раздела 3 декларации или в строке 085 расчета авансовых платежей. Если окажется, что кадастровая стоимость менялась, понадобится заполнять два раздела по одному объекту.

              Отчетный период по налогу на имущество

              В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).

              Налоговая база по налогу на имущество

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *