Образец приказа на рбп

Примерная форма приказа о списании расходов будущих периодов (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

ГАРАНТ:

Настоящая форма разработана в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Приказ
о списании расходов будущих периодов

[ число, месяц, год ]

В целях обеспечения учетной политики [ наименование организации ] приказываю:

1. Расходы в размере [ цифрами и прописью ] рублей, понесенные в связи с предстоящим исполнением обязательств по [ указать вид обязательства ], отнести на расходы будущих периодов.

2. Главному бухгалтеру:

2.1. Сумму расходов будущих периодов, учтенную на счете [ значение ], включить в состав затрат [ вписать нужное ].

2.2. Производить списание расходов будущих периодов в следующем порядке: [ указать порядок и периодичность списания расходов будущих периодов, например, равномерно/пропорционально объему продукции (работ, услуг) ] в течение [ значение ] месяцев.

3. Контроль за исполнением приказа возлагаю на [ должность, Ф. И. О. ].

[ должность руководителя, подпись, инициалы, фамилия ]

С приказом ознакомлены:

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма приказа о списании расходов будущих периодов

Разработана: Компания «Гарант», ноябрь 2012 г.

Приказ на списание расходов будущих периодов, образец

приказ о списании расходов будущих периодов образец

Как выполняется списание расходов будущих периодов. Они образуются в случае, если курс соответственной валюты, установленный банком рф. Приказ о списании дебиторской задолженности эталон бухгалтерская справка о. Списание расходов будущих периодов производится. Директор ЗАО Ритм издал приказ о списании программы в течение пяти лет. Приказ На Списание Рекламных Расходов Образец. Минфина от 26 августа 2002 г. Найдено 71 файл по запросу приказ на списание расходов будущих периодов образец. Образец Приказ о создании комиссии для списания нематериальных активов пример. Акт инвентаризации расходов будущих периодов образец заполнения. Приказ об организации воинского учета и назначении ответственного за. Списание расходов будущих периодов процедура, результат которой способен повлиять на. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ Nо. Вы волны при вводе эксплуатацию для каждого основного средства определять его индивидуально на основе справочника. Акт инвентаризации расходов будущих периодов скачать образец. Отдельно отмечу, что я рассмотрю не только настройки программы касательно регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов. Списание РПБ происходит согласно условиям. Материально сознательное личико был принят на период декрета, на данный момент она теснее лишена. Домашняя книга учета доходов и расходов образец. Образец приказа о сроках расходов будущих периодов Приказ об установлении срока списания расходов на приобретение компьютерной 7 июн 2010 Так, фирма

С вступлением в силу поправок в п.

Регламентные операции для бухгалтерского и налогового учета

Переоценка расчетов в условных единицах

Регламентная операция «Переоценка расчетов в условных единицах» производит переоценку остатков на счетах расчетов с контрагентами по договорам в условных единицах в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006.

Замечание:
Все счета расчетов с контрагентами по договорам в условных единицах должны быть включены в регистр счетов с особым порядком переоценки.

При выполнении переоценки задолженности в условных единицах валютный остаток считается неизменным, а остаток в валюте регламентированного учета рассчитывается по курсу условной единицы, указанному в справочнике валют на момент проведения переоценки. Если текущий остаток отличается от рассчитанного, на величину расхождения в бухгалтерском учете делается проводка по начислению курсовой разницы. При переоценке авансов курс пересчета условной единицы в рубли определяется на момент оплаты, поэтому величина курсовой разницы по авансам в условных единицах всегда равна нулю.

Списание расходов будущих периодов

  • пропорционально количеству календарных дней, если установлен способ «По календарным дням»;
  • пропорционально количеству месяцев, если установлен способ «По месяцам».
  • Списание РБП по календарным дням.

  • Общая сумма признанных расходов будущих периодов делится на общее количество календарных дней периода списания.
  • Полученная в п.1 величина умножается на количество дней текущего месяца.
  • Для способа признания расходов «По месяцам» расчет суммы РБП проводится следующим образом:

    Доля неполного месяца определяется путем деления количества дней списания РБП в этом месяце на общее количество календарных дней этого месяца.

  • Общая сумма признанных расходов будущих периодов делится на общее количество месяцев периода списания с учетом неполных месяцев, выраженных в долях.
  • Полученная в п. 2 величина принимается как сумма списания в полном месяце или умножается на долю неполного месяца.
  • Такой расчет производится для данных бухгалтерского учета, налогового учета, постоянных и временных разниц в оценке расходов будущих периодов.

    Корректировка стоимости списанных МПЗ

    После выполнения регламентной операции «Корректировка стоимости списанных МПЗ» будут сделаны корректирующие проводки, и сумма списания материальных ценностей будет рассчитана по средней взвешенной.

    Списание РБП

    Расходы будущих периодов: быть или не быть

    — расходы, связанные с горно-подготовительными работами;

    — суммы, уплаченные за право использования результата интеллектуальной деятельности по договору с определенным сроком действия (компьютерные программы)

    — начисленные проценты на вексельную сумму

    Т.о. в составе расходов будущих периодов следует учитывать активы, которые принесут доход в будущем

    Дт 97 Кт
    Сн – величина расходов, отнесенные к будущим периодам на н.о.п. ОК – списание расходов будущих периодов по мере их признания в отчетном периоде
    ОД – увеличение расходов будущих периодов
    Ск – величина расходов, отнесенные к будущим периодам на к.о.п.

    Дт 97 Кт 70 – начислена з/п работникам, занятым в освоении нового производства (наяд на сдельную работу, табель, расчетная ведомость)

    Учет сумм, уплаченных за право использования результата интеллектуальной деятельности

    Дт 60 Кт 51 – перечислены денежные средства за компьютерную программу (ПП, ВБ)

    Дт 97 Кт 60 – отражена стоимость компьютерной программы, учтенной в составе расходов будущих периодов

    Дт 012 – учтено на забалансовом счете право пользования компьютерной программой

    В данном случае срок списания расходов будущих периодов определяется сроком действия договора (например, ежемесячно в течение 3-х лет)

    Дт 25, 26, 44 Кт 97 – списана часть РБП

    Если стоимость программы незначительна, то её стоимость можно единовременно учесть в расходах текущего периода, следуя принципу рационального ведения учета согласно ПБУ 1/08

    Не реже 1 раза в год (обычно перед составлением годовой отчетности) должна проводиться инвентаризация РБП. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму подлежащую отражению на счете 97 и сумму, отнесенную на затраты производств или на расходы на продажу, в течение документально-обоснованного срока в соответствии с произведенными в организации расчетами и учетной политикой

    На формирование финансовых результатов также оказывают влияние доходы будущих периодов – это средства, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам

    Дт 98 Кт
    ОД — списание доходов будущих периодов по мере их признания в отчетном периоде Сн – величина доходов, отнесенные к будущим периодам на н.о.п.
    ОК – отражение доходов будущих периодов полученных в отчетном периоде
    Ск – величина доходов, отнесенные к будущим периодам на к.о.п.

    Дт 08 Кт 60 – отражена стоимость оборудования, полученного от поставщика

    Дт 01 Кт 08 – принято оборудование в состав о.с.

    Суммы, учтенные на счете 98, списывают в том отчетном периоде, к которому они относятся и признают в составе доходов отчетных периодов (счет 91.1)

    В данном случае признание доходов будущих периодов будет производиться по мере начисления амортизации по оборудованию

    Дт 98 Кт 91.1 – признан доход отчетного периода

    Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 922; Нарушение авторских прав?;

    Какие затраты необходимо относить к расходам будущих периодов в бухгалтерском учете? Как поступать с такими затратами в налоговом учете? В какой момент можно принять к вычету НДС? Ответы на эти вопросы вы найдете в предлагаемой статье.

    В бухгалтерском учете расходами будущих периодов признают затраты, произведенные организацией в данном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Для учета таких “длящихся” расходов Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 97 “Расходы будущих периодов”. На нем, в частности, “могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.”. Формулировка “могут быть” означает, что организация вправе или отражать, или не отражать перечисленные затраты в составе расходов будущих периодов. Произведенный выбор следует закрепить в учетной политике.

    Учет расходов будущих периодов

    Таким образом, предусмотренный учетной политикой порядок учета расходов будущих периодов оказывает влияние на величину себестоимости продукции (товаров, работ, услуг). Учтенные на счете 97 расходы списывают в дебет счетов учета затрат (счета 20, 23, 25, 26, 44 и др.) в зависимости от вида деятельности организации. Способ списания расходов будущих периодов также следует установить в учетной политике организации.

    Законодательством предусмотрены следующие варианты списания “длящихся” расходов:

    иным способом, установленным в организации.

    Расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты. В свою очередь для финансового результата расходы принимаются к учету путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. Значит, затраты на лицензии, сертификаты, добровольное или обязательное страхование, программные продукты с неисключительными правами пользования и т. п. следует отражать в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов и затем списывать их на счета текущих затрат в течение времени полезного использования этих активов.

    Приведем самые распространенные хозяйственные операции, расходы по которым нужно отражать на счете 97.

    Страхование. Организации – владельцы транспортных средств обязаны за свой счет страховать риск гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспорта. Страховая компания выдает полис ОСАГО после уплаты всей страховой премии (взноса) по договору страхования, который заключается только на год. Так, страхователь учтет уплаченную сумму взноса на счете 97 в части, которая приходится на будущие периоды. Предположим, что организация перечислила страховые взносы в середине месяца. Тогда приходящуюся на него часть взноса нужно включить в текущие расходы, а остальную – в расходы будущих периодов. Затем начиная со следующего месяца организация будет ежемесячно производить списание “длящихся” расходов согласно установленному в учетной политике способу. Неисключительное право на программный продукт. Если организация оплачивает разовым платежом стоимость программы, то затраты на ее приобретение отражаются в расходах будущих периодов. В договоре с правообладателем срок пользования программой может быть либо установлен, либо не установлен. В первом случае учтенные в расходах будущих периодов затраты списывают в течение указанного срока на счета текущих затрат. Во втором – организация вначале должна определить срок полезного использования приобретенной программы и утвердить его приказом руководителя. Далее следует поступать аналогично первому варианту. Отпускные. Возможна ситуация, когда организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, а период отпуска сотрудника составляет несколько месяцев. Тогда всю сумму отпускных необходимо пропорционально распределить между этими отчетными периодами. Следовательно, часть отпускных, относящуюся к следующему месяцу, отражают на счете 97, а затем (при наступлении этого месяца) включают в фонд оплаты труда и соответственно в себестоимость продукции.

    Одна из типичных ошибок бухгалтерского учета – отнесение предоплаты за какие-либо товары (работы, услуги) к расходам будущих периодов. К примеру, на счете 97 отражают или оплаченную за несколько месяцев (год) вперед подписку на периодические издания, или также вперед перечисленную арендную плату. Однако предварительная оплата материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг) не признается расходами организации. Поэтому до того, как организации окажут услугу, выданный аванс будет являться дебиторской задолженностью, а не расходами (тем более будущих периодов).

    Обратите внимание: в налоговом учете предоплата также не включается в состав расходов независимо от того, какой метод признания расходов применяет организация11.

    приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС;

    имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура;

    товары (работы, услуги) приняты к учету.

    Последнее условие имеет отношение только к бухгалтерскому учету, поэтому важно наличие документов, подтверждающих момент принятия товаров (работ, услуг) на учет. Итак, НДС по расходам будущих периодов возможно зачесть в том отчетном периоде, в котором будут выполнены все обязательные для этого требования. Причем независимо от того, как эти расходы признают для целей налогового учета.

    В налоговом учете понятие “расходы будущих периодов” отсутствует. Однако гл. 25 НК РФ для отдельных видов расходов утвержден особый порядок признания в налоговом учете (не единовременно, а в течение определенного срока). К ним, например, относятся:

    расходы на освоение природных ресурсов;

    расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

    расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;

    убыток от реализации амортизируемого имущества.

    Если организация установит одинаковый для налогового и бухгалтерского учета метод распределения расходов по указанным сделкам, она сблизит оба учета и избежит применения ПБУ 18/02. Однако сделать это удается не всегда. При учете расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, можно столкнуться с учетом временных разниц. К примеру, организация, применяющая кассовый метод, страхует свою автогражданскую ответственность. В бухгалтерском учете затраты на страховку, как отмечалось раньше, будут распределяться в течение года. В налоговом же организация учтет затраты полностью в месяце оплаты страхового полиса, что приведет к налогооблагаемой временной разнице. Умножив ее на ставку налога на прибыль, бухгалтер получит отложенное налоговое обязательство, которое отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68, субсчету “Расчеты по налогу на прибыль” и кредиту счета 77 “Отложенные налоговые обязательства”.

    Приказ о списании расходов будущих периодов образец

    Перейти к скачке

    Образец соглашения о погашении задолженности между юридическими лицами. Как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке. Поделитесь пожалуйста приказом о списании на расходы будущих периодов компьютерных. Образец приказа о списании расходов будущих периодов. Инструкции и образцы для больничных листков с июля. Форма приказа о списании расходов будущих периодов. Документ о приказе для представляет собой установленный начальством. Звук похожий на взрыв оказался следствием дтп. Образец приказа о списании расходах будущих периодов. Можно ли и в этом году применить старенькый метод учета? Отметим, что единовременное списание расходов, относящихся к будущим периодам. Минфина России от 94н. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ. Для удобства изучения материала, статью Расходы будущих периодов разбиваем на темы. На основании приказа руководителя все образцы были признаны полностью использованными в ходе проведения. Избранный организацией порядок списания расходов будущих периодов должен быть отражен в. Министерства финансов Российской Федерации. В начале 2011 года чиновники существенно переписали положение по ведению бухучета, утвержденное приказом. По ее результатам был составлен приказ о списании кредиторской. Период списания расходов по оформлению комнаты образцов, а также также издается приказ руководителя. Учтенные на счете 97 расходы будущих периодов расходы списываются в.

    Расходы будущих периодов: такого раньше не было

    В налоговом учете переоценка расчетов в условных единицах не отражается, поэтому для целей ПБУ 18/02 образуются временные разницы.

    Данная операция производит списание расходов будущих периодов и расходов на добровольное страхование.

    Если на момент проведения закрытия месяца в бухгалтерском и налоговом учете на субсчетах счета 97 «Расходы будущих периодов» (кроме 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов») и счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников» числится дебетовое сальдо, то происходит расчет сумм списания расходов будущих периодов по правилам, указанным в аналитике по справочнику «Расходы будущих периодов».

    Расчет суммы расходов будущих периодов, которая будут отнесена на расходы текущего периода, может производиться двумя способами, в зависимости от выбора способа признания расходов:

    Для способа признания расходов «По календарным дням» расчет суммы РБП проводится следующим образом:

    Списание РБП по месяцам.

    • Рассчитывается общее количество месяцев в периоде списания.
    • В случае если начало или конец периода списания приходится не на начало или не на конец месяца, то по неполным месяцам рассчитывается доля.

    Как учитывать расходы будущих периодов

    Особым случаем расходов будущих периодов являются убытки прошлых лет. Они должны быть предварительно зарегистрированы ручными операциями.

    Для организаций использующих способ списания материально производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчетного периода списание МПЗ производится по средней скользящей.

    На формирование финансового результата определенное влияние оказывает учет расходов будущих периодов.

    Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в предше­ствующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продук­ции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

    В качестве расходов будущих периодов могут быть учтены:

    — подготовительные к производству работы в связи с их сезонным характером;

    — расходы, связанные с освоением новых производств, установок и агрегатов;

    — расходы по рекультивации земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

    — расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора строительного подряда, понесенные организацией до даты его подписания (на разработку технико-экономического обоснования, подготовку договора страхования рисков строительных работ и др.)

    — начисленные проценты или дисконт по облигациям

    Данные расходы учитывают на активном счете 97 «Расходы будущих периодов»

    Счет: балансовый, операционный, контрольно-распорядительный

    Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по каждому виду расходов.

    Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, установленном организацией в течение периода, к которому они относятся.

    Учет расходов, связанных с освоением новых производств

    Дт 97 Кт 69 – начислены страховые взносы (ведомость начисления страховых взносов)

    Дт 97 Кт 10 – списаны материалы, израсходованные при освоении нового производства (требование-накладная)

    Дт 97 Кт 02 – начислена амортизация по о.с., используемым при освоение нового производства (ведомость начисления амортизации)

    Дт 97 Кт 71 – отнесены на затраты расходы подотчетного лица, связанные с освоением нового производства (авансовый отчет)

    Дт 20 Кт 97 – списаны на затраты основного производства расходы, связанные с освоением этого производства, равномерно в течение периода установленного руководителем организации (БС)

    С 2011 г. В составе ДБП учитывают:

    — бюджетные средства целевого финансирования (ПБУ 13/2000 «Учет госс. помощи»)

    -стоимость безвозмездно полученных о.с.

    Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 98 «доходы будущих периодов»: Счет: балансовый, операционный, контрольно-распорядительный

    Аналитический учет по счету 98 «Доходы будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

    Учет бюджетных средств целевого финансирования в части ДБП

    Дт 51 Кт 86 – получены бюджетные средства в рамках целевого финансирования на приобретение о.с.

    Дт 86 Кт 98 – отражено целевое использование бюджетных средств

    Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по оборудованию, приобретенному за счет средств целевого финансирования

    Консультации специалистов

    / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

    Как правильно учесть расходы будущих периодов

    Например, не создающая резерва расходов на ремонт основных средств организация может в своей учетной политике установить один из двух способов учета затрат на ремонт основных средств: 1) отнести такие затраты в расходы будущих периодов, а затем постепенно их списывать в течение определенного срока; 2) учитывать ремонт основных средств непосредственно на счетах текущих затрат в полной сумме по мере выполнения ремонта. При последнем способе имеется один недостаток – себестоимость продукции формируется неравномерно, то есть она будет значительно выше в месяце проведения дорогостоящего ремонта.

    равномерно в течение периода, к которому они относятся;

    пропорционально объему произведенной продукции (товаров, работ, услуг);

    Многих бухгалтеров волнует вопрос о том, в какой момент организация может принять к вычету входной НДС по расходам будущих периодов. Налоговые органы считают, что фирма имеет право принимать налог к вычету частями в течение срока списания “длящихся” расходов по мере их отнесения на счета текущих затрат. Если в течение определенного срока организация относит затраты “в установленном порядке на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль равными долями… то сумма налога на добавленную стоимость подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат… списанных в текущем отчетном периоде на расходы”.

    Таким образом, налоговики увязывают возможность права на налоговый вычет по НДС с моментом признания расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако гл. 21 НК РФ не содержит подобных требований для принятия НДС к зачету и тем более не устанавливает каких-либо специальных правил для применения налоговых вычетов по расходам будущих периодов.

    Поэтому вычеты НДС по “длящимся” расходам осуществляются в общеустановленном порядке при одновременном выполнении следующих требований ст. 171, 172 НК РФ:

    Другие расходы учитываются в соответствии с требованиями ст. 272, 273 НК РФ. Организации, применяющие кассовый метод, признают затраты в расходах только после их фактической оплаты.

    Организациям, использующим метод начисления, необходимо обратить внимание на изменения, которые коснулись порядка признания расходов при данном методе и вступили в силу с 1 января 2006 года. В предыдущей редакции абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ звучал следующим образом: “Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок”. А с начала текущего года это положение дополнили предложением: “В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно”. До 1 января 2006 года этот абзац трактовался так: если из документов, подтверждающих хозяйственную операцию, можно сделать вывод, что расход приходится на несколько отчетных (налоговых) периодов, то он распределялся на эти периоды. Когда же такого вывода сделать было нельзя, расход признавался единовременно в периоде возникновения исходя из условий сделки. Например, если в договоре купли-продажи неисключительного права на компьютерную программу не был установлен срок ее использования, то в налоговом учете расходы на программу при оплате ее стоимости разовым платежом признавались единовременно. Ведь в отличие от правил бухгалтерского учета в налоговом учете возможность устанавливать срок полезного использования актива не предусмотрена.

    С 1 января 2006 года в случае, когда из условий совершенной сделки нельзя сделать вывод, к какому периоду относятся расходы по ней, организация должна будет самостоятельно распределить данные расходы по периодам. Поэтому налогоплательщику следует закрепить порядок распределения таких затрат в учетной политике. Но если этого сделано не было, в нее можно внести дополнение, которое вступит в силу с момента его утверждения приказом руководителя.

    Оформление приказа на приобретение программы

    Вопрос: ОАО занимается научно-исследовательскими и проектными работами. Для осуществления своей деятельности обществом приобретаются неисключительные права на программные продукты.

    В целях бухгалтерского учета, учитывая длительность использования программных продуктов и их высокую стоимость (от 30 000 руб. до 150 000 руб. за единицу) данные, программные продукты учитываются обществом по счету 97 «Расходы будущих периодов».

    1. На каком счете в бухгалтерском учете учитываются неисключительные права на программные продукты, приобретенные на основании договоров?

    2. В каком порядке списывать в целях бухгалтерского и налогового учета расходы по приобретению программных продуктов, предполагающих длительный срок использования (более 12 месяцев)?

    3. В каком порядке учитываются расходы по поддержанию, обновлению и модификации данных программных продуктов (списываются единовременно либо увеличивают стоимость программного продукта)?

    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка отражения расходов на приобретение программных продуктов в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

    Перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). При этом программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

    В соответствии со статьей 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Кодекса при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статьей 318-320 Кодекса.

    Подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2012 г.) предусмотрено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

    Расходы по внедрению и доработке программного продукта для ЭВМ также учитываются в составе прочих расходов согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

    Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

    — если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

    — если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

    Таким образом, при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.

    По нашему мнению, аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с обновлением и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта.

    Заместитель директора Департамента

    Что касается приказа, то при приобретении программных продуктов я составляла приказ. Согласна, возможно он и лишний, но мне так спокойнее.
    Текст приказа: «О вводе в эксплуатацию программных продуктов. «
    В связи с приобретением программных продуктов . (название) у . (наименование поставщика либо номер договора) ПРИКАЗЫВАЮ:
    1. «___»_______ года ввести в эксплуатацию программные продукты:
    . (перечисляем название ПО)
    2. Расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт отнести на счет 97 «Расходы будущих периодов».
    3. В течение срока полезного использования, указанного в договоре №___ (реквизиты договора) производить равномерное списание стоимости указанных выше программных продуктов:
    — в бухгалтерском учете — на счет учета общехозяйственных расходов;
    — в налоговом учете – в составе прочих расходов, связанных с производством и реа-лизацией.
    4. Главному бухгалтеру обеспечить надлежащий учет и контроль за использованием введенных в эксплуатацию программных продуктов.
    Руководитель _____________ ФИО»

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *